(1).jpg)
Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов
Приложение 1
Налоговые расходы Российской Федерации 2015-2021
Общие положения
В настоящее время остается актуальной задача по эффективному использованию финансовых ресурсов, в том числе за счет анализа бюджетных расходов и повышения их эффективности.
Меры государственной поддержки физических и юридических лицам в соответствии с приоритетами социально-экономической политики в виде предоставления льгот и преференций по налогам, сборам и таможенным платежам в бюджет являются по своей сути аналогом прямых бюджетных расходов, поэтому должны быть отнесены к налоговым расходам.
Необходимость внедрения в бюджетный процесс системы учета, анализа и контроля налоговых расходов обусловлена их значимостью для достижения целей социально-экономической политики, необходимостью оценить полный объем бюджетных ресурсов, направленных на достижение указанных целей.
Цели отчета
В настоящее время продолжается работа по систематизации и анализу предоставляемых налоговых льгот (налоговых расходов). Под налоговыми расходами понимаются выпадающие доходы бюджета, обусловленные налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями по налогам, сборам и таможенным платежам, предусмотренными в качестве мер государственной поддержки в соответствии с целями государственных программ и (или) целями социально-экономической политики, не входящими в государственные программы.
В качестве налоговых расходов рассматриваются льготы и преференции, цели предоставления которых могут быть достигнуты альтернативным способом через предоставление субсидии или иных прямых расходов бюджета. Иными словами, под определение налоговых расходов подпадают только те льготы и преференции, которые представляют собой отклонения относительно базовой (удовлетворяющей критериям справедливости, нейтральности и эффективности) структуры налогообложения.
Отчет включает описание и стоимостную оценку налоговых расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. В связи с актуальностью вопроса сбалансированности бюджетов внебюджетных фондов Российской Федерации также проводится оценка налоговых расходов, возникающих в связи с применением пониженных тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.
Минфин России нацелен на внедрение системного подхода к оценке налоговых расходов бюджетов. Создание системы мониторинга налоговых расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, регулярный анализ объемов и оценка их эффективности позволят провести оптимизацию налоговых льгот и преференций при сохранении установленных целевых показателей государственных программ. Полученные дополнительные финансовые ресурсы могут быть направлены на реализацию приоритетных направлений экономики, а также принятых во исполнение указа Президента Российской Федерации от 7 мая 2018 г. № 204 «О национальных целях и стратегических задачах развития Российской Федерации на период до 2024 года» национальных проектов (программ).
В силу того, что налоговые расходы представляют собой разницу между доходами бюджета при использовании «базовой» структуры налогов (иных платежей) и фактически закрепленной в законодательстве, их учет и оценка необходимы для корректного прогнозирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, что является одним из важнейших этапов бюджетного процесса.
Отсутствие отдельного учета налоговых расходов также приводит к недооценке влияния государства на экономику. Так, несмотря на то, что налоговые расходы приводят к росту государственного вмешательства, в отсутствии отдельного учета расширенное применение налоговых расходов будет отражаться как сокращение доходов, что может некорректно интерпретироваться как снижение роли государства в экономике.
Таким образом, основными целями формирования и представления информации о налоговых расходах в данном отчете являются:
- повышение прозрачности бюджетной и налоговой политики;
- формирование полномасштабного представления об использовании бюджетных ресурсов в разрезе тех или иных целей социально-экономической политики;
- повышение эффективности государственной политики на основе информированного выбора оптимального способа достижения тех или иных целей социально-экономической политики;
- улучшение качественных характеристик налоговой системы - нейтральность, справедливость, эффективность - и повышение эффективности налоговых реформ;
- повышение качества прогнозирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Отнесение льгот и преференций к налоговым расходам
Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации (далее - НК РФ) (пункт 1 статьи 56 НК РФ) налоговыми льготами (льготами по налогам и сборам) признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. Налоговые льготы включают освобождения от налогообложения, изъятия объектов налогообложения, вычеты налогооблагаемой базы, пониженные ставки для отдельных категорий плательщиков и определенных операций, отсрочки выплаты налогов, льготы по амортизации, налоговые кредиты и другие.
Таким образом, периметр налоговых льгот охватывает любые положения законодательства, предоставляющие одним налогоплательщикам, видам деятельности и/или операциям преимущества перед другими. Вместе с тем такой подход может быть не всегда корректным для целей определения налоговых расходов.
В связи с этим концепция налоговых расходов исходит из определения тех льгот и освобождений, которые представляют собой отступления от «базовой» (или «нормативной») структуры налоговой системы. Для целей настоящего отчета под «базовыми» понимаются те элементы действующего законодательства, которые формально и/или качественно определяют его структуру. Соответственно, к формальным элементам относятся: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок и сроки исчисления и уплаты налога; к качественным - те положения законодательства, которые улучшают качественные характеристики налоговой системы, то есть ее нейтральность, справедливость и эффективность, включая простоту администрирования и исполнения законодательства.
В настоящем отчете при оценке налоговых расходов анализировались данные о налоговых льготах, освобождениях и иных преференциях по налогам, сборам и таможенным платежам, предусмотренных в качестве мер государственной (муниципальной) поддержки в соответствии с целями государственных (муниципальных) программ и (или) целями социально-экономической политики публично-правового образования, не относящимися к государственным (муниципальным) программам.
Оценка налоговых расходов
Метод оценки
В международной практике выделяют три метода количественной оценки налоговых расходов:
1. метод упущенных доходов оценивает сумму потерь доходов бюджета от предоставления льготы;
2. метод восстановленных доходов оценивает сумму вероятного увеличения доходов бюджета в случае отмены льготы;
3. метод эквивалентных расходов оценивает сумму прямых расходов бюджета в случае замены льготы трансфертом (отличается от метода восстановленных доходов в случае если заменяющий льготу трансферт облагается налогом).
В настоящем отчете стоимостной объем налоговых расходов оценен на основе метода упущенных доходов. Этот метод получил наиболее широкое признание и распространение в мировой практике за его большую надежность.
Источники данных
Оценка налоговых расходов по методу упущенных доходов в настоящем отчете произведена преимущественно на основе данных, содержащихся в формах статистической налоговой отчетности о налоговой базе и структуре начислений по конкретным налогам: в частности, в формах 1-НДС, 5-П, 5-НДПИ, 5-НИО, 5-ТН; 5-НДФЛ, 5-МН.
В то же время, учет, сбор и представление информации о потерях доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в результате действия льгот и освобождений не входит в число основных целей статистической налоговой отчетности, в связи с чем эти формы не содержат исчерпывающих данных по всем положениям налогового законодательства, предусматривающим предоставление налоговых льгот и освобождений. Кроме того, таможенное законодательство в настоящее время не предполагает наличие официальной отчетности.
В настоящем отчете для стоимостной оценки налоговых расходов использовались также данные бюджетной отчетности, информация ФТС России и макроэкономические показатели. Оценка произведена в условиях действующего налогового, таможенного и бюджетного законодательства с учетом изменений вступающих в силу в прогнозном периоде.
Периметр оценки
Периметр оценки налоговых расходов для целей настоящего отчета охватывает следующие налоги и сборы, льготы и преференции, по которым установлены федеральным законодательством:
- косвенные налоги, включая налог на добавленную стоимость;
- налог на прибыль организаций;
- налоги и сборы на рентные доходы, включая налог на добычу полезных ископаемых и вывозные пошлины на продукцию нефтегазового сектора;
- страховые взносы в государственные внебюджетные фонды;
- имущественные налоги, включая налог на имущество организаций и физических лиц, земельный и транспортный налоги.
Распределение в разрезе государственных программ
Распределение налоговых расходов по государственным программам осуществлялось в соответствии с требованиями Постановления Правительства Российской Федерации от 2 августа 2010 г. № 588 «Об утверждении Порядка разработки, реализации и оценки эффективности государственных программ Российской Федерации» (далее - Постановление № 588). В соответствии с пунктом 2 Постановления № 588 инструменты государственной политики должны быть взаимоувязаны с комплексом планируемых мероприятий по задачам, срокам осуществления в рамках реализации ключевых государственных функций и достижения приоритетов и целей государственной политики в сфере социально-экономического развития и обеспечения национальной безопасности.
При формировании целей, задач и основных мероприятий, а также характеризующих их целевых показателей (индикаторов) учитываются объемы соответствующих источников финансирования, включая бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, внебюджетные источники, а также иные инструменты государственной политики, к которым относятся налоговые расходы, влияющие на достижение результатов государственной программы. В связи с описанными выше требованиями к государственным программам налоговые расходы, которые фактически являются бюджетным ресурсом, должны быть распределены по государственным программам.
Основным принципом распределения налоговых расходов по государственным программам является соответствие их целей приоритетам и целям социально-экономического развития и обеспечения национальной безопасности Российской Федерации, определенным в государственных программах.
При этом отдельные статьи налоговых расходов могут соответствовать нескольким целям социально-экономического развития, отнесенным к разным государственным программам. В этом случае распределение таких расходов по государственным программам не проводилось, и они были отнесены к нераспределенным расходам.
Налоговые расходы, которые не подходят под перечисленные выше критерии, отнесены к непрограммным налоговым расходам.
Распределение налоговых расходов по государственным программам
Российской Федерации в 2015-2021 гг., млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Итого | 2 225 048 | 2 410 163 | 2 802 668 | 3 367 599 | 3 483 769 | 3 538 106 | 3 550 495 |
| Воспроизводство и использование природных ресурсов | 537 805 | 563 203 | 741 740 | 1 150 966 | 1 184 841 | 1 110 955 | 1 012 070 |
| Государственная программа развития сельского хозяйства и регулирования рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия на 2013 - 2020 годы | 331 507 | 338 533 | 392 508 | 441 377 | 537 794 | 576 350 | 615 634 |
| Социально-экономическое развитие Калининградской области | 126 339 | 110 748 | 127 544 | 224 278 | 244 754 | 260 574 | 279 020 |
| Развитие транспортной системы | 122 751 | 147 466 | 187 219 | 199 658 | 233 868 | 245 552 | 198 165 |
| Развитие здравоохранения | 111 479 | 119 962 | 131 811 | 147 882 | 169 383 | 174 348 | 187 896 |
| Энергоэффективность и развитие энергетики | 92 105 | 77 250 | 54 610 | 30 690 | 4 055 | 4 221 | 4 505 |
| Развитие фармацевтической и медицинской промышленности на 2013 - 2020 годы | 90 064 | 100 300 | 115 161 | 129 317 | 152 783 | 163 741 | 176 259 |
| Развитие промышленности и повышение ее конкурентоспособности | 76 175 | 98 519 | 100 618 | 112 486 | 56 217 | 60 205 | 64 713 |
| Развитие образования | 56 523 | 54 056 | 57 287 | 63 602 | 71 867 | 69 471 | 74 713 |
| Экономическое развитие и инновационная экономика | 42 841 | 45 974 | 53 274 | 64 358 | 70 798 | 74 907 | 80 424 |
| Информационное общество (2011 - 2020 годы) | 28 485 | 36 078 | 39 333 | 42 935 | 60 019 | 63 638 | 68 194 |
| Социальная поддержка граждан | 20 489 | 26 789 | 29 192 | 31 715 | 34 488 | 37 106 | 40 190 |
| Развитие науки и технологий | 18 257 | 19 011 | 20 382 | 21 675 | 23 043 | 24 037 | 25 665 |
| Управление государственными финансами и регулирование финансовых рынков | 12 927 | 19 780 | 29 047 | 32 659 | 37 518 | 40 269 | 43 398 |
| Доступная среда на 2011 - 2025 годы | 8 821 | 4 843 | 3 232 | 3 559 | 3 981 | 4 220 | 4 516 |
| Обеспечение доступным и комфортным жильем и коммунальными услугами граждан Российской Федерации | 4 725 | 2 496 | 30 | 2 580 | 3 068 | 3 370 | 3 780 |
| Развитие культуры и туризма на 2013 - 2020 годы | 4 849 | 4 443 | 5 134 | 5 769 | 6 840 | 7 337 | 7 900 |
| Содействие занятости населения | 1 878 | 2 066 | 2 305 | 2 418 | 2 512 | 2 600 | 2 788 |
| Развитие физической культуры и спорта | 737 | 1 204 | 1 177 | 1 323 | 1 520 | 1 631 | 1 758 |
| Юстиция | 715 | 968 | 991 | 1 114 | 1 279 | 1 373 | 1 480 |
| Социально-экономическое развитие Дальнего Востока и Байкальского региона | 702 | 4 077 | 7 732 | 10 964 | 14 306 | 15 608 | 16 860 |
| Развитие внешнеэкономической деятельности | 479 | 447 | 391 | 353 | 323 | 295 | 269 |
| Социально-экономическое развитие Республики Крым и г. Севастополя на период до 2020 года | 52 | 5 707 | 8 551 | 7 285 | 11 113 | 11 710 | 12 511 |
| Реализация государственной национальной политики | 11 | 14 | 18 | 19 | 20 | 22 | 24 |
| Иные государственные программы | 6 | 9 | 7 | 8 | 8 | 8 | 9 |
| Нераспределенные по государственным программам | 530 340 | 622 817 | 688 847 | 635 464 | 553 956 | 580 930 | 623 867 |
| Непрограммные направления | 3 986 | 3 403 | 4 527 | 3 145 | 3 415 | 3 628 | 3 887 |
Распределение в разрезе функциональной классификации расходов
Распределение налоговых расходов в разрезе функциональной классификации расходов (далее - ФКР) произведено в соответствии с пунктом 3 статьи 21 Бюджетного кодекса Российской Федерации и приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н «Об утверждении Указаний и порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» (далее - Приказ № 65н).
Налоговые расходы были отнесены к отдельным разделам и подразделам ФКР на основе анализа совпадения их сферы применения, определяемой исходя из формулировки соответствующей налоговой льготы в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, с вопросами, которые отнесены к соответствующему разделу и подразделу Приказом № 65н.
В случае если отдельные статьи налоговых расходов не могут быть однозначно отнесены к одному разделу/подразделу ФКР было произведено их разнесение: либо i) пропорционально доле в общем объеме расходов по соответствующим разделам/подразделам; либо ii) пропорционально социально-экономическому индикатору, находящемуся в тесной зависимости с данным налоговым расходом.
Распределение налоговых расходов в разрезе функциональной
классификации расходов в 2015-2021 гг., млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Итого | 2 225 048 | 2 410 163 | 2 802 668 | 3 367 559 | 3 483 769 | 3 538 106 | 3 550 495 |
| 1. Общегосударственные вопросы: | 11 284 | 12 151 | 14 563 | 15 125 | 15 599 | 16 041 | 17 002 |
| прикладные научные исследования в области общегосударственных вопросов | 8 749 | 9 514 | 11 969 | 12 555 | 13 045 | 13 501 | 14 473 |
| фундаментальные исследования | 2 056 | 2 190 | 2 203 | 2 217 | 2 231 | 2 245 | 2 260 |
| международные отношения и международное сотрудничество | 479 | 447 | 391 | 353 | 323 | 295 | 269 |
| 2. Национальная безопасность и правоохранительная деятельность: | 715 | 968 | 991 | 1 114 | 1 279 | 1 373 | 1 480 |
| другие вопросы в области национальной безопасности и правоохранительной деятельности | 715 | 968 | 991 | 1 114 | 1 279 | 1 373 | 1 480 |
| 3. Национальная экономика: | 1 850 792 | 2 006 821 | 2 361 798 | 2 871 482 | 2 912 980 | 2 941 716 | 2 908 364 |
| другие вопросы в области национальной экономики; | 628 326 | 720 239 | 828 227 | 822 982 | 689 168 | 725 445 | 777 756 |
| воспроизводство минерально-сырьевой базы; | 487 431 | 514 143 | 691 330 | 1 148 308 | 1 182 077 | 1 108 096 | 1 009 005 |
| сельское хозяйство и рыболовство; | 387 333 | 393 627 | 440 265 | 491 481 | 589 858 | 630 240 | 673 408 |
| топливно-энергетический комплекс; | 91 177 | 73 539 | 53 244 | 29 604 | 2 908 | 3 010 | 3 226 |
| прикладные научные исследования в области национальной экономики; | 90 713 | 104 637 | 103 388 | 115 393 | 131 540 | 140 449 | 151 345 |
| транспорт; | 76 165 | 102 380 | 131 574 | 147 869 | 179 591 | 192 294 | 158 487 |
| дорожное хозяйство (дорожные фонды); | 46 593 | 45 085 | 55 645 | 51 789 | 54 276 | 53 258 | 39 678 |
| связь и информатика; | 43 054 | 53 171 | 58 125 | 64 056 | 83 562 | 88 924 | 95 459 |
| 4. Жилищно-коммунальное хозяйство: | 3 258 | 1 020 | -1 712 | 753 | 1 169 | 1 405 | 1 673 |
| жилищное хозяйство | 3 519 | 2 699 | 2 491 | 2 801 | 3 217 | 3 453 | 3 721 |
| коммунальное хозяйство | -261 | -1 679 | -4 203 | -2 048 | -2 048 | -2 048 | -2 048 |
| 5. Образование: | 56 523 | 54 056 | 57 287 | 63 603 | 71 867 | 69 472 | 74 712 |
| общее образование | 43 195 | 40 428 | 41 857 | 47 055 | 54 048 | 58 012 | 62 520 |
| другие вопросы в области образования | 9 205 | 9 750 | 11 369 | 12 296 | 13 367 | 6 798 | 7 311 |
| профессиональная подготовка, переподготовка и повышение квалификации | 4 123 | 3 878 | 4 061 | 4 252 | 4 452 | 4 662 | 4 881 |
| 6. Культура, кинематография: | 5 218 | 4 927 | 5 541 | 6 227 | 7 367 | 7 903 | 8 511 |
| кинематография | 4 811 | 4 412 | 5 104 | 5 737 | 6 807 | 7 302 | 7 864 |
| другие вопросы в области культуры, кинематографии | 406 | 513 | 437 | 490 | 560 | 601 | 647 |
| культура | 1 | 2 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 7. Здравоохранение: | 257 181 | 286 222 | 317 509 | 358 404 | 417 312 | 440 072 | 473 858 |
| другие вопросы в области здравоохранения | 153 403 | 175 202 | 196 422 | 222 281 | 260 957 | 272 251 | 292 995 |
| стационарная медицинская помощь | 84 794 | 92 318 | 102 133 | 114 815 | 131 880 | 141 551 | 152 552 |
| санаторно-оздоровительная помощь | 18 984 | 18 702 | 18 954 | 21 308 | 24 475 | 26 270 | 28 311 |
| 8. Социальная политика: | 31 891 | 34 967 | 36 502 | 39 437 | 42 328 | 45 260 | 48 892 |
| другие вопросы в области социальной политики | 13 266 | 8 990 | 8 015 | 8 556 | 9 170 | 9 590 | 10 273 |
| социальное обеспечение населения | 17 841 | 24 678 | 27 092 | 29 379 | 31 845 | 34 284 | 37 146 |
| социальное обслуживание населения | 784 | 1 299 | 1 395 | 1 502 | 1 313 | 1 386 | 1 473 |
| 9. Физическая культура и спорт: | 737 | 1 204 | 1 177 | 1 323 | 1 520 | 1 631 | 1 758 |
| другие вопросы в области физической культуры и спорта | 737 | 1 204 | 1 177 | 1 323 | 1 520 | 1 631 | 1 758 |
| 10. Средства массовой информации: | 7 449 | 7 827 | 9 012 | 10 131 | 12 348 | 13 233 | 14 245 |
| периодическая печать и издательства | 7 449 | 7 827 | 9 012 | 10 131 | 12 348 | 13 233 | 14 245 |
Налоговые расходы
Налог на добавленную стоимость и ввозная таможенная пошлина
| Формальные элементы базовой структуры для целей данного отчета: | ||
|---|---|---|
| НДС | ||
| объект налогообложения | реализация товаров (работ, услуг) и передача имущественных прав на территории Российской Федерации | |
| налоговая база | сумма реализации товаров (работ, услуг) и передача имущественных прав на территории Российской Федерации | |
| налоговая ставка | 18%* | |
| * с 1 января 2019 года ставка повышается до 20% (Федеральный закон от 3 августа 2018 г. № 303-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах»). | ||
| Ввозная таможенная пошлина | ||
| объект налогообложения | товары, перемещаемые в Российскую Федерацию через таможенную границу | |
| налоговая база | таможенная стоимость товаров и (или) их физическая характеристика в натуральном выражении (количество, масса с учетом его первичной упаковки, которая неотделима от товара до его потребления и в которой товар представляется для розничной продажи, объем или иная характеристика) | |
| налоговая ставка | дифференцированная по товарным группам | |
Налоговые расходы по НДС и ввозной таможенной пошлине в 2015-2021 гг., млн. рублей
| № табл. | Норма закона | 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Итого налоговые расходы: | 1 069 993 | 1 118 262 | 1 265 385 | 1 454 920 | 1 717 924 | 1 840 204 | 1 926 719 | ||
| по НДС | 1 027 023 | 1 077 775 | 1 214 195 | 1 363 890 | 1 618 471 | 1 734 266 | 1 813 276 | ||
| по ввозной таможенной пошлине | 42 970 | 40 487 | 51 190 | 91 030 | 99 453 | 105 938 | 113 443 | ||
| Освобождение от налогообложения | 610 066 | 623 078 | 675 248 | 791 042 | 899 292 | 963 176 | 1 031 265 | ||
| ввоз товаров резидентами зон территориального развития (НДС) | 4 | № 16-ФЗ ст. 9, № 104-ФЗ ст. 6.1, № 116-ФЗ ст. 36, № 337-ФЗ ст. 18, № 212-ФЗ ст. 23 | 84 337 | 66 515 | 77 024 | 132 853 | 144 833 | 154 297 | 165 218 |
| ввоз товаров резидентами зон территориального развития (ввозная таможенная пошлина) | 4 | № 16-ФЗ ст. 9, № 104-ФЗ ст. 6.1 | 42 970 | 40 487 | 51 190 | 91 030 | 99 453 | 105 938 | 113 443 |
| НИОКР за счет средств бюджетов и спец. фондов; НИОКР на основе хоз. договоров научными и образовательными учреждениями | 6 | ст. 149 п. 3 пп. 16 | 82 718 | 96 199 | 95 201 | 107 022 | 122 928 | 131 943 | 142 197 |
| медицинские услуги | 8 | ст. 149 п. 2 пп. 2 | 84 794 | 92 318 | 102 133 | 114 815 | 131 880 | 141 551 | 152 552 |
| услуги НКО в сфере образования | 15 | ст. 149 п. 2 пп. 14 | 43 195 | 40 428 | 41 857 | 47 055 | 54 048 | 58 012 | 62 520 |
| лом и отходы черных и цветных металлов | 22 | ст. 149 п. 2 пп. 25 | 46 047 | 42 413 | 47 876 | - | - | - | - |
| ввоз технологического оборудования, аналоги которого не производятся в Российской Федерации | 17 | ст. 150 ч. 1 пп. 7 | 27 302 | 25 817 | 21 391 | 25 315 | 30 322 | 32 453 | 34 839 |
| ввоз медицинских товаров согласно перечню Правительства Российской Федерации | 9 | ст. 150 ч. 1 пп. 2 | 28 268 | 32 716 | 32 241 | 38 156 | 45 703 | 48 914 | 52 511 |
| перевозка пассажиров в городском и пригородном сообщении | 2.3 | ст. 149 п. 2 пп. 7 | 28 525 | 29 517 | 29 500 | 33 163 | 38 092 | 40 885 | 44 063 |
| медицинские товары согласно перечню Правительства Российской Федерации | 10 | ст. 149 п. 2 пп. 1 | 27 325 | 33 200 | 38 247 | 42 997 | 49 387 | 53 009 | 57 128 |
| исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности | 19 | ст. 149 п. 2 пп. 26 | 21 976 | 24 883 | 27 768 | 31 216 | 35 855 | 38 485 | 41 476 |
| обслуживание воздушных судов в аэропортах | 20 | ст. 149 п. 2 пп. 22 | 24 165 | 27 141 | 29 292 | 32 929 | 37 823 | 40 597 | 43 752 |
| обслуживание судов в портах | 20 | ст. 149 п. 2 пп. 23 | 4 486 | 5 580 | 6 753 | 7 591 | 8 719 | 9 359 | 10 086 |
| услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха | 16 | ст. 149 п. 3 пп. 18 | 18 984 | 18 702 | 18 954 | 21 308 | 24 475 | 26 270 | 28 311 |
| драгоценные металлы и камни | 21 | ст. 149 п. 3 пп. 9 | 12 864 | 19 752 | 28 965 | 32 561 | 37 401 | 40 144 | 43 264 |
| реализация товаров, работ, услуг, производимых организациями, использующими труд инвалидов | 25 | ст. 149 п. 3 пп. 2 | 7 712 | 3 771 | 2 104 | 2 366 | 2 717 | 2 917 | 3 143 |
| НИОКР по созданию/усовершенствованию новых продукции и технологий по отдельным видам деятельности | 7 | ст. 149 п. 3 пп. 16.1 | 7 260 | 7 068 | 5 957 | 6 697 | 7 692 | 8 256 | 8 898 |
| реализация (передача для собственных нужд) племенного крупного рогатого скота | 26 | ст. 149 п. 3 пп. 35 | - | н/д | 804 | 904 | 1 038 | 1 114 | - |
| содержание и ремонт общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых УК, ТСЖ, ЖСК | 29 | ст. 149 п. 3 пп. 30 | 3 519 | 2 699 | 2 491 | 2 801 | 3 217 | 3 453 | 3 721 |
| продукты питания в столовых образовательных организациях | 14 | ст. 149 п. 2 пп. 5 | 2 053 | 2 474 | 3 067 | 3 448 | 3 960 | 4 251 | 4 581 |
| продукты питания в столовых медицинских организациях | 14 | ст. 149 п. 2 пп. 5 | 2 999 | 3 470 | 4 362 | 4 904 | 5 632 | 6 045 | 6 515 |
| производство и реализация кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма | 32 | ст. 149 п. 2 пп. 21 | 4 811 | 4 411 | 5 104 | 5 737 | 6 590 | 7 073 | 7 623 |
| ритуальные услуги, работы (услуги) по изготовлению надгробных памятников оформление могил, реализация похоронные принадлежности | 34 | ст. 149 п. 2 пп. 8 | 1 731 | 1 829 | 1 702 | 1 914 | 2 198 | 2 360 | 2 543 |
| реализация входных билетов и абонементов на спортивно-зрелищные мероприятия, предоставление в аренду сооружений для их проведения | 33 | ст. 149 п. 3 пп. 13 | 737 | 1 204 | 1 177 | 1 323 | 1 520 | 1 631 | 1 758 |
| услуги, оказываемые объединениями адвокатов своим членам в сфере профессиональной деятельности | 35 | ст. 149 п. 3 пп. 14 | 706 | 955 | 979 | 1 101 | 1 265 | 1 357 | 1 463 |
| изделия народных художественных промыслов признанного художественного достоинства | 36 | ст. 149 п. 3 пп. 6 | 388 | 491 | 414 | 465 | 535 | 574 | 618 |
| изготовление/ремонт аптеками медицинских товаров (перечень Правительства Российской Федерации) и лекарственных препаратов | 11 | ст. 149 п. 2 пп. 24 | 175 | 187 | 177 | 199 | 228 | 245 | 264 |
| реализация с/х организациями с/х продукции работникам в натуральной форме | 28 | ст. 149 п. 3 пп. 20 | 58 | 111 | 74 | 93 | 93 | 93 | 93 |
| проведение работ (оказание услуг) резидентами ОЭЗ тип - портовая | 5 | ст. 149 п. 3 пп. 27 | 25 | 24 | 60 | 66 | 69 | 73 | 78 |
| ввоз незарегистрированных лекарственных средств по жизненным показаниям пациентов, гемопоэтических стволовых клеток и костного мозга для проведения неродственной трансплантации | 13 | ст. 150 ч. 1 пп. 16 | 129 | 194 | 318 | 376 | 450 | 482 | 517 |
| ввоз необработанных природных алмазов | 24 | ст. 150 ч. 1 пп. 8 | 80 | 34 | 82 | 97 | 117 | 125 | 134 |
| необработанные алмазы | 23 | ст. 149 п. 3 пп. 10 | -17 | -6 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| ввоз материалов для изготовления определенных медицинских препаратов | 12 | ст. 150 ч. 1 пп. 3 | 5 | 8 | 2 | 3 | 3 | 4 | 4 |
| коммунальные услуги, предоставляемые УК, ТСЖ, ЖСК | 30 | ст. 149 п. 3 пп. 29 | -261 | -1 679 | -4 203 | -2 048 | -2 048 | -2 048 | -2 048 |
| ввоз племенного крупного рогатого скота | 27 | ст. 150 ч. 1 пп. 19 | - | 165 | 2 185 | 2 585 | 3 097 | 3 314 | - |
| Пониженные ставки налога | 459 927 | 495 184 | 590 137 | 663 878 | 818 632 | 877 028 | 895 454 | ||
| продовольственные товары (ставка 10 процентов) | 3.1 | ст. 164 п. 2 пп. 1 | 331 043 | 338 224 | 389 420 | 437 775 | 533 551 | 571 817 | 615 532 |
| медицинские товары (ставка 10 процентов) | 3.4 | ст. 164 п. 2 пп. 4 | 87 852 | 96 637 | 111 265 | 125 081 | 152 446 | 163 379 | 175 870 |
| периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера (ставка 10 процентов) | 3.3 | ст. 164 п. 2 пп. 3 | 7 449 | 7 827 | 9 012 | 10 131 | 12 348 | 13 233 | 14 245 |
| товары для детей (ставка 10 процентов) | 3.2 | ст. 164 п. 2 пп. 2 | 14 600 | 16 060 | 18 491 | 20 787 | 25 335 | 27 152 | 29 227 |
| внутренние воздушные перевозки пассажиров и багажа (ставка 10 процентов) | 3.5 | ст. 164 п. 2 пп. 6 | 13 090 | 25 000 | 30 555 | 34 349 | 41 864 | 44 866 | - |
| перевозка пассажиров ж/д транспортом в пригородном сообщении (ставка 0 процентов) | 2.1 | ст. 164 п. 1 пп. 9.2 | 4 969 | 9 439 | 10 402 | 11 694 | 14 252 | 15 297 | 16 486 |
| внутренние воздушные перевозки пассажиров и багажа в (из) Крыма (ставка 0 процентов) | 1 | ст. 164 п. 1 пп. 4.1 | 924 | 1 997 | 2 020 | 2 271 | 2 608 | 2 800 | 3 017 |
| перевозка пассажиров/багажа ж/д транспортом общего пользовании в дальнем сообщении (ставка 0 процентов) | 2.2 | ст. 164 п. 1 пп. 9.3 | - | - | 18 972 | 21 327 | 25 993 | 27 900 | 30 068 |
| внутренние воздушные перевозки пассажиров и багажа в (из) Калининградской области (ставка 0 процентов) | 1 | ст. 164 п. 1 пп. 4.2 | - | - | - | 463 | 636 | 657 | 684 |
| внутренние воздушные перевозки пассажиров и багажа в (из) Дальневосточного федерального округа (ставка 0 процентов) | 1 | ст. 164 п. 1 пп. 4.2 | - | - | - | н/д | 9 599 | 9 927 | 10 325 |
В отличие от освобождения от уплаты НДС, налогообложение по ставке 0 процентов предоставляет право плательщику предъявлять к вычету суммы входящего налога по приобретенным товарам. Таким образом, режим налогообложения по нулевой ставке предоставляет больший объем льгот по сравнению с режимом освобождения от уплаты налога.
1. Ставка НДС 0 процентов по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 924 | 1 997 | 2 020 | 2 734 | 12 843 | 13 384 | 14 026 |
| Федеральный бюджет | 924 | 1 997 | 2 020 | 2 734 | 12 843 | 13 384 | 14 026 |
| Республика Крым и город федерального значения Севастополь | 924 | 1 997 | 2 020 | 2 271 | 2 608 | 2 800 | 3 017 |
| Калининградская область | - | - | - | 463 | 636 | 657 | 684 |
| Дальневосточный федеральный округ | - | - | - | н/д | 9 599 | 9 927 | 10 325 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Национальная экономика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Транспорт | ||||||
| Государственная программа: | Развитие транспортной системы | ||||||
| Вид налоговых расходов: | пониженная ставка | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 1-НДС), бюджетная отчетность и макроэкономические показатели | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 164 п. 1 пп. 4.1, 4.2 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 18 марта 2014 г., 1 января 2018 г., 1 октября 2018 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | 1 января 2025 г., бессрочно, 1 января 2025 г. | ||||||
Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположен на территории Республики Крым или на территории города федерального значения Севастополя, Калининградской области и Дальневосточного федерального округа.
Положения подпункта 4.1, 4.2 (в части Дальневосточного федерального округа) пункта 1 статьи 164 НК РФ применяются по 1 января 2025 года.
2. Ставка НДС 0 процентов (освобождение) при перевозке, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 33 494 | 38 956 | 58 874 | 66 184 | 78 337 | 84 082 | 90 617 |
| Федеральный бюджет | 33 494 | 38 956 | 58 874 | 66 184 | 78 337 | 84 082 | 90 617 |
| пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении | 4 969 | 9 439 | 10 402 | 11 694 | 14 252 | 15 297 | 16 486 |
| пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении | - | - | 18 972 | 21 327 | 25 993 | 27 900 | 30 068 |
| пассажиров в городском и пригородном сообщении | 28 525 | 29 517 | 29 500 | 33 163 | 38 092 | 40 885 | 44 063 |
2.1. пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 4 969 | 9 439 | 10 402 | 11 694 | 14 252 | 15 297 | 16 486 |
| Федеральный бюджет | 4 969 | 9 439 | 10 402 | 11 694 | 14 252 | 15 297 | 16 486 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Национальная экономика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Транспорт | ||||||
| Государственная программа: | Развитие транспортной системы | ||||||
| Вид налоговых расходов: | пониженная ставка | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 1-НДС) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 164 п. 1 пп. 9.2 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 2015 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | 1 января 2030 г. | ||||||
Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении. Положения подпункта 4.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ применяются по 1 января 2030 года.
2.2. пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | - | - | 18 972 | 21 327 | 25 993 | 27 900 | 30 068 |
| Федеральный бюджет | - | - | 18 972 | 21 327 | 25 993 | 27 900 | 30 068 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Национальная экономика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Транспорт | ||||||
| Государственная программа: | Развитие транспортной системы | ||||||
| Вид налоговых расходов: | пониженная ставка | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 1-НДС) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 164 п. 1 пп. 9.3 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 2017 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | 1 января 2030 г. | ||||||
Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации услуг по перевозке пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении (за исключением услуг по перевозке пасажирова и багажа за пределами территории Российской Федерации).
Положения подпункта 9.3 пункта 1 статьи 164 НК РФ применяются по 1 января 2030 года.
2.3. пассажиров в городском и пригородном сообщении, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 28 525 | 29 517 | 29 500 | 33 163 | 38 092 | 40 885 | 44 063 |
| Федеральный бюджет | 28 525 | 29 517 | 29 500 | 33 163 | 38 092 | 40 885 | 44 063 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Национальная экономика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Транспорт | ||||||
| Государственная программа: | Развитие транспортной системы | ||||||
| Вид налоговых расходов: | освобождение | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 1-НДС) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 149 п. 2 пп. 7 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | до 2001 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации услуг по перевозке пассажиров:
- городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного). К услугам по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования относятся услуги по перевозке пассажиров по единым условиям перевозок пассажиров по единым тарифам за проезд, установленным органами местного самоуправления, в том числе с предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных в установленном порядке;
- морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом (за исключением такси, в том числе маршрутного) в пригородном сообщении при условии осуществления перевозок пассажиров по единым тарифам с предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных в установленном порядке.
Действие положения абзаца 3 подпункта 7 пункта 2 статьи 149 НК РФ в части услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении приостановлено до 1 января 2030 года. Положение абзаца 3 подпункта 7 пункта 2 статьи 149 НК РФ в части услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении не применяется в отношении операций по реализации указанных услуг начиная с 1 января 2015 года в отношении налогоплательщиков, которые при исчислении суммы НДС, подлежащей уплате (возмещению) за первый квартал 2015 года, применили положения подпункта 9.2 пункта 1 статьи 164 НК РФ и пункта 9.2 статьи 167 НК РФ и представили документ, предусмотренный пунктом 5.2 статьи 165 НК РФ, - см. часть 3 статьи 3 Федерального закона от 6 апреля 2015 г. № 83-ФЗ «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца третьего подпункта 7 пункта 2 статьи 149 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в части услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении» (таблица № 2.1 настоящего Отчета).
3. Ставка НДС 10 процентов при реализации и (или) ввозе определенных товаров (услуг), млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 454 034 | 483 748 | 558 743 | 628 123 | 765 544 | 820 447 | 834 874 |
| Федеральный бюджет | 454 034 | 483 748 | 558 743 | 628 123 | 765 544 | 820 447 | 834 874 |
| продовольственные товары | 331 043 | 338 224 | 389 420 | 437 775 | 533 551 | 571 817 | 615 532 |
| товары для детей | 14 600 | 16 060 | 18 491 | 20 787 | 25 335 | 27 152 | 29 227 |
| периодические печатные издания | 7 449 | 7 827 | 9 012 | 10 131 | 12 348 | 13 233 | 14 245 |
| медицинские товары | 87 852 | 96 637 | 111 265 | 125 081 | 152 446 | 163 379 | 175 870 |
| внутренние воздушные перевозки пассажиров и багажа | 13 090 | 25 000 | 30 555 | 34 349 | 41 864 | 44 866 | - |
Данные статистической налоговой отчетности ФНС России (форма № 1-НДС), информация ФТС России, бухгалтерская отчетность и макроэкономические показатели.
3.1. продовольственные товары, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 331 043 | 338 224 | 389 420 | 437 775 | 533 551 | 571 817 | 615 532 |
| Федеральный бюджет | 331 043 | 338 224 | 389 420 | 437 775 | 533 551 | 571 817 | 615 532 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Национальная экономика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Сельское хозяйство и рыболовство | ||||||
| Государственная программа: | Государственная программа развития сельского хозяйства и регулирования рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия на 2013-2020 годы | ||||||
| Вид налоговых расходов: | пониженная ставка | ||||||
| Источник данных: | бюджетная отчетность и макроэкономические показатели, ФТС России | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 164 п. 2 пп. 1, ст. 164 п. 5 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | до 2001 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации и ввозе:
- скота и птицы в живом весе;
- мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий - сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с; копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы - балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея; свинины и говядины запеченных; консервов - ветчины, бекона, карбонада и языка заливного);
- молока и молокопродуктов (включая мороженое, произведенное на их основе, за исключением мороженого, выработанного на плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда);
- яйца и яйцепродуктов;
- масла растительного;
- маргарина, жиров специального назначения, в том числе жиров кулинарных, кондитерских, хлебопекарных, заменителей молочного жира, эквивалентов, улучшителей и заменителей масла какао, спредов, смесей топленых;
- сахара, включая сахар-сырец;
- соли;
- зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов;
- маслосемян и продуктов их переработки (шротов (а), жмыхов);
- хлеба и хлебобулочных изделий (включая сдобные, сухарные и бараночные изделия);
- крупы;
- муки;
- макаронных изделий;
- рыбы живой (за исключением ценных пород: белорыбицы, лосося балтийского и дальневосточного, осетровых (белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди), семги, форели (за исключением морской), нельмы, кеты, чавычи, кижуча, муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира);
- море- и рыбопродуктов, в том числе рыбы охлажденной, мороженой и других видов обработки, сельди, консервов и пресервов (за исключением деликатесных: икры осетровых и лососевых рыб; белорыбицы, лосося балтийского, осетровых рыб-белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди; семги; спинки и теши нельмы х/к; кеты и чавычи слабосоленых, среднесоленых и семужного посола; спинки кеты, чавычи и кижуча х/к, теши кеты и боковника чавычи х/к; спинки муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира х/к; пресервов филе-ломтиков лосося балтийского и лосося дальневосточного; мяса крабов и наборов отдельных конечностей крабов варено-мороженых; лангустов);
- продуктов детского и диабетического питания;
- овощей (включая картофель).
3.2. товары для детей, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 14 600 | 16 060 | 18 491 | 20 787 | 25 335 | 27 152 | 29 227 |
| Федеральный бюджет | 14 600 | 16 060 | 18 491 | 20 787 | 25 335 | 27 152 | 29 227 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Социальная политика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Другие вопросы в области социальной политики | ||||||
| Государственная программа: | Развитие промышленности и повышение её конкурентоспособности | ||||||
| Вид налоговых расходов: | пониженная ставка | ||||||
| Источник данных: | бюджетная отчетность и макроэкономические показатели, ФТС России | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 164 п. 2 пп. 2, ст. 164 п. 5 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | до 2001 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации и ввозе:
- трикотажных изделий для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп: верхних трикотажных изделий, бельевых трикотажных изделий, чулочно-носочных изделий, прочих трикотажных изделий: перчаток, варежек, головных уборов;
- швейных изделий, в том числе изделий из натуральных овчины и кролика (включая изделия из натуральных овчины и кролика с кожаными вставками) для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьных возрастных групп, верхней одежды (в том числе плательной и костюмной группы), нательного белья, головных уборов, одежды и изделий для новорожденных и детей ясельной группы (данное освобождение не распространяется на швейные изделия из натуральной кожи и натурального меха, за исключением натуральных овчины и кролика);
- обуви (за исключением спортивной): пинеток, гусариковой, дошкольной, школьной; валяной; резиновой: малодетской, детской, школьной;
- кроватей детских;
- матрацев детских;
- колясок;
- тетрадей школьных, игрушек, пластилина, пеналов, счетных палочек, счет школьных, дневников школьных, тетрадей для рисования, альбомов для рисования, альбомов для черчения, папок для тетрадей, обложек для учебников, дневников, тетрадей, касс цифр и букв, подгузников.
3.3. периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 7 449 | 7 827 | 9 012 | 10 131 | 12 348 | 13 233 | 14 245 |
| Федеральный бюджет | 7 449 | 7 827 | 9 012 | 10 131 | 12 348 | 13 233 | 14 245 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Средства массовой информации | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Периодическая печать и издательства | ||||||
| Государственная программа: | Информационное общество (2011 - 2020 годы) | ||||||
| Вид налоговых расходов: | пониженная ставка | ||||||
| Источник данных: | бюджетная отчетность и макроэкономические показатели, ФТС России | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 164 п. 2 пп. 3, Нст. 164 п. 5 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 2002 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации и ввозе:
- печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера;
- книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции рекламного и эротического характера.
3.4. медицинские товары отечественного и зарубежного производства, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 87 852 | 96 637 | 111 265 | 125 081 | 152 446 | 163 379 | 175 870 |
| Федеральный бюджет | 87 852 | 96 637 | 111 265 | 125 081 | 152 446 | 163 379 | 175 870 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Здравоохранение | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Другие вопросы в области здравоохранения | ||||||
| Государственная программа: | Развитие фармацевтической и медицинской промышленности на 2013 - 2020 годы | ||||||
| Вид налоговых расходов: | пониженная ставка | ||||||
| Источник данных: | бюджетная отчетность и макроэкономические показатели, ФТС России | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 164 п. 2 пп. 4, ст. 164 п. 5 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 апреля 2002 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации и ввозе:
- лекарственных средств, включая фармацевтические субстанции, лекарственные средства, предназначенные для проведения клинических исследований лекарственных препаратов, и лекарственные препараты, изготовленные аптечными организациями;
- медицинских изделий, за исключением медицинских изделий, операции по реализации которых освобождаются от налогообложения в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 149 НК РФ.
3.5. по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 13 090 | 25 000 | 30 555 | 34 349 | 41 864 | 44 866 | - |
| Федеральный бюджет | 13 090 | 25 000 | 30 555 | 34 349 | 41 864 | 44 866 | - |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Национальная экономика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Транспорт | ||||||
| Государственная программа: | Развитие транспортной системы | ||||||
| Вид налоговых расходов: | пониженная ставка | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 1-НДС) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 164 п. 2 пп. 6 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 июля 2015 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | 1 января 2021 г. | ||||||
При реализации услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа
(за исключением услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположен на территории Республики Крым или на территории города федерального значения Севастополя, Калининградской области и Дальневосточного федерального округа) налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов.
Действие положений подпункта 6 пункта 2 статьи 164 НК РФ применяются к услугам по перевозке пассажиров и багажа, оказываемым по 1 января 2021 года.
4. Освобождение от уплаты НДС и ввозной таможенной пошлины при ввозе товаров на территории зон территориального развития, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 127 307 | 107 002 | 128 214 | 223 883 | 244 286 | 260 235 | 278 661 |
| Федеральный бюджет | 127 307 | 107 002 | 128 214 | 223 883 | 244 286 | 260 235 | 278 661 |
| НДС | 84 337 | 66 515 | 77 024 | 132 853 | 144 833 | 154 297 | 165 218 |
| ОЭЗ в Калининградской области | 80 873 | 63 123 | 71 441 | 127 960 | 139 887 | 149 003 | 159 561 |
| ОЭЗ в Магаданской области | 168 | 131 | 147 | 210 | 229 | 244 | 262 |
| СЭЗ на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя | 16 | 292 | 403 | 367 | 402 | 428 | 458 |
| Свободный порт Владивосток | 0 | 0 | 82 | 5 | 6 | 6 | 7 |
| ОЭЗ 4-х типов: технико-внедренческие, промышленно-производственные, туристско-рекреационные, портовые | 3 134 | 2 571 | 3 582 | 2 396 | 2 617 | 2 787 | 2 985 |
| ТОСЭР: ДВ, Моногорода, ЗАТО | 0 | 222 | 1 121 | 1 346 | 1 475 | 1 612 | 1 728 |
| Инновационный центр Сколково | 146 | 176 | 248 | 569 | 217 | 217 | 217 |
| Ввозная таможенная пошлина | 42 970 | 40 487 | 51 190 | 91 030 | 99 453 | 105 938 | 113 443 |
| ОЭЗ в Калининградской области | 41 710 | 39 514 | 49 825 | 89 244 | 97 563 | 103 920 | 111 284 |
| ОЭЗ в Магаданской области | 532 | 324 | 252 | 359 | 393 | 419 | 448 |
| СЭЗ на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя | 1 | 43 | 122 | 71 | 77 | 82 | 88 |
| Свободный порт Владивосток | 0 | 0 | 7 | 6 | 6 | 6 | 7 |
| ОЭЗ 4-х типов: технико-внедренческие, промышленно-производственные, туристско-рекреационные, портовые | 700 | 541 | 632 | 438 | 478 | 509 | 545 |
| ТОСЭР: ДВ, Моногорода, ЗАТО | 0 | 44 | 315 | 826 | 903 | 969 | 1 038 |
| Инновационный центр Сколково | 27 | 21 | 37 | 86 | 33 | 33 | 33 |
Справочно: Прогноз объема льгот осуществляется на основании фактических данных с 2015 года по 1 полугодие 2018 года, параметров прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов и прогноза количества резидентов, полученных от федеральных органов исполнительной власти.
4.1. ОЭЗ в Калининградской области
| Раздел функциональной классификации расходов: | Национальная экономика |
|---|---|
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Другие вопросы в области национальной экономики |
| Государственная программа: | Социально-экономическое развитие Калининградской области |
| Вид налоговых расходов: | освобождение |
| Источник данных: | ФТС России |
| Законодательные реквизиты: | № 16-ФЗ от 10.01.2006 г. ст. 9 |
| Дата начала действия льготы: | 1 апреля 2006 г.; 2 января 2012 г.; 1 апреля 2006 г. |
| Дата прекращения действия льготы: | 1 апреля 2016 г.; 1 января 2017 г.; 1 апреля 2031 г. |
4.2. ОЭЗ в Магаданской области
| Раздел функциональной классификации расходов: | Национальная экономика |
|---|---|
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Другие вопросы в области национальной экономики |
| Государственная программа: | Социально-экономическое развитие Дальнего Востока и Байкальского региона |
| Вид налоговых расходов: | освобождение |
| Источник данных: | ФТС России |
| Законодательные реквизиты: | № 104-ФЗ от 31.05.1999 г. ст. 6.1 |
| Дата начала действия льготы: | до 2001 г. |
| Дата прекращения действия льготы: | 1 января 2026 г. |
4.3. СЭЗ на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя
| Раздел функциональной классификации расходов: | Национальная экономика |
|---|---|
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Другие вопросы в области национальной экономики |
| Государственная программа: | Социально-экономическое развитие Республики Крым и г. Севастополя на период до 2020 года |
| Вид налоговых расходов: | освобождение |
| Источник данных: | ФТС России |
| Законодательные реквизиты: | № 377-ФЗ от 29.11.2014 г. ст. 18 |
| Дата начала действия льготы: | 1 января 2015 г. |
| Дата прекращения действия льготы: | индивидуальные ограничения |
4.4. Свободный порт Владивосток
| Раздел функциональной классификации расходов: | Национальная экономика |
|---|---|
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Другие вопросы в области национальной экономики |
| Государственная программа: | Социально-экономическое развитие Дальнего Востока и Байкальского региона |
| Вид налоговых расходов: | освобождение |
| Источник данных: | ФТС России |
| Законодательные реквизиты: | № 212-ФЗ от 13.07.2015 г. ст. 23 |
| Дата начала действия льготы: | 12 октября 2015 г. |
| Дата прекращения действия льготы: | индивидуальные ограничения |
4.5. Инновационный центр Сколково
| Раздел функциональной классификации расходов: | Национальная экономика |
|---|---|
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Другие вопросы в области национальной экономики |
| Государственная программа: | Экономическое развитие и инновационная экономика |
| Вид налоговых расходов: | освобождение |
| Источник данных: | ФТС России |
| Законодательные реквизиты: | Постановление Правительства Российской Федерации от 5 мая 2011 г. № 339 ст. 1 |
| Дата начала действия льготы: | 30 сентября 2010 г. |
| Дата прекращения действия льготы: | индивидуальные ограничения |
5. Освобождение от уплаты НДС при проведении работ (оказание услуг) резидентами в ОЭЗ тип - портовая, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 25 | 24 | 60 | 66 | 69 | 73 | 78 |
| Федеральный бюджет | 25 | 24 | 60 | 66 | 69 | 73 | 78 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Национальная экономика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Другие вопросы в области национальной экономики | ||||||
| Государственная программа: | Экономическое развитие и инновационная экономика | ||||||
| Вид налоговых расходов: | освобождение | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 1-НДС) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 149 п. 3 пп. 27 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 2008 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Справочно: Прогноз объема льгот осуществляется на основании фактических данных с 2015 года по 1 полугодие 2018 года, параметров прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов и прогноза количества резидентов, полученых от федеральных органов исполнительной власти.
Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) на территории Российской Федерации проведение работ (оказание услуг) резидентами портовой особой экономической зоны в портовой особой экономической зоне.
6. Освобождение от уплаты НДС выполнения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов и специальных фондов, а также выполнения НИОКР организациями, осуществляющими образовательную деятельность, и научными организациями на основе хозяйственных договоров, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 82 718 | 96 199 | 95 201 | 107 022 | 122 928 | 131 943 | 142 197 |
| Федеральный бюджет | 82 718 | 96 199 | 95 201 | 107 022 | 122 928 | 131 943 | 142 197 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Национальная экономика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Прикладные научные исследования в области национальной экономики | ||||||
| Государственная программа: | Развитие науки и технологий | ||||||
| Вид налоговых расходов: | освобождение | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 1-НДС) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 149 п. 3 пп. 16 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | до 2001 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) на территории Российской Федерации выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, созданных для этих целей в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 г. № 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике»; выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ организациями, осуществляющими образовательную деятельность, и научными организациями на основе хозяйственных договоров.
7. Освобождение от уплаты НДС при создании/усовершенствовании новых продукции и технологий, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 7 260 | 7 068 | 5 957 | 6 697 | 7 692 | 8 256 | 8 898 |
| Федеральный бюджет | 7 260 | 7 068 | 5 957 | 6 697 | 7 692 | 8 256 | 8 898 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Национальная экономика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Прикладные научные исследования в области национальной экономики | ||||||
| Государственная программа: | Развитие науки и технологий | ||||||
| Вид налоговых расходов: | освобождение | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 1-НДС) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 149 п. 3 пп. 16.1 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 2008 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) на территории Российской Федерации выполнение организациями научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, относящихся к созданию новой продукции и технологий или к усовершенствованию производимой продукции и технологий.
8. Освобождение от уплаты НДС при реализации медицинских услуг, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 84 794 | 92 318 | 102 133 | 114 815 | 131 880 | 141 551 | 152 552 |
| Федеральный бюджет | 84 794 | 92 318 | 102 133 | 114 815 | 131 880 | 141 551 | 152 552 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Здравоохранение | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Стационарная медицинская помощь | ||||||
| Государственная программа: | Развитие здравоохранения | ||||||
| Вид налоговых расходов: | освобождение | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 1-НДС) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 149 п. 2 пп. 2 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | до 2001 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг.
9. Освобождение от уплаты НДС ввезенных медицинских товаров согласно перечню Правительства Российской Федерации, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 28 268 | 32 716 | 32 241 | 38 156 | 45 703 | 48 914 | 52 511 |
| Федеральный бюджет | 28 268 | 32 716 | 32 241 | 38 156 | 45 703 | 48 914 | 52 511 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Здравоохранение | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Другие вопросы в области здравоохранения | ||||||
| Государственная программа: | Развитие здравоохранения, Доступная среда на 2011-2025 годы Развитие внешнеэкономической деятельности | ||||||
| Вид налоговых расходов: | освобождение | ||||||
| Источник данных: | ФТС России | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 150 ч. 1 пп. 2 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | до 2001 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) ввоз на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией товаров, указанных в подпункте 1 пункта 2 статьи 149 НК РФ, а также сырья и комплектующих изделий для их производства по перечню медицинских товаров, утверждаемому Правительством Российской Федерации.
10. Освобождение от уплаты НДС на медицинские товары согласно перечню Правительства Российской Федерации, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 27 325 | 33 200 | 38 247 | 42 997 | 49 387 | 53 009 | 57 128 |
| Федеральный бюджет | 27 325 | 33 200 | 38 247 | 42 997 | 49 387 | 53 009 | 57 128 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Здравоохранение | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Другие вопросы в области здравоохранения | ||||||
| Государственная программа: | Развитие здравоохранения, Доступная среда на 2011-2025 годы Развитие фармацевтической и медицинской промышленности на 2013 - 2020 годы | ||||||
| Вид налоговых расходов: | освобождение | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 1-НДС) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 149 п. 2 пп. 1 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | до 2001 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации:
- медицинских изделий;
- протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним;
- технических средств, включая автомототранспорт, материалы, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов;
- очков корригирующих (для коррекции зрения), линз для коррекции зрения, оправ для очков корригирующих (для коррекции зрения).
11. Освобождение от уплаты НДС на изготовление/ремонт аптеками медицинских товаров (перечень Правительства Российской Федерации) и лекарственных препаратов, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 175 | 187 | 177 | 199 | 228 | 245 | 264 |
| Федеральный бюджет | 175 | 187 | 177 | 199 | 228 | 245 | 264 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Здравоохранение | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Другие вопросы в области здравоохранения | ||||||
| Государственная программа: | Развитие фармацевтической и медицинской промышленности на 2013 - 2020 годы | ||||||
| Вид налоговых расходов: | освобождение | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 1-НДС) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 149 п. 2 пп. 24 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 2003 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации услуг аптечных организаций по изготовлению лекарственных препаратов для медицинского применения, а также по изготовлению или ремонту очковой оптики
(за исключением солнцезащитной), по ремонту слуховых аппаратов и протезно-ортопедических изделий, перечисленных в подпункте 1 пункта 2 статьи 149 НК РФ, услуги по оказанию протезно-ортопедической помощи.
12. Освобождение от уплаты НДС ввезенных материалов для изготовления определенных медицинских препаратов, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 5 | 8 | 2 | 3 | 3 | 4 | 4 |
| Федеральный бюджет | 5 | 8 | 2 | 3 | 3 | 4 | 4 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Здравоохранение | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Другие вопросы в области здравоохранения | ||||||
| Государственная программа: | Развитие фармацевтической и медицинской промышленности на 2013 - 2020 годы | ||||||
| Вид налоговых расходов: | освобождение | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 1-НДС) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 150 ч. 1 пп. 3 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | до 2001 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) ввоз на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией материалов для изготовления иммунобиологических лекарственных препаратов для диагностики, профилактики и (или) лечения инфекционных заболеваний (по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации).
13. Освобождение от уплаты НДС ввезенных незарегистрированных лекарственных средств специального предназначения, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 129 | 194 | 318 | 376 | 450 | 482 | 517 |
| Федеральный бюджет | 129 | 194 | 318 | 376 | 450 | 482 | 517 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Здравоохранение | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Другие вопросы в области здравоохранения | ||||||
| Государственная программа: | Развитие здравоохранения | ||||||
| Вид налоговых расходов: | освобождение | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 1-НДС) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 150 ч. 1 пп. 16 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 октября 2011 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) ввоз на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией незарегистрированных лекарственных средств, предназначенных для оказания медицинской помощи по жизненным показаниям конкретных пациентов, и гемопоэтических стволовых клеток и костного мозга для проведения неродственной трансплантации.
14. Освобождение от уплаты НДС при реализации продуктов питания, произведенных непосредственно столовыми образовательных и медицинских организаций, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 5 052 | 5 944 | 7 429 | 8 352 | 9 592 | 10 296 | 11 096 |
| Федеральный бюджет | 5 052 | 5 944 | 7 429 | 8 352 | 9 592 | 10 296 | 11 096 |
| образовательные организации | 2 053 | 2 474 | 3 067 | 3 448 | 3 960 | 4 251 | 4 581 |
| медицинские организации | 2 999 | 3 470 | 4 362 | 4 904 | 5 632 | 6 045 | 6 515 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Образование/Здравоохранение | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Другие вопросы в области образования/здравоохранения | ||||||
| Государственная программа: | Развитие образования Развитие здравоохранения | ||||||
| Вид налоговых расходов: | освобождение | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 1-НДС) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 149 п. 2 пп. 5 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | до 2001 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации продуктов питания, непосредственно произведенных столовыми образовательных и медицинских организаций и реализуемых ими в указанных организациях, а также продуктов питания, непосредственно произведенных организациями общественного питания и реализуемых ими указанным столовым или организациям.
15. Освобождение от уплаты НДС при реализации услуг в сфере образования, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 43 195 | 40 428 | 41 857 | 47 055 | 54 048 | 58 012 | 62 520 |
| Федеральный бюджет | 43 195 | 40 428 | 41 857 | 47 055 | 54 048 | 58 012 | 62 520 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Образование | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Общее образование | ||||||
| Государственная программа: | Развитие образования | ||||||
| Вид налоговых расходов: | освобождение | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 1-НДС) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 149 п. 2 пп. 14 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | до 2001 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации услуг в сфере образования, оказываемых организациями, осуществляющими образовательную деятельность, являющимися некоммерческими организациями, по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, указанных в лицензии, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.
16. Освобождение от уплаты НДС при реализации санаторно-курортных услуг, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 18 984 | 18 702 | 18 954 | 21 308 | 24 475 | 26 270 | 28 311 |
| Федеральный бюджет | 18 984 | 18 702 | 18 954 | 21 308 | 24 475 | 26 270 | 28 311 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Здравоохранение | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Санаторно-оздоровительная помощь | ||||||
| Государственная программа: | Развитие здравоохранения | ||||||
| Вид налоговых расходов: | освобождение | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 1-НДС) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 149 п. 3 пп. 18 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | до 2001 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) на территории Российской Федерации услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, организаций отдыха и оздоровления детей, в том числе детских оздоровительных лагерей, расположенных на территории Российской Федерации, оформленные путевками или курсовками, являющимися бланками строгой отчетности.
17. Освобождение от уплаты НДС при ввозе технологического оборудования, аналоги которого не производятся в России, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 27 302 | 25 817 | 21 391 | 25 315 | 30 322 | 32 453 | 34 839 |
| Федеральный бюджет | 27 302 | 25 817 | 21 391 | 25 315 | 30 322 | 32 453 | 34 839 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Национальная экономика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Другие вопросы в области национальной экономики | ||||||
| Государственная программа: | Развитие промышленности и повышение ее конкурентоспособности | ||||||
| Вид налоговых расходов: | освобождение | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 1-НДС) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 150 ч. 1 пп. 7 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | до 2001 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) ввоз на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации, по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации.
18. Освобождение от уплаты НДС ввезенных расходных материалов для научных исследований, аналоги которых не производятся в РФ, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 2 | 1 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Федеральный бюджет | 2 | 1 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Национальная экономика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Прикладные научные исследования в области национальной экономики | ||||||
| Государственная программа: | Развитие науки и технологий | ||||||
| Вид налоговых расходов: | освобождение | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 1-НДС) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 150 ч. 1 пп. 17 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 октября 2014 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) ввоз на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией расходных материалов для научных исследований, аналоги которых не производятся в Российской Федерации, по перечню и в порядке, которые утверждаются Правительством Российской Федерации.
19. Освобождение от уплаты НДС при реализации исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 21 976 | 24 883 | 27 768 | 31 216 | 35 855 | 38 485 | 41 476 |
| Федеральный бюджет | 21 976 | 24 883 | 27 768 | 31 216 | 35 855 | 38 485 | 41 476 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Национальная экономика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Связь и информатика | ||||||
| Государственная программа: | Экономическое развитие и инновационная экономика | ||||||
| Вид налоговых расходов: | освобождение | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 1-НДС) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 149 п. 2 пп. 26 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 2008 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.
20. Освобождение от уплаты НДС при обслуживании судов в аэропортах и портах, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 28 651 | 32 721 | 36 045 | 40 520 | 46 542 | 49 956 | 53 838 |
| Федеральный бюджет | 28 651 | 32 721 | 36 045 | 40 520 | 46 542 | 49 956 | 53 838 |
| обслуживание воздушных судов в аэропортах | 24 165 | 27 141 | 29 292 | 32 929 | 37 823 | 40 597 | 43 752 |
| обслуживание судов в портах | 4 486 | 5 580 | 6 753 | 7 591 | 8 719 | 9 359 | 10 086 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Национальная экономика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Транспорт | ||||||
| Государственная программа: | Развитие транспортной системы | ||||||
| Вид налоговых расходов: | освобождение | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 1-НДС) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 149 п. 2 пп. 22, 23 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | до 2001 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Обслуживание воздушных судов в аэропортах
Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации услуг, оказываемых непосредственно в аэропортах Российской Федерации и воздушном пространстве Российской Федерации по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание, по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации.
Обслуживание судов в портах
Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации работ (услуг, включая услуги по ремонту) по обслуживанию морских судов, судов внутреннего плавания и судов смешанного (река-море) плавания в период стоянки в портах (все виды портовых сборов, услуги судов портового флота), по лоцманской проводке, а также услуг по классификации и освидетельствованию судов.
21. Освобождение от уплаты НДС при реализации драгоценных металлов и камней, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 12 864 | 19 752 | 28 965 | 32 561 | 37 401 | 40 144 | 43 264 |
| Федеральный бюджет | 12 864 | 19 752 | 28 965 | 32 561 | 37 401 | 40 144 | 43 264 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Национальная экономика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Другие вопросы в области национальной экономики | ||||||
| Государственная программа: | Управление государственными финансами и регулирование финансовых рынков | ||||||
| Вид налоговых расходов: | освобождение | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 1-НДС) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 149 п. 3 пп. 9 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | до 2001 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) на территории Российской Федерации:
- реализация руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, лома и отходов драгоценных металлов для производства драгоценных металлов и аффинажа;
- реализация драгоценных металлов и драгоценных камней налогоплательщиками (за исключением налогоплательщиков, осуществляющих добычу драгоценных металлов или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы) Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации и банкам;
- реализация драгоценных камней в сырье (за исключением необработанных алмазов) для обработки предприятиям независимо от форм собственности для последующей продажи на экспорт;
- реализация драгоценных камней в сырье и ограненных специализированным внешнеэкономическим организациям Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации и банкам;
- реализация драгоценных металлов из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, из фондов драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации специализированным внешнеэкономическим организациям, Центральному банку Российской Федерации и банкам;
- реализация драгоценных металлов в слитках Центральным банком Российской Федерации и банками Центральному банку Российской Федерации и банкам, в том числе по договорам поручения, комиссии либо агентским договорам с Центральным банком Российской Федерации и банками, независимо от помещения этих слитков в хранилище Центрального банка Российской Федерации или хранилища банков, а также иным лицам при условии, что эти слитки остаются в одном из хранилищ (Государственном хранилище ценностей, хранилище Банка России или хранилищах банков).
22. Освобождение от уплаты НДС при реализации лома и отходов черных и цветных металлов, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 46 047 | 42 413 | 47 876 | - | - | - | - |
| Федеральный бюджет | 46 047 | 42 413 | 47 876 | - | - | - | - |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Национальная экономика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Другие вопросы в области национальной экономики | ||||||
| Государственная программа: | Воспроизводство и использование природных ресурсов | ||||||
| Вид налоговых расходов: | освобождение | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 1-НДС) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 149 п. 2 пп. 25 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 2008 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | 1 января 2018 г. | ||||||
Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации лома и отходов черных и цветных металлов.
23. Освобождение от уплаты НДС при реализации необработанных алмазов, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | -17 | -6 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Федеральный бюджет | -17 | -6 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Национальная экономика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Другие вопросы в области национальной экономики | ||||||
| Государственная программа: | Управление государственными финансами и регулирование финансовых рынков | ||||||
| Вид налоговых расходов: | освобождение | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 1-НДС) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 149 п. 3 пп. 10 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | до 2001 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Справочно: Отрицательные значения налоговых расходов объясняются превышением объема нереализованных вычетов входящего налога по приобретенным товарам над объемом реализованного освобождения при реализации товаров (работ/услуг).
Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) на территории Российской Федерации реализация необработанных алмазов обрабатывающим предприятиям всех форм собственности.
24. Освобождение от уплаты НДС ввезенных необработанных природных алмазов, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 80 | 34 | 82 | 97 | 117 | 125 | 134 |
| Федеральный бюджет | 80 | 34 | 82 | 97 | 117 | 125 | 134 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Национальная экономика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Другие вопросы в области национальной экономики | ||||||
| Государственная программа: | Воспроизводство и использование природных ресурсов | ||||||
| Вид налоговых расходов: | освобождение | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 1-НДС) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 150 ч. 1 пп. 8 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | до 2001 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) ввоз на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией необработанных природных алмазов.
25. Освобождение от уплаты НДС при реализации товаров, работ, услуг организациями, использующими труд инвалидов, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 7 712 | 3 771 | 2 104 | 2 366 | 2 717 | 2 917 | 3 143 |
| Федеральный бюджет | 7 712 | 3 771 | 2 104 | 2 366 | 2 717 | 2 917 | 3 143 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Социальная политика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Другие вопросы в области социальной политики | ||||||
| Государственная программа: | Доступная среда на 2011-2025 годы | ||||||
| Вид налоговых расходов: | освобождение | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 1-НДС) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 149 п. 3 пп. 2 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | до 2001 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) на территории Российской Федерации реализация (в том числе передача, выполнение, оказание для собственных нужд) товаров (за исключением подакцизных, минерального сырья и полезных ископаемых, а также других товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов), работ, услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг, не указанных в подпункте 12.2 пункта 2 статьи 149 НК РФ), производимых и реализуемых:
- общественными организациями инвалидов (в том числе созданными как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов;
- организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов (среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов), если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов;
- учреждениями, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов (среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов) созданными для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;
- лечебно-производственными (трудовыми) мастерскими (отделениями) медицинских организаций, оказывающих психиатрическую помощь, наркологическую помощь и противотуберкулезную помощь, стационарных организаций социального обслуживания, предназначенных для лиц, страдающих психическими расстройствами, а также лечебно-производственными (трудовыми) мастерскими лечебных исправительных учреждений уголовно-исполнительной системы;
- государственными и муниципальными унитарными предприятиями, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда не менее 25 процентов.
26. Освобождение от уплаты НДС при реализации (передаче для собственных нужд) племенного крупного рогатого скота, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | - | н/д | 804 | 904 | 1 038 | 1 114 | - |
| Федеральный бюджет | - | н/д | 804 | 904 | 1 038 | 1 114 | - |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Национальная экономика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Сельское хозяйство и рыболовство | ||||||
| Государственная программа: | Государственная программа развития сельского хозяйства и регулирования рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия на 2013 - 2020 годы | ||||||
| Вид налоговых расходов: | освобождение | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 1-НДС) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 149 п. 3 пп. 35 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 октября 2016 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | 1 января 2021 г. | ||||||
Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) на территории Российской Федерации реализация (передача для собственных нужд) племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, племенных овец, племенных коз, племенных лошадей, племенной птицы (племенного яйца); семени (спермы), полученного от племенных быков, племенных свиней, племенных баранов, племенных козлов, племенных жеребцов; эмбрионов, полученных от племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, племенных овец, племенных коз, племенных лошадей, по перечню кодов видов продукции в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, утверждаемому Правительством Российской Федерации.
Положения подпункта 35 пункта 3 статьи 149 НК РФ (в редакции Федерального закона от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации») применяются по 1 января 2021 года.
27. Освобождение от уплаты НДС ввезенного племенного крупного рогатого скота, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | - | 165 | 2 185 | 2 585 | 3 097 | 3 314 | - |
| Федеральный бюджет | - | 165 | 2 185 | 2 585 | 3 097 | 3 314 | - |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Национальная экономика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Сельское хозяйство и рыболовство | ||||||
| Государственная программа: | Государственная программа развития сельского хозяйства и регулирования рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия на 2013 - 2020 годы | ||||||
| Вид налоговых расходов: | освобождение | ||||||
| Источник данных: | ФТС России | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 150 ч. 1 пп. 19 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 октября 2016 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | 1 января 2021 г. | ||||||
Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) ввоз на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, племенных овец, племенных коз, племенных лошадей, племенной птицы (племенного яйца), семени (спермы), полученного от племенных быков, племенных свиней, племенных баранов, племенных козлов, племенных жеребцов, эмбрионов, полученных от племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, племенных овец, племенных коз, племенных лошадей.
28. Освобождение от уплаты НДС при реализации сельскохозяйственными организациями сельскохозяйственной продукции работникам в натуральной форме, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 58 | 111 | 74 | 93 | 93 | 93 | 93 |
| Федеральный бюджет | 58 | 111 | 74 | 93 | 93 | 93 | 93 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Национальная экономика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Сельское хозяйство и рыболовство | ||||||
| Государственная программа: | Государственная программа развития сельского хозяйства и регулирования рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия на 2013-2020 годы | ||||||
| Вид налоговых расходов: | освобождение | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 1-НДС) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 149 п. 3 пп. 20 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | до 2001 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) на территории Российской Федерации реализация продукции собственного производства организаций, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации которой в общей сумме их доходов составляет не менее 70 процентов, в счет натуральной оплаты труда, натуральных выдач для оплаты труда, а также для общественного питания работников, привлекаемых на сельскохозяйственные работы.
29. Освобождение от уплаты НДС работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых (оказываемых) управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 3 519 | 2 699 | 2 491 | 2 801 | 3 217 | 3 453 | 3 721 |
| Федеральный бюджет | 3 519 | 2 699 | 2 491 | 2 801 | 3 217 | 3 453 | 3 721 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Жилищно-коммунальное хозяйство | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Жилищное хозяйство | ||||||
| Государственная программа: | Обеспечение доступным и комфортным жильем и коммунальными услугами граждан Российской Федерации | ||||||
| Вид налоговых расходов: | освобождение | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 1-НДС) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 149 п. 3 пп. 30 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 2010 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) на территории Российской Федерации реализация работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых (оказываемых) управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем.
30. Освобождение от уплаты НДС при реализации коммунальных услуг, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | -261 | -1 679 | -4 203 | -2 048 | -2 048 | -2 048 | -2 048 |
| Федеральный бюджет | -261 | -1 679 | -4 203 | -2 048 | -2 048 | -2 048 | -2 048 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Жилищно-коммунальное хозяйство | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Коммунальное хозяйство | ||||||
| Государственная программа: | Обеспечение доступным и комфортным жильем и коммунальными услугами граждан Российской Федерации | ||||||
| Вид налоговых расходов: | освобождение | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 1-НДС) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 149 п. 3 пп. 29 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 2010 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Справочно: Отрицательные значения налоговых расходов объясняются превышением объема нереализованных вычетов входящего налога по приобретенным товарам над объемом реализованного освобождения при реализации товаров (работ/услуг).
Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) на территории Российской Федерации реализация коммунальных услуг, предоставляемых управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги, при условии приобретения коммунальных услуг указанными налогоплательщиками у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций, организаций, осуществляющих горячее водоснабжение, холодное водоснабжение и (или) водоотведение не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения).
31. Освобождение от уплаты НДС при реализации работ, выполняемых в рамках реализации целевых программ жилищного строительства для военнослужащих, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Федеральный бюджет | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Национальная оборона | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Другие вопросы в области национальной обороны | ||||||
| Государственная программа: | Обеспечение обороноспособности страны | ||||||
| Вид налоговых расходов: | освобождение | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 1-НДС) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 149 п. 2 пп. 16 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | до 2001 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации работ, выполняемых в период реализации целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства для военнослужащих в рамках реализации указанных программ (проектов).
32. Освобождение от уплаты НДС производства и реализации кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 4 811 | 4 411 | 5 104 | 5 737 | 6 590 | 7 073 | 7 623 |
| Федеральный бюджет | 4 811 | 4 411 | 5 104 | 5 737 | 6 590 | 7 073 | 7 623 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Культура, кинематография | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Кинематография | ||||||
| Государственная программа: | Развитие культуры и туризма на 2013 - 2020 годы | ||||||
| Вид налоговых расходов: | освобождение | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 1-НДС) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 149 п. 2 пп. 21 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | до 2001 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации работ (услуг) по производству кинопродукции, выполняемых (оказываемых) организациями кинематографии, кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма.
33. Освобождение от уплаты НДС при реализации входных билетов и абонементов на спортивно-зрелищные мероприятия, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 737 | 1 204 | 1 177 | 1 323 | 1 520 | 1 631 | 1 758 |
| Федеральный бюджет | 737 | 1 204 | 1 177 | 1 323 | 1 520 | 1 631 | 1 758 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Развитие физической культуры и спорта | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Другие вопросы в области физической культуры и спорта | ||||||
| Государственная программа: | Развитие физической культуры и спорта | ||||||
| Вид налоговых расходов: | освобождение | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 1-НДС) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 149 п. 3 пп. 13 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | до 2001 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) на территории Российской Федерации реализация входных билетов и абонементов, форма которых утверждена в установленном порядке как бланк строгой отчетности, организациями физической культуры и спорта на проводимые ими спортивно-зрелищные мероприятия; оказание услуг по предоставлению в аренду спортивных сооружений для подготовки и проведения указанных мероприятий.
34. Освобождение от уплаты НДС при реализации ритуальных услуг, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 1 731 | 1 829 | 1 702 | 1 914 | 2 198 | 2 360 | 2 543 |
| Федеральный бюджет | 1 731 | 1 829 | 1 702 | 1 914 | 2 198 | 2 360 | 2 543 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Национальная экономика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Другие вопросы в области национальной экономики | ||||||
| Государственная программа: | Социальная поддержка граждан | ||||||
| Вид налоговых расходов: | освобождение | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 1-НДС) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 149 п. 2 пп. 8 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | до 2001 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации ритуальных услуг, работ (услуг) по изготовлению надгробных памятников и оформлению могил, а также реализация похоронных принадлежностей (по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации).
35. Освобождение от уплаты НДС при оказании услуг коллегиями адвокатов своим членам в связи с осуществлением ими профессиональной деятельности, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 706 | 955 | 979 | 1 101 | 1 265 | 1 357 | 1 463 |
| Федеральный бюджет | 706 | 955 | 979 | 1 101 | 1 265 | 1 357 | 1 463 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Национальная безопасность и правоохранительная деятельность | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Другие вопросы в области национальной безопасности и правоохранительной деятельности | ||||||
| Государственная программа: | Юстиция | ||||||
| Вид налоговых расходов: | освобождение | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 1-НДС) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 149 п. 3 пп. 14 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | до 2001 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) на территории Российской Федерации оказание услуг коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро, адвокатскими палатами субъектов Российской Федерации или Федеральной палатой адвокатов своим членам в связи с осуществлением ими профессиональной деятельности.
36. Освобождение от уплаты НДС при реализации изделий народных художественных промыслов признанного художественного достоинства, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 388 | 491 | 414 | 465 | 535 | 574 | 618 |
| Федеральный бюджет | 388 | 491 | 414 | 465 | 535 | 574 | 618 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Культура, кинематография | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Другие вопросы в области культуры, кинематографии | ||||||
| Государственная программа: | Развитие промышленности и повышение ее конкурентоспособности | ||||||
| Вид налоговых расходов: | освобождение | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 1-НДС) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 149 п. 3 пп. 6 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | до 2001 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) на территории Российской Федерации реализация изделий народных художественных промыслов признанного художественного достоинства (за исключением подакцизных товаров), образцы которых зарегистрированы в порядке, установленном уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.
Стандартные освобождения от уплаты НДС
Помимо разделения между налоговыми расходами и базовыми элементами, формально и качественно определяющими структуру налога, при анализе освобождений по НДС и другим косвенным налогам широкое распространение в международной практике получило понятие «стандартных освобождений» от уплаты НДС. Стандартные освобождения представляют собой широко применяющиеся разными странами отступления от нормативной структуры налоговой системы, тем не менее, признаваемые нормальной практикой международными организациями, включая Организации экономического сотрудничества и развития.
Отдельные сектора экономики (например, финансовый сектор или рынок недвижимости) и группы налогоплательщиков (малый бизнес) представляют особую сложность с точки зрения налогообложения. Корректное определение добавленной стоимости (налогооблагаемой базы), формируемой данным сектором (группой налогоплательщиков), с одной стороны требует неразумного напряжения административного ресурса, а с другой сильно повышает издержки соблюдения налогового законодательства. Сложности с администрированием и обуславливают широкое распространение «стандартных освобождений» от уплаты НДС в качестве общепринятой мировой практики.
Перечень стандартных освобождений от уплаты НДС отличается от страны к стране, но зачастую включает следующие секторы/налогоплательщиков:
- финансовые услуги (банковские операции, страхование, услуги на рынке ценных бумаг и др.);
- операции с недвижимостью (продажа земельных участков, продажа и предоставление в аренду жилья);
- благотворительная деятельность, некоммерческая деятельность НКО;
- услуги в сфере создания общественных благ (здравоохранение, образование, культура и искусство, общественный транспорт и др.);
- лотереи и тотализаторы.
Стандартные освобождения от уплаты НДС в 2015-2021 гг., млн. рублей
| НК РФ | 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
|
Всего - стандартные освобождения от уплаты НДС |
8 054 244 | 7 644 293 | 9 836 539 | 11 003 370 | 12 357 632 | 13 124 970 | 13 997 795 | |
| Финансовые услуги | 7 919 793 | 7 484 422 | 9 665 671 | 10 811 022 | 12 136 394 | 12 887 578 | 13 742 034 | |
| реализация долей в УК, паев, ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок | ст. 149 п.2 пп. 12 | 3 558 803 | 4 232 463 | 7 414 454 | 8 335 124 | 9 573 912 | 10 276 022 | 11 074 660 |
| банковские операции | ст. 149 п.3 пп. 3 | 3 145 600 | 1 907 687 | 1 139 265 | 1 139 265 | 1 139 265 | 1 139 265 | 1 139 265 |
| операции займа и РЕПО | ст. 149 п.3 пп. 15 | 772 686 | 895 710 | 594 168 | 754 188 | 754 188 | 754 188 | 754 188 |
| страхование и негос. пенсионное обеспечение | ст. 149 п.3 пп. 7 | 264 191 | 271 848 | 317 478 | 356 900 | 409 943 | 440 007 | 474 203 |
| уступка прав/требований кредитора по обязательствам по кредитным договорам | ст. 149 п.3 пп. 26 | 61 826 | 60 246 | 114 280 | 128 470 | 147 564 | 158 386 | 170 695 |
| банковские операции организациями, которые вправе их совершать без лицензии Банка России | ст. 149 п.3 пп. 5 | 48 604 | 62 489 | 6 902 | 7 760 | 8 913 | 9 566 | 10 310 |
| обслуживание банковских карт | ст. 149 п.3 пп. 3.1 | 22 700 | 25 629 | 33 503 | 37 663 | 43 260 | 46 433 | 50 041 |
| услуги профессиональных участников рынка ценных бумаг | ст. 149 п.2 пп. 12.2 | 11 196 | 20 056 | 34 346 | 38 611 | 44 350 | 47 602 | 51 302 |
| информационное и технологическое взаимодействие между участниками расчетов | ст. 149 п.3 пп. 4 | 1 734 | 4 358 | 5 844 | 6 570 | 7 546 | 8 100 | 8 729 |
| страхование (сострахование, перестрахование) экспортных кредитов и инвестиций | ст. 149 п.3 пп. 7.1 | 1 175 | -782 | -290 | -290 | -290 | -290 | -290 |
| депозитарные услуги, оказываемые депозитарием средств МВФ, МБРР и МАР | ст. 149 п. 2 пп. 12.1 | 120 | 19 | 18 | 20 | 23 | 24 | 26 |
| уступка прав/требований по обязательствам, возникающим на основании финансовых инструментов срочных сделок | ст. 149 п.2 пп. 30 | 29 811 | 3 904 | 5 584 | 6 277 | 7 210 | 7 739 | 8 340 |
| доверительное управление средствами пенсионных накоплений | ст. 149 п.2 пп. 29 | 190 | 332 | 275 | 310 | 356 | 382 | 411 |
| клиринговая деятельность | ст. 149 п. 3 пп. 15.2 | 1 157 | 463 | -156 | 154 | 154 | 154 | 154 |
| Операции с недвижимостью | 101 131 | 117 209 | 122 199 | 137 339 | 157 441 | 168 834 | 181 794 | |
| реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них | ст. 149 п. 3 пп. 22 | 69 735 | 79 512 | 78 330 | 88 057 | 101 144 | 108 561 | 116 998 |
| услуги застройщика на основании договора участия в долевом строительстве | ст. 149 п. 3 пп. 23.1 | 27 517 | 33 910 | 39 020 | 43 865 | 50 384 | 54 079 | 58 282 |
| передача доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартир | ст. 149 п. 3 пп. 23 | 1 824 | 1 487 | 2 969 | 3 338 | 3 834 | 4 115 | 4 435 |
| аренда жилых помещений | ст. 149 п. 2 пп. 10 | 2 055 | 2 300 | 1 880 | 2 079 | 2 079 | 2 079 | 27 09 |
| операции по реализации земельных участков | ст. 146 п. 2 пп. 6 | н.д. | н.д. | н.д. | н.д. | н.д. | н.д. | н.д. |
| Услуги в сфере создания общественных благ | 27 508 | 35 287 | 36 102 | 40 882 | 47 571 | 51 141 | 55 197 | |
| услуги учреждений культуры и искусства; | ст. 149 п. 2 пп. 20 | 9 196 | 10 023 | 10 640 | 11 961 | 13 739 | 14 746 | 15 892 |
| реставрационные работы по сохранению объекта культурного наследия | ст. 149 п. 2 пп. 15 | 4 149 | 4 718 | 5 514 | 6 198 | 7 120 | 7 642 | 8 236 |
| ввоз товаров для исследования и использования космического пространства | ст. 150 ч. 1 пп. 13 | 1 071 | 2 844 | 2 085 | 2 467 | 2 955 | 3 163 | 3 396 |
| товары (работы, услуги) в области космической деятельности (ставка 0 процентов) | ст. 164 п. 1 пп. 5 | 3 394 | 4 752 | 3 982 | 4 477 | 5 456 | 5 856 | 6 312 |
| уход за детьми дошкольного возраста, занятия с несовершеннолетними (кружки/секции/др.) | ст. 149 п. 2 пп. 4 | 4 255 | 5 399 | 5 883 | 6 614 | 7 596 | 8 154 | 8 787 |
| почтовые марки, маркированные открытки и конверты, лотерейные билеты | ст. 149 п. 2 пп. 9 | 2 503 | 2 938 | 3 012 | 3 386 | 3 890 | 4 175 | 4 499 |
| уход за больными, инвалидами и престарелыми | ст. 149 п. 2 пп. 3 | 1 901 | 1 961 | 2 118 | 2 381 | 2 734 | 2 935 | 3 163 |
| соц. обслуживание несовершеннолетних и безнадзорных, пожилых, инвалидов и иных нуждающихся | ст. 149 п. 2 пп. 14.1 | 2 325 | 2 739 | 3 469 | 3 900 | 4 479 | 4 808 | 5 182 |
| услуги уполномоченных органов, за которые взимается гос. пошлина | ст. 149 п. 2 пп. 17 | -2 176 | -844 | -1 343 | -1 343 | -1 343 | -1 343 | -1 343 |
| предметы и услуги религиозного назначения | ст. 149 п. 3 пп. 1 | 664 | 506 | 535 | 602 | 691 | 742 | 800 |
| услуги по проведению технического осмотра | ст. 149 п. 2 пп. 17.2 | 85 | 76 | 66 | 74 | 85 | 91 | 98 |
| услуги по сохранению, комплектованию и использованию архивов | ст. 149 п. 2 пп. 6 | 25 | 23 | 32 | 31 | 31 | 31 | 31 |
| работы (услуги) по тушению лесных пожаров | ст. 149 п. 3 пп. 19 | 96 | 126 | 100 | 107 | 107 | 107 | 107 |
| проезд ТС по платным автомобильным дорогам (искл. плату концессионеру) | ст. 146 п. 2 пп. 4.2 | н.д. | н.д. | н.д. | н.д. | н.д. | н.д. | н.д. |
| работы (услуги) в рамках мероприятий, направленных на снижение напряженности на рынке труда | ст. 146 п. 2 пп. 11 | н.д. | н.д. | н.д. | н.д. | н.д. | н.д. | н.д. |
| работы (услуги) казенных, бюджетных и автономных учреждений в рамках гос. задания | ст. 146 п. 2 пп. 4.1 | н.д. | н.д. | н.д. | н.д. | н.д. | н.д. | н.д. |
| аккредитация операторов технического осмотра | ст. 149 п. 2 пп. 17.1 | 15 | 23 | 27 | 30 | 34 | 37 | 40 |
| работы (услуги) органов гос. власти в рамках установленных полномочий | ст. 146 п. 2 пп. 4 | н.д. | н.д. | н.д. | н.д. | н.д. | н.д. | н.д. |
| безвозмездные услуги по производству и распространению социальной рекламы | ст. 149 п. 3 пп. 32 | 5 | 3 | -18 | -3 | -3 | -3 | -3 |
| Лотереи и тотализаторы | 5 812 | 7 375 | 12 567 | 14 127 | 16 226 | 17 417 | 18 770 | |
| лотереи по решению уполномоченного органа исполнительной власти | ст. 149 п. 3 пп. 8, 8.1 | 3 187 | 3 072 | 5 186 | 5 830 | 6 696 | 7 188 | 7 746 |
| организация и проведение азартных игр | ст. 149 п. 2 пп. 28 | 2 625 | 4 303 | 7 381 | 8 297 | 9 530 | 10 229 | 11 024 |
Структурные освобождения
Одну из налоговых льгот по налогу на добавленную стоимость целесообразно отнести к структурным освобождениям (базовому элементу налога). Предоставление льготного режима по широкому спектру налогов и неналоговых платежей (включая ввозной НДС) для операторов судов на международных маршрутах является широко распространённой международной практикой. Такая международная практика призвана обеспечить нейтральность налоговых условий для операторов судов и купировать отток национального коммерческого флота под «удобный» флаг.
Ниже представлен перечень налоговых льгот для операторов судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов.
Налоговые льготы для операторов судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов в 2015-2021 гг., млн. рублей
| Норма закона | 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Всего | 29 450 | 46 633 | 51 973 | 58 825 | 67 399 | 71 764 | 76 732 | |
| Освобождение от уплаты НДС при ввозе судов, зарегистрированных в Российском международном реестре | ст. 150 ч. 1 пп. 12 | 13 709 | 23 881 | 28 105 | 33 260 | 39 839 | 42 639 | 45 774 |
| Освобождение от уплаты налога на прибыль доходов, полученных от эксплуатации зарегистрированных в Российском международном реестре судов | ст. 251 п. 1 пп. 33, ст. 251 п. 1 пп. 33.2 (1) | 8 542 | 11 102 | 10 235 | 10 972 | 11 762 | 12 409 | 13 129 |
| Освобождение от уплаты пошлины при ввозе судов, зарегистрированных в Российском международном реестре | п.7.1.6 | 4 654 | 8 721 | 9 575 | 10 235 | 10 473 | 11 092 | 11 873 |
| Пониженная ставка страховых взносов в государственные внебюджетные фонды | ст. 427 п. 1 пп. 4 | 2 102 | 2 586 | 3 685 | 3 958 | 4 896 | 5 171 | 5 477 |
| Освобождение от уплаты налога на прибыль доходов, полученных от реализации зарегистрированных в Российском международном реестре судов | ст. 251 п. 1 пп. 33.2 (2) | 443 | 343 | 373 | 400 | 429 | 453 | 479 |
| Освобождение от уплаты налога на имущество судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов | ст. 374 п. 4 пп. 7 (ст. 381 п. 18) | н.д. | н.д. | н.д. | н.д. | н.д. | н.д. | н.д. |
Налог на прибыль организаций
| Формальные элементы базовой структуры налога на прибыль организаций для целей данного отчета: | ||
|---|---|---|
| объект налогообложения | прибыль, равная полученным доходам, уменьшенным на величину произведенных расходов | |
| налоговая база | денежное выражение прибыли | |
| налоговая ставка | 20% | |
Налоговые расходы по налогу на прибыль организаций в 2015-2021 гг., млн. рублей
| № табл. | Норма закона | 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Итого налоговые расходы по налогу на прибыль организаций, по льготам, устанавливаемым федеральным законодательством | 336 864 | 359 634 | 380 578 | 402 768 | 420 757 | 421 224 | 451 540 | ||
| Пониженные ставки налога | 68 728 | 76 873 | 73 275 | 83 968 | 89 468 | 78 296 | 84 052 | ||
| с/х и рыбхоз производители | 1 | ст. 284 п. 1.3 | 55 873 | 55 127 | 47 783 | 50 124 | 52 079 | 53 902 | 57 783 |
| медицинские организации | 2 | ст. 284 п. 1.1 | 4 573 | 5 278 | 6 044 | 6 479 | 6 946 | - | - |
| образовательные организации | ст. 284 п. 1.1 | 4 573 | 5 278 | 6 044 | 6 479 | 6 946 | - | - | |
| резиденты ОЭЗ Калининградской области | 7 | ст. 288.1 п.6, 7, 8 | 3 108 | 7 279 | 5 697 | 6 263 | 6 551 | 6 855 | 7 330 |
| резиденты ОЭЗ Магаданской области | 6 | № 104-ФЗ ст. 5 | 0 | 497 | 699 | 768 | 804 | 841 | 899 |
| резиденты СЭЗ Республики Крым и города федерального значения Севастополя | 8 | ст. 284 п. 1.7 | 0 | 1 889 | 2 296 | 2 583 | 2 703 | 2 823 | 3 020 |
| резиденты Свободного порта Владивосток | 9 | ст. 284 п. 1.8 | - | 0 | 132 | 492 | 516 | 540 | 576 |
| резиденты Инновационного центра Сколково | 5 | ст. 284 п. 5.1 | н/д | 11 | 99 | 109 | 114 | 119 | 127 |
| резиденты ОЭЗ 4-х типов: технико-внедренческие, промышленно-производственные, туристско-рекреационные, портовые | 4 | ст. 284 | 505 | 1 344 | 1 437 | 971 | 1 016 | 1 063 | 1 137 |
| резиденты ТОСЭР: ДВ, Моногорода, ЗАТО | 11 | ст. 284 п. 1.8 | 0 | 0 | 493 | 1 238 | 2 945 | 3 291 | 3 704 |
| участники РИП | 10 | ст. 284 п. 1.5, п. 1.5-1 | 0 | 0 | 2 203 | 8 097 | 8 469 | 8 862 | 9 476 |
| организации, осуществляющие социальное обслуживание граждан | 3 | ст. 284 п. 1.9 | 96 | 170 | 348 | 365 | 379 | - | - |
| Изъятия, освобождения и вычеты | 268 136 | 282 761 | 307 303 | 318 800 | 331 289 | 342 928 | 367 488 | ||
| ускоренная амортизация | 13 | ст. 258, 259 | 241 386 | 254 157 | 279 231 | 289 348 | 320 628 | 311 150 | 333 550 |
| ускоренное списание в расходы затрат на НИОКР | 17 | ст. 262 п. 2 пп. 1, 5 | 8 749 | 9 514 | 11 969 | 12 555 | 13 045 | 13 501 | 14 473 |
| расходы на профессиональное обучение, подготовку и переподготовку | 18 | ст. 264 п. 1 пп. 23 | 4 123 | 3 878 | 4 061 | 4 252 | 4 452 | 4 662 | 4 881 |
| суммы полученные операторами универсального обслуживания, из резерва универсального обслуживания | 19 | ст. 251 п. 1 пп. 28 | 2 399 | 2 077 | 2 127 | 2 231 | 2 318 | 2 399 | 2 572 |
| расходы на бурение непродуктивной разведочной скважины на месторождениях углеводородного сырья | 20 | ст. 261 п. 4 | 4 327 | 6 647 | 2 535 | 2 659 | 2 762 | 2 859 | 3 065 |
| стоимость бесплатно предоставляемых работникам коммунальных услуг, питания, продуктов и жилья | 14 | ст. 255 ч. 2 пп. 4 | 1 285 | 1 361 | 1 450 | 1 521 | 1 580 | 1 635 | 1 753 |
| возмещение затрат работников по уплате процентов по займам на приобретение/строительство жилья | 15 | ст. 255 ч. 2 пп. 24.1 | 1 467 | 1 475 | 1 742 | 1 827 | 1 899 | 1 965 | 2 106 |
| расходы общественных организаций инвалидов и организаций, использующих их труд, на социальную защиту инвалидов | 21 | ст. 264 п. 1 пп. 38, 39 | 620 | 545 | 585 | 630 | 681 | 697 | 737 |
| расходы на выдаваемую работникам форменную одежду | 16 | ст. 255 ч. 2 пп. 5 | 593 | 704 | 856 | 898 | 933 | 965 | 1 035 |
| расходы на формирование резервов предстоящих расходов на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов | 22 | ст. 267.1 п. 3 | 26 | 46 | 17 | 17 | 17 | 17 | 17 |
| стоимость имущества, безвозмездно полученного государственными и муниципальными образовательными учреждениями | 24 | ст. 251 п. 1 пп. 22 | 2 579 | 1 998 | 2 258 | 2 368 | 2 461 | 2 547 | 2 730 |
| целевые средства, полученные структурными организациями ДОСААФ России | 26 | ст. 251 п. 2 пп. 10 | 582 | 359 | 472 | 494 | 513 | 531 | 569 |
1. Ставка налога на прибыль 0 процентов для сельскохозяйственных и рыбохозяйственных производителей, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 55 873 | 55 127 | 47 783 | 50 124 | 52 079 | 53 902 | 57 783 |
| Федеральный бюджет | 5 587 | 5 513 | 7 167 | 7 519 | 7 812 | 8 085 | 8 667 |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 50 286 | 49 614 | 40 616 | 42 605 | 44 267 | 45 817 | 49 116 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Национальная экономика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Сельское хозяйство и рыболовство | ||||||
| Государственная программа: | Государственная программа развития сельского хозяйства и регулирования рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия на 2013-2020 годы Развитие рыбохозяйственного комплекса | ||||||
| Вид налоговых расходов: | пониженные ставки | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 5-П) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 284 п. 1.3 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 2013 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Для сельскохозяйственных товаропроизводителей, предусмотренным пунктом 2 статьи 346.2 НК РФ, и рыбохозяйственных организаций, предусмотренным подпунктом 1 или 1.1 пункта 2.1 статьи 346.2 НК РФ, налоговая ставка по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными налогоплательщиками собственной сельскохозяйственной продукции, устанавливается в размере 0 процентов.
2. Ставка налога на прибыль 0 процентов для образовательных и медицинских организаций, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 9 146 | 10 556 | 12 088 | 12 958 | 13 892 | - | - |
| Медицинские организации | 4 573 | 5 278 | 6 044 | 6 479 | 6 946 | - | - |
| Федеральный бюджет | 457 | 528 | 907 | 972 | 1 042 | - | - |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 4 116 | 4 750 | 5 137 | 5 507 | 5 904 | - | - |
| Образовательные организации | 4 573 | 5 278 | 6 044 | 6 479 | 6 946 | - | - |
| Федеральный бюджет | 457 | 528 | 907 | 972 | 1 042 | - | - |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 4 116 | 4 750 | 5 137 | 5 507 | 5 904 | - | - |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Здравоохранение/Образование | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Другие вопросы в области здравоохранения/образования | ||||||
| Государственная программа: | Развитие здравоохранения, Развитие образования | ||||||
| Вид налоговых расходов: | пониженные ставки | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 5-П) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 284 п. 1.1 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 2011 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | 1 января 2020 г. | ||||||
К налоговой базе, определяемой организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность (за исключением налоговой базы, налоговые ставки по которой установлены пунктами 3 и 4 статьи 284 НК РФ), применяется налоговая ставка 0 процентов.
3. Ставка налога на прибыль 0 процентов для организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 96 | 170 | 348 | 365 | 379 | - | - |
| Федеральный бюджет | 10 | 17 | 52 | 55 | 57 | - | - |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 86 | 153 | 296 | 310 | 322 | - | - |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Социальная политика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Социальное обеспечение населения | ||||||
| Государственная программа: | Социальная поддержка граждан | ||||||
| Вид налоговых расходов: | пониженные ставки | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 5-П) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 284 п. 1.9 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 2015 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | 1 января 2020 г. | ||||||
К налоговой базе, определяемой организациями, осуществляющими социальное обслуживание граждан (за исключением налоговой базы, налоговые ставки по которой установлены пунктами 3 и 4 статьи 284 НК РФ), применяется налоговая ставка 0 процентов.
4. Пониженные ставки налога на прибыль для резидентов ОЭЗ 4-х типов:
технико-внедренческие, промышленно-производственные, туристско-рекреационные, портовые, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 505 | 1 344 | 1 437 | 971 | 1 016 | 1 063 | 1 137 |
| Федеральный бюджет | 95 | 195 | 621 | 15 | 17 | 17 | 19 |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 410 | 1 160 | 816 | 956 | 999 | 1 046 | 1 118 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Национальная экономика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Другие вопросы в области национальной экономики | ||||||
| Государственная программа: | Развитие культуры и туризма на 2013 - 2020 годы, Развитие науки и технологий, Развитие промышленности и повышение ее конкурентоспособности, Экономическое развитие и инновационная экономика | ||||||
| Вид налоговых расходов: | пониженные ставки | ||||||
| Источник данных: | бюджетная отчетность и макроэкономические показатели | ||||||
| Дата начала действия льготы: | - | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | индивидуальные ограничения | ||||||
Справочно: Прогноз объема льгот осуществляется на основании фактических данных с 2015 года по 1 полугодие 2018 года, параметров прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов и прогноза количества резидентов, полученных от федеральных органов исполнительной власти. Для резидентов технико-внедренческих ОЭЗ льгота по ставке 0 процентов налога на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет, перестает действовать с 1 января 2018 года (пункт 1.2 статьи 284 НК РФ).
Для организаций - резидентов особой экономической зоны:
- налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 0 до 2 процентов (в зависимости от типа зоны);
- законами субъектов Российской Федерации может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории особой экономической зоны. При этом размер указанной налоговой ставки не может быть выше 13,5 процента.
4.1. Пониженные ставки налога на прибыль для резидентов ОЭЗ следующих типов: технико-внедренческие и туристско-рекреационные, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 312 | 976 | 1 172 | 513 | 537 | 562 | 601 |
| Федеральный бюджет | 95 | 194 | 609 | 0 | 1 | 1 | 1 |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 217 | 782 | 563 | 513 | 536 | 561 | 600 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Национальная экономика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Другие вопросы в области национальной экономики | ||||||
| Государственная программа: | Развитие культуры и туризма на 2013 - 2020 годы, Развитие промышленности и повышение ее конкурентоспособности, Развитие науки и технологий, Экономическое развитие и инновационная экономика | ||||||
| Вид налоговых расходов: | пониженные ставки | ||||||
| Источник данных: | бюджетная отчетность и макроэкономические показатели | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 284 п. 1 абз. 5, п. 1.2 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | - | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | индивидуальные ограничения | ||||||
Справочно: Для резидентов технико-внедренческих ОЭЗ льгота по ставке 0 процентов налога на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет, перестает действовать с 1 января 2018 года (пункт 1.2 статьи 284 НК РФ).
Для организаций - резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, а также организаций - резидентов туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер, налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 0 процентов.
4.2. Пониженные ставки налога на прибыль для резидентов ОЭЗ следующих типов: промышленно-производственные и портовые, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 193 | 368 | 265 | 458 | 479 | 501 | 536 |
| Федеральный бюджет | - | - | 12 | 15 | 16 | 16 | 18 |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 193 | 368 | 253 | 443 | 463 | 485 | 518 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Национальная экономика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Другие вопросы в области национальной экономики | ||||||
| Государственная программа: | Развитие промышленности и повышение ее конкурентоспособности, Экономическое развитие и инновационная экономика | ||||||
| Вид налоговых расходов: | пониженные ставки | ||||||
| бюджетная отчетность и макроэкономические показатели | |||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 284 п. 1 абз. 5, п. 1.2-1 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | - | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | индивидуальные ограничения | ||||||
Справочно: Прогноз объема льгот осуществляется на основании фактических данных с 2015 года по 1 полугодие 2018 года, параметров прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов и прогноза количества резидентов, полученных от федеральных органов исполнительной власти.
Для организаций - резидентов особой экономической зоны (за исключением организаций - резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, а также организаций - резидентов туристско-рекреационных особых экономических зон) налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 2 процентов.
5. Ставка налога на прибыль 0 процентов для резидентов Инновационного центра Сколково, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | н/д | 11 | 99 | 109 | 114 | 119 | 127 |
| Федеральный бюджет | н/д | 1 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | н/д | 10 | 84 | 93 | 97 | 101 | 108 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Национальная экономика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Другие вопросы в области национальной экономики | ||||||
| Государственная программа: | Экономическое развитие и инновационная экономика | ||||||
| Вид налоговых расходов: | пониженные ставки | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 5-П) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 284 п. 5.1 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 30 сентября 2010 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | индивидуальные ограничения | ||||||
Прибыль, полученная организацией, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 г. № 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково», облагается налогом по налоговой ставке 0 процентов в отношении прибыли, полученной после прекращения использования участником проекта права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 246.1 НК РФ.
В налоговом периоде, в котором совокупный размер прибыли, полученной участником проекта нарастающим итогом начиная с 1-го числа года, в котором участник проекта прекратил использование права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 246.1 НК РФ, превысил 300 миллионов рублей и (или) в котором участник проекта утратил статус участника проекта, полученная таким участником проекта прибыль подлежит налогообложению по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 284 НК РФ, с начислением пеней за несвоевременную уплату налога и авансовых платежей по нему.
6. Пониженные ставки налога на прибыль для резидентов ОЭЗ в Магаданской области, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 0 | 497 | 699 | 768 | 804 | 841 | 899 |
| Федеральный бюджет | - | 497 | 699 | 768 | 804 | 841 | 899 |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Национальная экономика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Другие вопросы в области национальной экономики | ||||||
| Государственная программа: | Социально-экономическое развитие Дальнего Востока и Байкальского региона | ||||||
| Вид налоговых расходов: | пониженные ставки | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 5-П) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 284 п. 1 абз. 6, п. 1.10, № 104-ФЗ от 31.05.1999 ст. 5 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 2006 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | индивидуальные ограничения | ||||||
Справочно: Прогноз объема льгот осуществляется на основании фактических данных с 2015 года по 1 полугодие 2018 года, параметров прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов и прогноза количества резидентов, полученных от федеральных органов исполнительной власти.
Для организаций - участников Особой экономической зоны в Магаданской области законом Магаданской области может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджет Магаданской области от видов деятельности, осуществляемых на территории Магаданской области и определенных соглашением об осуществлении деятельности на территории Особой экономической зоны в Магаданской области, заключаемым в соответствии с Федеральным законом от 31 мая 1999 г. № 104-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Магаданской области», при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от видов деятельности, осуществляемых на территории Магаданской области и определенных таким соглашением, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении иных видов деятельности.
Для организаций - участников Особой экономической зоны в Магаданской области налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 0 процентов.
7. Пониженные ставки налога на прибыль для резидентов ОЭЗ в Калининградской области, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 3 108 | 7 279 | 5 697 | 6 263 | 6 551 | 6 855 | 7 330 |
| Федеральный бюджет | 311 | 728 | 854 | 939 | 982 | 1 028 | 1 099 |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 2 797 | 6 551 | 4 843 | 5 324 | 5 569 | 5 827 | 6 231 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Национальная экономика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Другие вопросы в области национальной экономики | ||||||
| Государственная программа: | Социально-экономическое развитие Калининградской области до 2020 года | ||||||
| Вид налоговых расходов: | пониженные ставки | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 5-П) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 288.1 п. 6, 7, 8, № 16-ФЗ от 10.01.2016 ст. 17 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 апреля 2006 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | индивидуальные ограничения | ||||||
Справочно: Прогноз объема льгот осуществляется на основании фактических данных с 2015 года по 1 полугодие 2018 года, параметров прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов и прогноза количества резидентов, полученных от федеральных органов исполнительной власти.
В течение шести налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2006 г. № 16-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации», ставка налога на прибыль организаций в отношении налоговой базы по налогу на прибыль организаций от реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2006 г. № 16-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» устанавливается в размере 0 процентов.
В течение следующих шести налоговых периодов после дня окончания применения налоговой ставки, установленной пунктом 6 статьи 288.1 НК РФ, ставка налога на прибыль организаций в отношении налоговой базы по налогу на прибыль организаций от реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2006 г. № 16-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» составляет величину, установленную пунктом 1 статьи 284 НК РФ и уменьшенную на 50 процентов. При этом:
- сумма налога на прибыль организаций в отношении налоговой базы по налогу на прибыль организаций от реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2006 г. № 16-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации», исчисленная по уменьшенной на 50 процентов налоговой ставке в размере, установленном абзацем 2 пункта 1 статьи 284 НК РФ, зачисляется в федеральный бюджет;
- сумма налога на прибыль организаций в отношении налоговой базы по налогу на прибыль организаций от реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2006 г. № 16-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации», исчисленная по уменьшенной на 50 процентов налоговой ставке в размере, установленном абзацем 3 пункта 1 статьи 284 НК РФ, зачисляется в бюджет Калининградской области.
8. Пониженные ставки налога на прибыль для резидентов СЭЗ в Республике Крым и городе федерального значения Севастополе, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 0 | 1 889 | 2 296 | 2 583 | 2 703 | 2 823 | 3 020 |
| Федеральный бюджет | 0 | 210 | 372 | 447 | 468 | 485 | 519 |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 0 | 1 679 | 1 924 | 2 136 | 2 235 | 2 338 | 2 501 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Национальная экономика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Другие вопросы в области национальной экономики | ||||||
| Государственная программа: | Социально-экономическое развитие Республики Крым и г. Севастополя на период до 2020 года | ||||||
| Вид налоговых расходов: | пониженные ставки | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 5-П) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 284 п. 1.7 абз. 2, 3 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 01 января 2015 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | индивидуальные ограничения | ||||||
Справочно: Прогноз объема льгот осуществляется на основании фактических данных с 2015 года по 1 полугодие 2018 года, параметров прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов и прогноза количества резидентов, полученных от федеральных органов исполнительной власти.
Для организаций - участников свободной экономической зоны: налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 0 процентов в отношении прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта в свободной экономической зоне, информация о котором содержится в инвестиционной декларации, соответствующей требованиям, установленным Федеральным законом от 29 ноября 2014 г. № 377-ФЗ «О развитии Республики Крым и города федерального значения Севастополя и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя», и применяется в течение десяти последовательных налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от реализации указанного инвестиционного проекта в свободной экономической зоне.
Для организаций - участников свободной экономической зоны: законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджет соответствующего субъекта Российской Федерации, может устанавливаться в размере от 0 процентов до 13,5 процента в зависимости от вида осуществляемой деятельности в свободной экономической зоне в отношении прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта в свободной экономической зоне, информация о котором содержится в инвестиционной декларации, соответствующей требованиям, установленным Федеральным законом от 29 ноября 2014 г. № 377-ФЗ «О развитии Республики Крым и города федерального значения Севастополя и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя». При этом указанная налоговая ставка применяется в течение периода действия договора об условиях деятельности в свободной экономической зоне.
9. Пониженные ставки налога на прибыль для резидентов Свободного порта Владивосток, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | - | 0 | 132 | 492 | 516 | 540 | 577 |
| Федеральный бюджет | - | 0 | 20 | 75 | 79 | 83 | 88 |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | - | 0 | 112 | 417 | 437 | 457 | 488 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Национальная экономика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Другие вопросы в области национальной экономики | ||||||
| Государственная программа: | Социально-экономическое развитие Дальнего Востока и Байкальского региона | ||||||
| Вид налоговых расходов: | пониженные ставки | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 5-П) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 284 п. 1.8 абз. 1, 2, ст. 284.4 п. 4 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 2016 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | индивидуальные ограничения | ||||||
Справочно: Прогноз объема льгот осуществляется на основании фактических данных с 2015 года по 1 полугодие 2018 года, параметров прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов и прогноза количества резидентов, полученных от федеральных органов исполнительной власти.
Для организаций, получивших статус резидента свободного порта Владивосток в соответствии с Федеральным законом от 13 июля 2015 г. № 212-ФЗ «О свободном порте Владивосток»:
- налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 0 процентов и применяется в течение пяти налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории свободного порта Владивосток;
- размер налоговой ставки налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, не может превышать 5 процентов в течение пяти налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории свободного порта Владивосток, и не может быть менее 10 процентов в течение следующих пяти налоговых периодов.
10. Пониженные ставки налога на прибыль для участников РИП, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 0 | 0 | 2 203 | 8 097 | 8 469 | 8 862 | 9 476 |
| Федеральный бюджет | 0 | 0 | 713 | 1 994 | 2 085 | 2 182 | 2 333 |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 0 | 0 | 1 490 | 6 103 | 6 384 | 6 680 | 7 143 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Национальная экономика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Другие вопросы в области национальной экономики | ||||||
| Государственная программа: | Экономическое развитие и инновационная экономика | ||||||
| Вид налоговых расходов: | пониженные ставки | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 5-П) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 284 п. 1.5 (ст. 284.3 п. 2), ст. 284 п. 1.5-1 (ст. 284.3-1 п. 2) ст. 284 п. 1 абз. 7 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 2014 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | индивидуальные ограничения. | ||||||
Справочно: Прогноз объема льгот осуществляется на основании фактических данных с 2015 года по 1 полугодие 2018 года, параметров прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов и прогноза количества резидентов, полученных от федеральных органов исполнительной власти.
Для организаций - участников региональных инвестиционных проектов:
- налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 0 процентов в течение 10 налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором, в соответствии с данными налогового учета, была получена первая прибыль от реализации товаров, произведенных в результате реализации данного инвестиционного проекта (и (или) выполнено требование к минимальному объему капитальных вложений - подпункт 2 пункта 2 статьи 284.3-1 НК РФ);
- налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, не может превышать 10 процентов в течение пяти налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от реализации товаров, произведенных в результате реализации регионального инвестиционного проекта, и не может быть менее 10 процентов в течение следующих пяти налоговых периодов.
11. Пониженные ставки налога на прибыль для резидентов ТОСЭР: ДВ, Моногорода, ЗАТО, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 0 | 0 | 493 | 1 238 | 2 945 | 3 291 | 3 704 |
| Федеральный бюджет | 0 | 0 | 76 | 192 | 471 | 527 | 593 |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 0 | 0 | 417 | 1 046 | 2 474 | 2 764 | 3 111 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Национальная экономика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Другие вопросы в области национальной экономики | ||||||
| Государственная программа: | Социально-экономическое развитие Дальнего Востока и Байкальского региона | ||||||
| Вид налоговых расходов: | пониженные ставки | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 5-П) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 284 п. 1.8, ст. 284.4 п. 4 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 2015 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | индивидуальные ограничения | ||||||
Справочно: Прогноз объема льгот осуществляется на основании фактических данных с 2015 года по 1 полугодие 2018 года, параметров прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов и прогноза количества резидентов, полученных от федеральных органов исполнительной власти.
Для организаций, получивших статус резидента территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2014 г. № 473-ФЗ «О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации»:
- налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 0 процентов и применяется в течение пяти налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития;
- размер налоговой ставки налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, не может превышать 5 процентов в течение пяти налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития, и не может быть менее 10 процентов в течение следующих пяти налоговых периодов.
12. Освобождение от уплаты налога на прибыль резидентов Инновационного центра Сколково, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | н/д | н/д | н/д | н/д | н/д | н/д | н/д |
| Федеральный бюджет | н/д | н/д | н/д | н/д | н/д | н/д | н/д |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Национальная экономика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Другие вопросы в области национальной экономики | ||||||
| Государственная программа: | Экономическое развитие и инновационная экономика | ||||||
| Вид налоговых расходов: | освобождение | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 5-П) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 246.1 п. 1 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 2011 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | в течение 10 лет со дня получения статуса участника проекта | ||||||
Налогоплательщики, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, работ и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 г. № 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково», в течение 10 лет со дня получения ими статуса участников проекта имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщиков.
13. Налоговые расходы в форме ускоренной амортизации, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 241 386 | 254 157 | 279 231 | 289 348 | 300 628 | 311 150 | 333 550 |
| Федеральный бюджет | 24 139 | 25 416 | 41 886 | 43 401 | 45 094 | 46 674 | 50 033 |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 217 247 | 228 741 | 237 345 | 245 947 | 255 534 | 264 476 | 283 517 |
| включение в состав расходов отчетного (налогового) периода расходов на капитальные вложения в размере не более 10 процентов первоначальной стоимости основных средств | 33 240 | 40 136 | 38 376 | 36 693 | 38 124 | 39 459 | 42 300 |
| Федеральный бюджет | 3 324 | 4 014 | 5 756 | 5 504 | 5 719 | 5 919 | 6 345 |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 29 916 | 36 122 | 32 620 | 31 189 | 32 405 | 33 540 | 35 955 |
| включение в состав расходов отчетного (налогового) периода расходов на капитальные вложения в размере не более 30 процентов первоначальной стоимости основных средств, относящихся к третьей-седьмой амортизационным группам | 189 507 | 195 561 | 220 065 | 230 848 | 239 851 | 248 246 | 266 120 |
| Федеральный бюджет | 18 951 | 19 556 | 33 010 | 34 627 | 35 978 | 37 237 | 39 918 |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 170 556 | 176 005 | 187 055 | 196 221 | 203 873 | 211 009 | 226 202 |
| применение специального коэффициента, но не выше 2 к основной норме амортизации (сельскохозяйственные организации промышленного типа) | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Федеральный бюджет | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| применение специального коэффициента, но не выше 2 к основной норме амортизации (резиденты промышленно-производственной ОЭЗ или туриско-рекреационной ОЭЗ) | 724 | 1 348 | 879 | 922 | 958 | 991 | 1 063 |
| Федеральный бюджет | 72 | 135 | 132 | 138 | 144 | 149 | 159 |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 652 | 1 213 | 747 | 784 | 814 | 842 | 904 |
| применение специального коэффициента, но не выше 2 к основной норме амортизации (к основным средствам, относящимся к объектам, имеющим высокую энергетическую эффективность) | 1 146 | 1 969 | 2 668 | 2 799 | 2 908 | 3 010 | 3 226 |
| Федеральный бюджет | 115 | 197 | 400 | 420 | 436 | 452 | 484 |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 1 031 | 1 772 | 2 268 | 2 379 | 2 472 | 2 558 | 2 742 |
| применение специального коэффициента, но не выше 2 к основной норме амортизации (к основным средствам, являющимися предметом договора финансовой аренды (лизинга) | 16 696 | 14 777 | 16 004 | 16 788 | 17 442 | 18 053 | 19 353 |
| Федеральный бюджет | 1 670 | 1 478 | 2 401 | 2 518 | 2 616 | 2 708 | 2 903 |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 15 026 | 13 299 | 13 603 | 14 270 | 14 826 | 15 345 | 16 450 |
| применение специального коэффициента, но не выше 3 к основной норме амортизации (к основным средствам, используемым для осуществления научно-технической деятельности) | 41 | 37 | 37 | 36 | 35 | 35 | 34 |
| Федеральный бюджет | 4 | 4 | 6 | 5 | 5 | 5 | 5 |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 37 | 33 | 31 | 31 | 30 | 30 | 29 |
| применение специального коэффициента, но не выше 3 к основной норме амортизации (к основным средствам, используемым при добычи углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья) | 0 | 274 | 1 144 | 1 201 | 1 247 | 1 291 | 1 384 |
| Федеральный бюджет | 0 | 27 | 172 | 180 | 187 | 194 | 208 |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 0 | 247 | 972 | 1 021 | 1 060 | 1 097 | 1 176 |
| материальные расходы в отношении электронно-вычислительной техники | 31 | 53 | 58 | 61 | 63 | 65 | 70 |
| Федеральный бюджет | 3 | 5 | 9 | 9 | 9 | 10 | 11 |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 28 | 48 | 49 | 52 | 54 | 55 | 59 |
| Театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными организациями, не применят порядок амортизации имущества (за исключением недвижимости) установленный статьей 259 НК РФ | 1 | 2 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Федеральный бюджет | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 1 | 2 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Национальная экономика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Сельское хозяйство и рыболовство, Связь и информатика, Другие вопросы в области национальной экономики | ||||||
| Государственная программа: | Развитие культуры и туризма на 2013 - 2020 годы, Охрана окружающей среды на 2012-2020 годы, Экономическое развитие и инновационная экономика, Информационное общество (2011-2020 годы), Государственная программа развития сельского хозяйства и регулирования рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия на 2013-2020 годы, Воспроизводство и использование природных ресурсов, Развитие промышленности и повышение ее конкурентоспособности, Энергоэффективность и развитие энергетики | ||||||
| Вид налоговых расходов: | ускоренная амортизация | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 5-П) | ||||||
Налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы в связи с начислением ускоренной амортизации в соответствии со статьями 258 и 259 НК РФ.
14. Вычет расходов на бесплатно предоставляемые работникам коммунальные услуги, питание и продукты, жилье, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 1 285 | 1 361 | 1 450 | 1 521 | 1 580 | 1 635 | 1 753 |
| Федеральный бюджет | 129 | 136 | 218 | 228 | 237 | 245 | 263 |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 1 156 | 1 225 | 1 232 | 1 293 | 1 343 | 1 390 | 1 490 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Социальная политика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Другие вопросы в области социальной политики | ||||||
| Государственная программа: | Содействие занятости населения | ||||||
| Вид налоговых расходов: | вычет | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 5-П) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 255 ч. 2 пп. 4 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 2002 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
При определении налоговой базы не учитывается стоимость бесплатно предоставляемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации коммунальных услуг, питания и продуктов, предоставляемого работникам налогоплательщика в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком бесплатного жилья (суммы денежной компенсации за непредоставление бесплатного жилья, коммунальных и иных подобных услуг).
15. Вычет расходов на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам на приобретение/строительство жилья, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 1 467 | 1 475 | 1 742 | 1 827 | 1 899 | 1 965 | 2 106 |
| Федеральный бюджет | 147 | 148 | 261 | 274 | 285 | 295 | 316 |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 1 320 | 1 327 | 1 481 | 1 553 | 1 614 | 1 670 | 1 790 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Социальная политика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Другие вопросы в области социальной политики | ||||||
| Государственная программа: | Обеспечение доступным и комфортным жильем и коммунальными услугами граждан Российской Федерации | ||||||
| Вид налоговых расходов: | вычет | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 5-П) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 255 ч. 2 пп. 24.1 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 2009 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
При определении налоговой базы не учитываются расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения. Указанные расходы для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 3 процентов суммы расходов на оплату труда.
16. Вычет расходов на выдаваемые работникам форменную одежду и обмундирование, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 593 | 704 | 856 | 898 | 933 | 965 | 1 035 |
| Федеральный бюджет | 59 | 70 | 128 | 135 | 140 | 145 | 155 |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 534 | 634 | 728 | 763 | 793 | 820 | 880 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Социальная политика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Другие вопросы в области социальной политики | ||||||
| Государственная программа: | Содействие занятости населения | ||||||
| Вид налоговых расходов: | вычет | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 5-П) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 255 ч. 2 пп. 5 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 2002 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
При определении налоговой базы не учитываются расходы на приобретение (изготовление) выдаваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации работникам бесплатно либо продаваемых работникам по пониженным ценам форменной одежды и обмундирования (в части стоимости, не компенсируемой работниками), которые остаются в личном постоянном пользовании работников. В таком же порядке учитываются расходы на приобретение или изготовление организацией форменной одежды и обуви, которые свидетельствуют о принадлежности работников к данной организации.
17. Ускоренное списание затрат на НИОКР с повышенным коэффициентом, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 8 749 | 9 514 | 11 969 | 12 555 | 13 045 | 13 501 | 14 473 |
| Федеральный бюджет | 875 | 951 | 1 795 | 1 883 | 1 957 | 2 025 | 2 171 |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 7 874 | 8 563 | 10 174 | 10 672 | 11 088 | 11 476 | 12 302 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Национальная экономика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Прикладные научные исследования в области национальной экономики | ||||||
| Государственная программа: | нераспределенные | ||||||
| Вид налоговых расходов: | вычет | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 5-П) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 262 п. 2 пп. 1, 5 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 октября 2008 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Вычету из налогооблагаемой базы подлежат:
- суммы амортизации по основным средствам и нематериальным активам (за исключением зданий и сооружений), используемым для выполнения научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, начисленные в соответствии с настоящей главой за период, определяемый как количество полных календарных месяцев, в течение которых указанные основные средства и нематериальные активы использовались исключительно для выполнения научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок;
- расходы на оплату труда работников, участвующих в выполнении научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, предусмотренные пунктами 1 - 3 и 21 части 2 статьи 255 НК РФ, за период выполнения этими работниками научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, а также суммы страховых взносов, начисленные в установленном НК РФ порядке на указанные расходы на оплату труда;
- материальные расходы, предусмотренные подпунктами 1 - 3 и 5 пункта 1 статьи 254 НК РФ, непосредственно связанные с выполнением научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок;
- другие расходы, непосредственно связанные с выполнением научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, в сумме не более 75 процентов суммы расходов, указанных в подпункте 2 пункта 2 статьи 262 НК РФ;
- стоимость работ по договорам на выполнение научно-исследовательских работ, договорам на выполнение опытно-конструкторских и технологических работ - для налогоплательщика, выступающего в качестве заказчика научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок.
18. Вычет расходов на обучение, профессиональную подготовку и переподготовку, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 4 123 | 3 878 | 4 061 | 4 252 | 4 452 | 4 662 | 4 881 |
| Федеральный бюджет | 412 | 388 | 609 | 638 | 668 | 699 | 732 |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 3 711 | 3 490 | 3 452 | 3 614 | 3 784 | 3 963 | 4 149 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Образование | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Профессиональная подготовка, переподготовка и повышение квалификации | ||||||
| Государственная программа: | Развитие образования | ||||||
| Вид налоговых расходов: | вычет | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 5-П) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 264 п. 1 пп. 23 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 2002 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Расходы на обучение и прохождение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации работников налогоплательщика подлежат вычету из налогооблагаемой базы.
19. При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде сумм, полученных операторами универсального обслуживания, из резерва универсального обслуживания, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 2 399 | 2 077 | 2 127 | 2 231 | 2 318 | 2 399 | 2 572 |
| Федеральный бюджет | 240 | 208 | 319 | 335 | 348 | 360 | 386 |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 2 159 | 1 869 | 1 808 | 1 896 | 1 970 | 2 039 | 2 186 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Национальная экономика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Связь и информатика | ||||||
| Государственная программа: | Информационное общество (2011-2020 годы) | ||||||
| Вид налоговых расходов: | вычет | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 5-П) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 251 п. 1 пп. 28 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 2004 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде сумм, полученных операторами универсального обслуживания, из резерва универсального обслуживания в соответствии с законодательством Российской Федерации в области связи.
20. Вычет расходов на бурение непродуктивных разведочных скважин на месторождениях углеводородного сырья, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 4 327 | 6 647 | 2 535 | 2 659 | 2 762 | 2 859 | 3 065 |
| Федеральный бюджет | 433 | 665 | 380 | 399 | 414 | 429 | 460 |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 3 894 | 5 982 | 2 155 | 2 260 | 2 348 | 2 430 | 2 605 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Национальная экономика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Другие вопросы в области национальной экономики | ||||||
| Государственная программа: | Воспроизводство и использование природных ресурсов | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 5-П) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 261 п. 4 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 январь 2002 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Расходы на строительство (бурение) разведочной скважины на месторождениях углеводородного сырья, которая оказалась непродуктивной, проведение комплекса геологических работ и испытаний с использованием этой скважины, а также на последующую ликвидацию такой скважины подлежат вычету из налогооблагаемой базы. Расходы по непродуктивной скважине признаются для целей налогообложения равномерно в течение 12 месяцев с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором эта скважина была ликвидирована в установленном порядке как выполнившая свое назначение.
21. Вычет расходов общественных организаций инвалидов и организаций, использующих их труд, на социальную защиту инвалидов, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 620 | 545 | 585 | 630 | 681 | 697 | 737 |
| Федеральный бюджет | 62 | 55 | 88 | 95 | 102 | 105 | 111 |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 558 | 490 | 497 | 535 | 579 | 592 | 626 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Социальная политика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Другие вопросы в области социальной политики | ||||||
| Государственная программа: | Доступная среда на 2011-2025 годы | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 5-П) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 264 п. 1 пп. 38, 39 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 2002 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Расходы общественных организаций инвалидов и учреждений, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов в виде средств, направленных на осуществление деятельности указанных общественных организаций инвалидов, а также расходы организаций, использующих труд инвалидов в виде средств, направленных на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов, подлежат вычету из налогооблагаемой базы.
22. Вычет расходов по созданию резерва предстоящих расходов общественными организациями инвалидов, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 26 | 46 | 17 | 17 | 17 | 17 | 17 |
| Федеральный бюджет | 3 | 5 | 3 | 3 | 3 | 3 | 3 |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 23 | 41 | 14 | 14 | 14 | 14 | 14 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Социальная политика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Другие вопросы в области социальной политики | ||||||
| Государственная программа: | Доступная среда на 2011-2025 годы | ||||||
| Вид налоговых расходов: | вычет | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 5-П) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 267.1 п. 3 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 2006 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Создаваемый общественными организациями инвалидов резерв предстоящих расходов, направляемый на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов, подлежит вычету из налогооблагаемой базы.
Размер резерва определяется планируемыми расходами (сметой) на реализацию утвержденных налогоплательщиком программ. Сумма отчислений в этот резерв включается в состав внереализационных расходов по состоянию на последнее число отчетного (налогового) периода. При этом предельный размер отчислений в резерв не может превышать 30 процентов полученной в текущем периоде налогооблагаемой прибыли, исчисленной без учета указанного резерва.
23. Вычет отчислений на формирование фондов поддержки научной и инновационной деятельности, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 0 | 1 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Федеральный бюджет | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 0 | 1 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Общегосударственные вопросы | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Фундаментальные исследования | ||||||
| Государственная программа: | Развитие науки и технологий | ||||||
| Вид налоговых расходов: | вычет | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 5-П) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 262 п. 2 пп. 6 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 2002 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Отчисления на формирование фондов поддержки научной, научно-технической и инновационной деятельности, созданных в соответствии с Федеральным законом
от 23 августа 1996 года № 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике», в сумме не более 1,5 процента доходов от реализации подлежат вычету из налогооблагаемой базы.
24. При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, безвозмездно полученного государственными и муниципальными образовательными учреждениями, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 2 579 | 1 998 | 2 258 | 2 368 | 2 461 | 2 547 | 2 730 |
| Федеральный бюджет | 258 | 200 | 339 | 355 | 369 | 382 | 410 |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 2 321 | 1 798 | 1 919 | 2 013 | 2 092 | 2 165 | 2 320 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Образование | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Другие вопросы в области образования | ||||||
| Государственная программа: | Развитие образования | ||||||
| Вид налоговых расходов: | вычет | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 5-П) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 251 п. 1 пп. 22 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 2002 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, безвозмездно полученного государственными и муниципальными образовательными учреждениями на ведение основных видов деятельности, а также в виде имущества, безвозмездно полученного организациями, осуществляющими образовательную деятельность, являющимися некоммерческими организациями, на осуществление образовательной деятельности.
25. При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде основных средств, полученных организациями, входящими в структуру ДОСААФ России, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 411 | <0,1 | <0,1 | <0,1 | <0,1 | <0,1 | <0,1 |
| Федеральный бюджет | 41 | <0,1 | <0,1 | <0,1 | <0,1 | <0,1 | <0,1 |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 370 | <0,1 | <0,1 | <0,1 | <0,1 | <0,1 | <0,1 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Социальная политика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Другие вопросы в области социальной политики | ||||||
| Государственная программа: | Социальная поддержка граждан | ||||||
| Вид налоговых расходов: | вычет | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 5-П) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 251 п. 1 пп. 23 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 2002 г.. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
При определении налоговой базы не учитываются в виде основных средств, полученных организациями, входящими в структуру Общероссийской общественно-государственной организации «Добровольное общество содействия армии, авиации и флоту России» (при передаче их между двумя и более организациями, входящими в структуру ДОСААФ России), использованных на подготовку граждан по военно-учетным специальностям, военно-патриотическое воспитание молодежи, развитие авиационных, технических и военно-прикладных видов спорта в соответствии с законодательством Российской Федерации.
26. При определении налоговой базы не учитываются целевые средства, полученные структурными организациями ДОСААФ России, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 582 | 359 | 472 | 494 | 513 | 531 | 569 |
| Федеральный бюджет | 58 | 36 | 71 | 74 | 77 | 80 | 85 |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 524 | 323 | 401 | 420 | 436 | 451 | 484 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Социальная политика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Другие вопросы в области социальной политики | ||||||
| Государственная программа: | Социальная поддержка граждан | ||||||
| Вид налоговых расходов: | вычет | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 5-П) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 251 п. 2 пп. 10 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 2002 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
При определении налоговой базы не учитываются целевые поступления, использованные по назначению средства, полученные структурными организациями ДОСААФ России от федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области обороны, и (или) другого органа исполнительной власти по генеральному договору, а также целевые отчисления от организаций, входящих в структуру ДОСААФ России, используемые в соответствии с учредительными документами на подготовку в соответствии с законодательством Российской Федерации граждан по военно-учетным специальностям, военно-патриотическое воспитание молодежи, развитие авиационных, технических и военно-прикладных видов спорта.
Налоги и сборы на рентные доходы
| Формальные элементы базовой структуры налогов и сборов на рентные доходы: | ||
|---|---|---|
| Налог на добычу полезных ископаемых | ||
| объект налогообложения | полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации | |
| налоговая база | количество (стоимость) добытых полезных ископаемых | |
| налоговая ставка | в зависимости от конкретного полезного ископаемого | |
| Экспортная пошлина на нефть и природный газ | ||
| объект налогообложения | реализация на экспорт сырой нефти, нефтепродуктов и природного газа | |
| налоговая база | сумма реализация на экспорт сырой нефти, нефтепродуктов и природного газа | |
| налоговая ставка | 30% при экспорте природного газа; 59% (в 2014 году) при экспорте сырой нефти | |
Налоговые расходы по налогам и сборам на рентные доходы в 2015-2021 гг., млн. рублей
| № табл. | Норма закона | 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Итого налоговые расходы по налогам и сборам на рентные доходы | 483 927 | 510 219 | 685 923 | 1 149 264 | 1 183 033 | 1 109 052 | 1 009 868 | ||
| Налог на добычу полезных ископаемых | 363 972 | 421 544 | 562 720 | 949 376 | 950 239 | 911 330 | 849 626 | ||
| Пониженные ставки налога | 346 303 | 403 729 | 558 874 | 913 293 | 913 134 | 874 385 | 812 657 | ||
| выработанные месторождения | 1 | ст. 342.5 п. 2 | 196 783 | 162 083 | 217 339 | 321 319 | 295 966 | 269 644 | 259 001 |
| нулевая ставка по отдельным месторождениям (Восточная Сибирь и др.) | 2 | ст. 342 п. 1 | 146 950 | 27 205 | 41 213 | 83 851 | 15 980 | 21 627 | 25 333 |
| месторождения, поиск и разведка которых осуществлена за счет собственных средств | 3 | ст. 342 п. 2 абз.40 | 2 570 | 1 319 | 1 805 | 3 062 | 3 152 | 3 196 | 3 344 |
| резиденты РИП и ТОСЭР (ДВ, Моногорода, ЗАТО ) | 4 | ст. 342.3 | 0 | 1 501 | 6 091 | 13 829 | 14 652 | 14 905 | 15 986 |
| низкие объемы начальных извлекаемых запасов | 5 | ст. 342.5 п. 3 | н/д | 14 410 | 12 978 | 19 830 | 18 521 | 16 976 | 16 292 |
| высокая сложностью добычи | 6 | ст. 342.2 п. 1 | н/д | 40 084 | 60 683 | 91 800 | 86 169 | 78 640 | 75 543 |
| выработанные залежи углеводородного сырья | 7 | ст. 342.2 п. 3 | н/д | 4 106 | 21 853 | 53 881 | 51 832 | 47 423 | 45 558 |
| добыча нефти на конкретных территориях | 8 | ст. 342.5 п. 4 | н/д | 150 915 | 194 810 | 323 565 | 356 336 | 345 865 | 293 675 |
| добыча на территории Магаданской области | 9 | ст. 342 п. 2 абз.41 | - | 2 106 | 2 102 | 2 156 | 2 201 | 2 247 | 2 247 |
| добыча сверхвязкой нефти | 10 | ст. 342 п. 3 | - | - | - | - | 53 775 | 58 728 | 61 114 |
| добыча нефти из залежей, отнесенных к аженовским, абалакским, хадумским и доманиковым продуктовым отложениям | 11 | ст. 342 п. 3 | - | - | - | - | 14 550 | 15 134 | 14 564 |
| Вычеты | 17 669 | 17 815 | 3 846 | 36 083 | 37 105 | 36 945 | 36 969 | ||
| добыча обезвоженной, обессоленной и стабилизированной нефти | 12 | ст. 343.2 | 16 884 | 16 890 | 2 322 | 34 409 | 35 198 | 35 004 | 35 004 |
| обеспечение безопасных условий и охраны труда при добыче угля | 13 | ст. 343.1 | 785 | 925 | 1 524 | 1 674 | 1 907 | 1 941 | 1 965 |
| Вывозная таможенная пошлина | 119 955 | 88 675 | 123 203 | 199 888 | 232 794 | 197 722 | 160 242 | ||
| вывоз сырой нефти | 14 | № 5003-1 ст. 3.1, 7 | 45 166 | 42 551 | 64 648 | 135 388 | 168 403 | 133 438 | 96 165 |
| вывоз товаров по межправительственным соглашениям (Голубой поток) | 15 | межправительственные соглашения | 74 789 | 46 124 | 58 555 | 64 500 | 64 391 | 64 284 | 64 077 |
1. Пониженная ставка НДПИ по выработанным месторождениям, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 196 783 | 162 083 | 217 339 | 321 319 | 295 966 | 269 644 | 259 001 |
| Федеральный бюджет | 196 783 | 162 083 | 217 339 | 321 319 | 295 966 | 269 644 | 259 001 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Национальная экономика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Воспроизводство минерально-сырьевой базы | ||||||
| Государственная программа: | Воспроизводство и использование природных ресурсов | ||||||
| Вид налоговых расходов: | пониженная ставка | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 5-НДПИ) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 342.5 п. 2 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 2007 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Налоговая ставка по НДПИ корректируется на величину показателя, характеризующего особенности добычи нефти, в том числе степень выработанности запасов конкретной залежи углеводородного сырья.
Степень выработанности запасов конкретного участка недр рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно на основании данных утвержденного государственного баланса запасов полезных ископаемых как частное от деления суммы накопленной добычи нефти на конкретном участке недр, включая потери при добыче (N), на начальные извлекаемые запасы нефти (V).
Коэффициент, характеризующий степень выработанности запасов конкретного участка недр (Кв), определяется налогоплательщиком в следующем порядке:
- если степень выработанности запасов конкретного участка недр больше или равна 0,8 и меньше или равна 1, то коэффициент рассчитывается по формуле
Кв = 3,8 - 3,5 * (N/V);
- если степень выработанности запасов конкретного участка недр превышает 1, коэффициент принимается равным 0,3;
- если значение коэффициента, характеризующего степень сложности добычи нефти, для конкретной залежи (залежей) углеводородного сырья составляет менее 1, коэффициент Кв для участка недр, содержащего в себе указанную залежь (залежи) углеводородного сырья, принимается равным 1.
2. Пониженная ставка НДПИ для отдельных месторождений, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 146 950 | 27 205 | 41 213 | 83 851 | 15 980 | 21 627 | 25 333 |
| Федеральный бюджет | 146 950 | 27 205 | 41 213 | 83 851 | 15 980 | 21 627 | 25 333 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Национальная экономика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Воспроизводство минерально-сырьевой базы | ||||||
| Государственная программа: | Воспроизводство и использование природных ресурсов | ||||||
| Вид налоговых расходов: | пониженная ставка | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 5-НДПИ) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 342 п. 1 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 2002 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при добыче полезных ископаемых (нефть, газ, газовый конденсат, уголь и прочие полезные).
Падение объема выпадающих доходов связано с изменением налогового законодательства
(с 1 января 2019 года исключены нормы в отношении сверхвязкой нефти, добываемой из участков недр, содержащих нефть вязкостью 10 000 мПа·с и более (п. 1 пп. 9 ст. 342 НК РФ); нефти из конкретной залежи углеводородного сырья, отнесенной к баженовским, абалакским, хадумским или доманиковым продуктивным отложениям (п. 1 пп. 21 ст. 342 НК Российской Федерации)).
3. Пониженная ставка НДПИ на месторождениях, поиск и разведка которых осуществлена за счет собственных средств, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 2 570 | 1 319 | 1 805 | 3 062 | 3 152 | 3 196 | 3 344 |
| Федеральный бюджет | 2 570 | 1 319 | 1 805 | 3 062 | 3 152 | 3 196 | 3 344 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Национальная экономика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Воспроизводство минерально-сырьевой базы | ||||||
| Государственная программа: | Воспроизводство и использование природных ресурсов | ||||||
| Вид налоговых расходов: | пониженная ставка | ||||||
| Источник данных: | бюджетная отчетность и макроэкономические показатели | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 342 п. 2 абз. 40 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 2002 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Налогоплательщики, осуществившие за счет собственных средств поиск и разведку разрабатываемых ими месторождений полезных ископаемых или полностью возместившие все расходы государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов этих полезных ископаемых и освобожденные по состоянию на 1 июля 2001 года в соответствии с федеральными законами от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы при разработке этих месторождений, уплачивают налог в отношении полезных ископаемых, добытых на соответствующем лицензионном участке, с коэффициентом 0,7.
4. Пониженная ставка НДПИ для резидентов РИП и ТОСЭР (ДВ, Моногорода, ЗАТО), млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 0 | 1 501 | 6 091 | 13 829 | 14 652 | 14 905 | 15 986 |
| Федеральный бюджет | 0 | 1 501 | 6 091 | 13 829 | 14 652 | 14 905 | 15 986 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Национальная экономика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Воспроизводство минерально-сырьевой базы | ||||||
| Государственная программа: | Воспроизводство и использование природных ресурсов | ||||||
| Вид налоговых расходов: | пониженная ставка | ||||||
| Источник данных: | бюджетная отчетность и макроэкономические показатели | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 342.3 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 2014 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | индивидуальные ограничения | ||||||
Справочно: Прогноз объема льгот осуществляется на основании фактических данных с 2015 года по 1 полугодие 2018 года, параметров прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов и прогноза количества резидентов, полученных от федеральных органов исполнительной власти.
Коэффициент, характеризующий территорию добычи полезного ископаемого, применяется участником регионального инвестиционного проекта, который удовлетворяет требование, установленное подпунктом 1 пункта 1 статьи 25.8 НК РФ, и направленное на добычу полезных ископаемых (за исключением нефте- и газодобычи), организацией, получившей статус резидента территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2014 г. № 473-ФЗ «О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации», начиная с налогового периода, в котором организация внесена в реестр участников региональных инвестиционных проектов или получила статус резидента территории опережающего социально-экономического развития соответственно.
5. Пониженная ставка НДПИ для участников недр с низким объемом начальных извлекаемых запасов, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | н/д | 14 410 | 12 978 | 19 830 | 18 521 | 16 976 | 16 292 |
| Федеральный бюджет | н/д | 14 410 | 12 978 | 19 830 | 18 521 | 16 976 | 16 292 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Национальная экономика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Воспроизводство минерально-сырьевой базы | ||||||
| Государственная программа: | Воспроизводство и использование природных ресурсов | ||||||
| Вид налоговых расходов: | пониженная ставка | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 5-НДПИ) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 342.5 п. 3 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 2015 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Коэффициент, характеризующий величину запасов конкретного участка недр Кз, определяется налогоплательщиком в порядке: в случае, если величина начальных извлекаемых запасов нефти по конкретному участку недр меньше 5 млн. тонн и степень выработанности запасов конкретного участка недр, определяемая в порядке, установленном пунктом 3 статьи 342.5 НК РФ, меньше или равна 0,05, коэффициент рассчитывается по следующей формуле Кз = 0,125+V3+0,375, где Vз - начальные извлекаемые запасы нефти (в млн. тонн) с точностью до 3-го знака после запятой.
6. Пониженная ставка НДПИ для участников недр с высокой сложностью добычи, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | н/д | 40 084 | 60 683 | 91 800 | 86 169 | 78 640 | 75 543 |
| Федеральный бюджет | н/д | 40 084 | 60 683 | 91 800 | 86 169 | 78 640 | 75 543 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Национальная экономика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Воспроизводство минерально-сырьевой базы | ||||||
| Государственная программа: | Воспроизводство и использование природных ресурсов | ||||||
| Вид налоговых расходов: | пониженная ставка | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 5-НДПИ) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 342.2 п. 1 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 2015 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Коэффициент, характеризующий степень сложности добычи нефти Кд, принимается:
- равным 0,2 - при добыче нефти из конкретной залежи углеводородного сырья с утвержденным показателем проницаемости не более 2·10-3 мкм2 и эффективной нефтенасыщенной толщиной пласта по указанной залежи не более 10 метров;
- равным 0,4 - при добыче нефти из конкретной залежи углеводородного сырья с утвержденным показателем проницаемости не более 2·10-3 мкм2 и эффективной нефтенасыщенной толщиной пласта по указанной залежи более 10 метров;
- равным 0,8 - при добыче нефти из конкретной залежи углеводородного сырья, отнесенной к продуктивным отложениям тюменской свиты в соответствии с данными государственного баланса запасов полезных ископаемых;
- равным 1 - при добыче нефти из прочих залежей углеводородного сырья, характеристики которых не соответствуют характеристикам, указанным в подпунктах 2 - 4 пункта 1 статьи 342.2 НК РФ.
7. Пониженная ставка НДПИ, применяемая при добыче на выработанных залежах углеводородного сырья, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | н/д | 4 106 | 21 853 | 53 881 | 51 832 | 47 423 | 45 558 |
| Федеральный бюджет | н/д | 4 106 | 21 853 | 53 881 | 51 832 | 47 423 | 45 558 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Национальная экономика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Воспроизводство минерально-сырьевой базы | ||||||
| Государственная программа: | Воспроизводство и использование природных ресурсов | ||||||
| Вид налоговых расходов: | пониженная ставка | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 5-НДПИ) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 342.2 п. 3 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 2015 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретной залежи углеводородного сырья Кдв., применяется при добыче трудноизвлекаемой нефти и рассчитывается для залежи с учетом степени выработанности этой залежи. Значение коэффициента Кдв может быть в интервале от 0.3 до 1.0, в зависимости от значения коэффициента, характеризующего степень сложности добычи нефти.
8. Пониженная ставка НДПИ, применяемая при добыче нефти на конкретных территориях и при условиях, определенных пунктом 4 статьи 342.5 НК РФ, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | н/д | 150 915 | 194 810 | 323 565 | 356 336 | 345 865 | 293 675 |
| Федеральный бюджет | н/д | 150 915 | 194 810 | 323 565 | 356 336 | 345 865 | 293 675 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Национальная экономика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Воспроизводство минерально-сырьевой базы | ||||||
| Государственная программа: | Воспроизводство и использование природных ресурсов | ||||||
| Вид налоговых расходов: | пониженная ставка | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 5-НДПИ) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 342.5 п. 4 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 2015 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Коэффициент Ккан характеризует регион добычи и свойства нефти. Ккан принимается равным 0 для сверхвязкой нефти и нефти, добытой на определенных участках недр и при соблюдении условий, которые указаны в пункте 4 статьи 342.5 НК РФ. Во всех остальных случаях Ккан равен 1.
9. Пониженная ставка НДПИ, применяемая при добычи полезных ископаемых, за исключением углеводородного сырья и общераспространенных полезных ископаемых, на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Магаданской области, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | - | 2 106 | 2 102 | 2 156 | 2 201 | 2 247 | 2 247 |
| Федеральный бюджет | - | 2 106 | 2 102 | 862 | 880 | 899 | 899 |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 0 | 0 | 1 294 | 1 321 | 1 348 | 1 348 | |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Национальная экономика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Воспроизводство минерально-сырьевой базы | ||||||
| Государственная программа: | Социально-экономическое развитие Дальнего Востока и Байкальского региона | ||||||
| Вид налоговых расходов: | пониженная ставка | ||||||
| Источник данных: | бухгалтерская отчетность и макроэкономические показатели | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 342 п. 2 абз. 41, 381-ФЗ от 14.12.2015 ст. 2 п. 2 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 2016 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Справочно: Прогноз объема льгот осуществляется на основании фактических данных с 2015 года по 1 полугодие 2018 года, параметров прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов и прогноза количества резидентов, полученных от федеральных органов исполнительной власти.
Налогоплательщики - участники Особой экономической зоны в Магаданской области, осуществляющие добычу полезных ископаемых, за исключением углеводородного сырья и общераспространенных полезных ископаемых, на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Магаданской области, уплачивают налог в отношении полезных ископаемых, добытых на соответствующем участке недр, с коэффициентом 0,6.
10. Пониженная ставка НДПИ, применяемая при добыче сверхвязкой нефти, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | - | - | - | - | 53 775 | 58 728 | 61 114 |
| Федеральный бюджет | - | - | - | - | 53 775 | 58 728 | 61 114 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Национальная экономика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Воспроизводство минерально-сырьевой базы | ||||||
| Государственная программа: | Воспроизводство и использование природных ресурсов | ||||||
| Вид налоговых расходов: | пониженная ставка | ||||||
| Источник данных: | бюджетная отчетность и макроэкономические показатели | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 342 п. 3 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 2019 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Коэффициент Кц, характеризующий динамику мировых цен на нефть, принимается равным нулю при добыче: сверхвязкой нефти, добываемой из участков недр, содержащих нефть вязкостью 10 000 мПа·с и более (в пластовых условиях).
11. Пониженная ставка НДПИ, применяемая при добыче на отдельных месторождениях, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | - | - | - | - | 14 550 | 15 134 | 14 564 |
| Федеральный бюджет | - | - | - | - | 14 550 | 15 134 | 14 564 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Национальная экономика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Воспроизводство минерально-сырьевой базы | ||||||
| Государственная программа: | Воспроизводство и использование природных ресурсов | ||||||
| Вид налоговых расходов: | пониженная ставка | ||||||
| Источник данных: | бюджетная отчетность и макроэкономические показатели | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 342 п. 3 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 2019 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Коэффициент Кц принимается равным нулю при добыче нефти из конкретной залежи углеводородного сырья, отнесенной к баженовским, абалакским, хадумским или доманиковым продуктивным отложениям в соответствии с данными государственного баланса запасов полезных ископаемых, при одновременном соблюдении всех следующих условий:
- нефть добывается из скважин, работающих в соответствии с проектной документацией, согласованной в установленном порядке, исключительно на залежах углеводородного сырья, отнесенных к указанным продуктивным отложениям;
- учет нефти, добываемой из указанных залежей углеводородного сырья, осуществляется с учетом требований, установленных пунктом 9 статьи 339 настоящего Кодекса;
- нефть добывается из залежей углеводородного сырья, запасы которых учтены в государственном балансе запасов полезных ископаемых, утвержденном по состоянию на 1 января 2012 года, и степень выработанности запасов которых в соответствии с данными государственного баланса запасов полезных ископаемых на 1 января 2012 года составляет менее 13 процентов либо запасы, по которым поставлены на государственный баланс запасов полезных ископаемых после 1 января 2012 года.
12. Вычеты при добыче обезвоженной, обессоленной и стабилизированной нефти, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 16 884 | 16 890 | 2 322 | 34 409 | 35 198 | 35 004 | 35 004 |
| Федеральный бюджет | 16 884 | 16 890 | 2 322 | 34 409 | 35 198 | 35 004 | 35 004 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Национальная экономика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Воспроизводство минерально-сырьевой базы | ||||||
| Государственная программа: | Воспроизводство и использование природных ресурсов | ||||||
| Вид налоговых расходов: | вычет | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 5-НДПИ) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 343.2 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 2012 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | 1 января 2028 г. | ||||||
Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 343 НК РФ, при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Ханты-Мансийского автономного округа - Югры или в границах Республики Башкортостан на установленные подпунктами 2 и 3 статьи 343.2 НК РФ налоговые вычеты.
13. Вычеты расходов, связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 785 | 925 | 1 524 | 1 674 | 1 907 | 1 941 | 1 965 |
| Федеральный бюджет | 785 | 925 | 1 524 | 1 674 | 1 907 | 1 941 | 1 965 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Национальная экономика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Воспроизводство минерально-сырьевой базы | ||||||
| Государственная программа: | Воспроизводство и использование природных ресурсов | ||||||
| Вид налоговых расходов: | вычет | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 5-НДПИ) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 343.1 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 апреля 2011 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Налогоплательщики по своему выбору могут уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период при добыче угля на участке недр, на сумму экономически обоснованных и документально подтвержденных расходов, осуществленных (понесенных) налогоплательщиком в налоговом периоде и связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля на данном участке недр (налоговый вычет), в порядке, установленном статьей 343.1 НК РФ, либо учесть указанные расходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 НК РФ.
Вывозная таможенная пошлина
14. Пониженные/нулевые ставки вывозной таможенной пошлины на нефть с особыми условиями вязкости и добытую на отдельных месторождениях, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 45 166 | 42 551 | 64 648 | 135 388 | 168 403 | 133 438 | 96 165 |
| Федеральный бюджет | 45 166 | 42 551 | 64 648 | 135 388 | 168 403 | 133 438 | 96 165 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Национальная экономика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Воспроизводство минерально-сырьевой базы | ||||||
| Государственная программа: | Воспроизводство и использование природных ресурсов | ||||||
| Вид налоговых расходов: | пониженная ставка | ||||||
| Источник данных: | ФТС России | ||||||
| Законодательные реквизиты: | № 5003-1 от 21.05.1993 ст. 3.1, 7, Постановление Правительства Российской Федерации от 29 марта 2013 г. № 276, Методика расчета ставок вывозных таможенных пошлин на нефть сырую п. 3 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 2002 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Справочно: Рост объема льгот, наблюдаемый с 2016 по 2018 годы связан с ростом цен на энергоносители, с 1 января 2019 года из-за ведения налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья увеличилось количество месторождений облагаемые по ставке 0 процентов вывозной таможенной пошлины. Наблюдаемое снижение объемов льгот в 2020 и 2021 годах связано с завершением налогового маневра в нефтегазовой отрасли, а также прогнозируемым снижением цен на нефть.
Пониженные ставки вывозных таможенных пошлин распространяются на нефть сырую с вязкостью в пластовых условиях не менее 10 000 миллипаскаль-секунд на срок 120 последовательных календарных месяцев с даты начала применения ставки вывозной таможенной пошлины.
В отношении товаров, вывозимых из Российской Федерации и полученных (произведенных) при осуществлении деятельности по добыче углеводородного сырья на участке недр нефть сырая (включая нефтегазоконденсатную смесь, получаемую вследствие технологических особенностей транспортировки нефти сырой и стабильного газового конденсата трубопроводным транспортом), прекращают уплачиваться в вывозные таможенные пошлины так как на указанные товары с 1 января 2019 года исчисляется налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.
15. Пониженные ставки вывозной таможенной пошлины на природный газ, предусмотренные отдельными межправительственными соглашениями, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 74 789 | 46 124 | 58 555 | 64 500 | 64 391 | 64 284 | 64 077 |
| Федеральный бюджет | 74 789 | 46 124 | 58 555 | 64 500 | 64 391 | 64 284 | 64 077 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Национальная экономика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Воспроизводство минерально-сырьевой базы | ||||||
| Государственная программа: | Воспроизводство и использование природных ресурсов | ||||||
| Вид налоговых расходов: | освобождение | ||||||
| Источник данных: | бюджетная отчетность и макроэкономические показатели | ||||||
| Законодательные реквизиты: | Протокол от 27 ноября 1999 г. к Соглашению между Правительством РФ и Правительством Турецкой Республики о поставках российского природного газа в Турецкую Республику через акваторию Черного моря от 15 декабря 1997 года ст. 6 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 июля 1993 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | 1 января 2026 г. (с последующим автоматическим продлением на пятилетний период) | ||||||
Справочно: Прогноз объема льгот основан на параметрах прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов (цена на природный газ, экспортируемый в страны дальнего зарубежья, снижается).
Российская Федерация освобождает ОАО «Газпром» и ООО «Газэкспорт» по деятельности, непосредственно связанной с поставками российского природного газа, транспортируемого по магистральному газопроводу в соответствии с Соглашением между Правительством Российской Федерации и Правительством Турецкой Республики о поставках российского природного газа в Турецкую Республику через акваторию Черного моря, от уплаты вывозной таможенной пошлины на природный газ.
Страховые вносы
| Формальные элементы базовой структуры страховых взносов в государственные внебюджетные фонды для целей данного отчета: | |||
|---|---|---|---|
| объект обложения | выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений | ||
| база для исчисления страховых взносов | сумма выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений | ||
| тарифы по страховым взносам | 2011 год | 2012-2021 гг.*** | |
| на обязательное пенсионное страхование | 26,0% | 22,0%* (10%**) | |
| на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством | 2,9% | 2,9% | |
| на обязательное медицинское страхование | 5,1% | 5,1% | |
| * с 2012 года для всех плательщиков снижены тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации до 22 процентов. В связи с тем, что данное положение законодательства не создает преимуществ отдельным экономическим агентам для целей настоящего отчета, оно рассматривается как базовый элемент структуры страховых взносов. ** тариф страхового взноса, взимаемый с сумм, превышающих установленную предельную величины базы. *** до 2019 года компенсация выпадающих доходов бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации осуществлялась в размере 26 процентов. При этом для целей настоящего отчета не учитывалась компенсация выпадающих доходов с 26 процентов до 22 процентов принимая во внимание, что указанная льгота предоставлялась всем категориям плательщиков страховых взносов. | |||
Налоговые расходы по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды в 2015-2021 гг., млн. рублей
| № табл. | Норма закона | 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Итого налоговые расходы по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды | 57 585 | 95 646 | 106 366 | 112 917 | 61 967 | 64 808 | 69 301 | ||
| организации применяющие УСН | 1 | ст. 427 п. 1 пп. 5 | 33 868 | 56 129 | 60 299 | 65 895 | - | - | - |
| организации в области ИТ | 2 | ст. 427 п. 1 пп. 3 | 18 606 | 26 121 | 28 136 | 30 512 | 45 290 | 47 940 | 51 307 |
| аптечные и фармацевтические организации применяющие ЕНВД | 3 | ст. 427 п. 1 пп. 6 | 1 959 | 3 374 | 3 625 | 3 936 | - | - | - |
| резиденты Инновационного центра Сколково | 9 | ст. 427 п. 1 пп. 10 | 1 251 | 2 657 | 2 856 | 3 100 | 4 271 | 4 515 | 4 816 |
| НКО в сфере создания общественных благ | 4 | ст. 427 п. 1 пп. 7 | 784 | 1 299 | 1 395 | 1 502 | 1 313 | 1 386 | 1 473 |
| резиденты ОЭЗ 4-х типов: технико-внедренческие, промышленно-производственные, туристско-рекреационные, портовые | 8 | ст. 427 п. 1 пп. 2 | 563 | 1 173 | 1 945 | 1 020 | 670 | - | - |
| ИП применяющие патентную систему налогообложения | 5 | ст. 427 п. 1 пп. 9 | 216 | 501 | 538 | 326 | - | - | - |
| благотворительные организации | 6 | ст. 427 п. 1 пп. 8 | 152 | 291 | 313 | 311 | 321 | 333 | 358 |
| созданные бюджетными учреждениями организации, вовлеченные в интеллектуальную деятельность | 7 | ст. 427 п. 1 пп. 1 | 149 | 201 | 217 | 170 | 40 | - | - |
| резиденты СЭЗ Республики Крым и города федерального значения Севастополя | 10 | ст. 427 п. 1 пп. 11 | 35 | 3 270 | 5 396 | 3 762 | 7 407 | 7 827 | 8 359 |
| резиденты ТОСЭР: ДВ, Моногорода, ЗАТО | 11 | ст. 427 п. 1 пп. 12 | 2 | 551 | 1 469 | 2 107 | 2 044 | 2 158 | 2 300 |
| резиденты Свободного порта Владивосток | 12 | ст. 427 п. 1 пп. 13 | - | 79 | 177 | 103 | 308 | 323 | 349 |
| резиденты ОЭЗ Калининградской области | 13 | ст. 427 п. 1 пп. 14 | - | - | - | 173 | 86 | 97 | 98 |
| организации в области анимации | 14 | ст. 427 п. 1 пп. 15 | - | - | - | 0 | 217 | 229 | 241 |
1. Пониженные тарифы страховых взносов для организаций и ИП, применяющих УСН, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 33 868 | 56 129 | 60 299 | 65 895 | - | - | - |
| Бюджеты государственных внебюджетных фондов | 33 868 | 56 129 | 60 299 | 65 895 | - | - | - |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Национальная экономика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Другие вопросы в области национальной экономики | ||||||
| Государственная программа: | Развитие промышленности и повышение ее конкурентоспособности | ||||||
| Вид налоговых расходов: | пониженные тарифы страховых взносов | ||||||
| бюджетная отчетность и макроэкономические показатели | |||||||
| Законодательные реквизиты: | № 212-ФЗ от 24.07.2009 ст. 58 п. 8; НК РФ ст. 427 п. 1 пп. 5 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 2011 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | 1 января 2019 г. | ||||||
На переходный период до 2019 года для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, по отдельным видам экономической деятельности установлены пониженные тарифы страховых взносов:
| 2011 год | 2012-2018 гг. | |
|---|---|---|
| на обязательное пенсионное страхование | 18,0% | 20,0% |
| на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством | 2,9% | 0,0% |
| на обязательное медицинское страхование | 5,1% | 0,0% |
Кроме того, исходя из положений статьи 58.2 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - № 212-ФЗ от 24.07.2009) и статьи 426 НК РФ произведенные данной категорией плательщиков выплаты и иные вознаграждения, превышающие предельную величину базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в 2012-2018 гг. страховыми взносами в размере 10 процентов не облагаются.
2. Пониженные тарифы страховых взносов для организаций в сфере ИТ, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 18 606 | 26 121 | 28 136 | 30 512 | 45 290 | 47 940 | 51 307 |
| Бюджеты государственных внебюджетных фондов | 18 606 | 26 121 | 28 136 | 30 512 | 45 290 | 47 940 | 51 307 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Национальная экономика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Связь и информатика | ||||||
| Государственная программа: | Информационное общество (2011 - 2020 годы) | ||||||
| Вид налоговых расходов: | пониженные тарифы страховых взносов | ||||||
| бюджетная отчетность и макроэкономические показатели | |||||||
| Законодательные реквизиты: | № 212-ФЗ от 24.07.2009 ст. 58 п. 6; НК РФ ст. 427 п. 1 пп. 3 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 2010 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | 1 января 2024 г. | ||||||
На переходный период до 2024 года для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, установлены пониженные тарифы страховых взносов:
| 2011-2023 гг. | |
|---|---|
| на обязательное пенсионное страхование | 8,0% |
| на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством | 2,0% |
| на обязательное медицинское страхование | 4,0% |
Кроме того, исходя из положений статьи 58.2 № 212-ФЗ от 24.07.2009 и статьи 426 НК РФ произведенные данной категорией плательщиков выплаты и иные вознаграждения, превышающие предельную величину базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в 2012-2018 гг. страховыми взносами в размере 10 процентов не облагаются.
Согласно статье 425 НК РФ, для указанного вида плательщиков расчет тарифа страхового взноса с 2019 года осуществляется с учетом дополнительного тарифа в размере 10 процентов, устанавливаемого при начислении страховых взносов на суммы свыше предельной величины базы.
3. Пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков ЕНВД аптечных и фармацевтических организаций, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 1 959 | 3 374 | 3 625 | 3 936 | - | - | - |
| Бюджеты государственных внебюджетных фондов | 1 959 | 3 374 | 3 625 | 3 936 | - | - | - |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Здравоохранение | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Другие вопросы в области здравоохранения | ||||||
| Государственная программа: | Развитие фармацевтической и медицинской промышленности на 2013-2020 годы | ||||||
| Вид налоговых расходов: | пониженные тарифы страховых взносов | ||||||
| бюджетная отчетность и макроэкономические показатели | |||||||
| Законодательные реквизиты: | № 212-ФЗ от 24.07.2009 ст. 58 п. 10; НК РФ ст. 427 п. 1 пп. 6 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 2012 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | 1 января 2019 г. | ||||||
На переходный период до 2019 года для плательщиков ЕНВД - аптечных организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность, в отношении выплат вознаграждений физическим лицам, имеющим право на занятие фармацевтической деятельностью или допущенным к ее осуществлению, установлены пониженные тарифы страховых взносов:
| 2012-2018 гг. | ||
|---|---|---|
| на обязательное пенсионное страхование | 20,0% | |
| на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством | 0,0% | |
| на обязательное медицинское страхование | 0,0% |
Кроме того, исходя из положений статьи 58.2 № 212-ФЗ от 24.07.2009 и статьи 426 НК РФ произведенные данной категорией плательщиков выплаты и иные вознаграждения, превышающие предельную величину базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в 2012-2018 гг. страховыми взносами в размере 10 процентов не облагаются.
4. Пониженные тарифы страховых взносов для НКО в сфере создания общественных благ, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 784 | 1 299 | 1 395 | 1 502 | 1 313 | 1 386 | 1 473 |
| Бюджеты государственных внебюджетных фондов | 784 | 1 299 | 1 395 | 1 502 | 1 313 | 1 386 | 1 473 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Социальная политика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Социальное обслуживание населения | ||||||
| Государственная программа: | Развитие здравоохранения, Развитие образования, Социальная поддержка граждан, Развитие культуры и туризма на 2013 - 2020 годы, Развитие физической культуры и спорта, Развитие науки и технологий | ||||||
| Вид налоговых расходов: | пониженные тарифы страховых взносов | ||||||
| бюджетная отчетность и макроэкономические показатели | |||||||
| Законодательные реквизиты: | № 212-ФЗ от 24.07.2009 ст. 58 п. 11; НК РФ ст. 427 п. 1 пп. 7 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 2012 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | 1 января 2025 г. | ||||||
На переходный период до 2025 года для некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), применяющих упрощенную систему налогообложения и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального), установлены пониженные тарифы страховых взносов:
| 2012-2024 гг. | |||
|---|---|---|---|
| на обязательное пенсионное страхование | 20,0% | ||
| на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством | 0,0% | ||
| на обязательное медицинское страхование | 0,0% |
Кроме того, исходя из положений статьи 58.2 № 212-ФЗ от 24.07.2009 и статьи 426 НК РФ произведенные данной категорией плательщиков выплаты и иные вознаграждения, превышающие предельную величину базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в 2012-2018 гг. страховыми взносами в размере 10 процентов не облагаются.
Согласно статье 425 НК РФ, для указанного вида плательщиков расчет тарифа страхового взноса с 2019 года осуществляется с учетом дополнительного тарифа в размере 10 процентов, устанавливаемого при начислении страховых взносов на суммы свыше предельной величины базы.
5. Пониженные тарифы страховых взносов для применяющих патентную систему налогообложения, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 216 | 501 | 538 | 326 | - | - | - |
| Бюджеты государственных внебюджетных фондов | 216 | 501 | 538 | 326 | - | - | - |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Национальная экономика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Другие вопросы в области национальной экономики | ||||||
| Государственная программа: | Экономическое развитие и инновационная экономика | ||||||
| Вид налоговых расходов: | пониженные тарифы страховых взносов | ||||||
| бюджетная отчетность и макроэкономические показатели | |||||||
| Законодательные реквизиты: | № 212-ФЗ от 24.07.2009 ст. 58 п. 14; НК РФ ст. 427 п. 1 пп. 9 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 2012 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | 1 января 2019 г. | ||||||
На переходный период до 2019 года для индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, в отношении выплат и вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, занятых в виде экономической деятельности, указанном в патенте за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 19, 45-47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ установлены пониженные тарифы страховых взносов:
| 2012-2018 гг. | ||
|---|---|---|
| на обязательное пенсионное страхование | 20,0% | |
| на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством | 0,0% | |
| на обязательное медицинское страхование | 0,0% |
Кроме того, согласно статье 58.2 № 212-ФЗ от 24.07.2009, для указанного вида плательщиков расчет тарифа страхового взноса в 2012-2016 гг. осуществляется без учета дополнительного тарифа в 10 процентов, устанавливаемого при начислении страховых взносов на суммы свыше предельной величины базы.
Согласно статье 426 НК РФ, для указанного вида плательщиков расчет тарифа страхового взноса в 2017-2018 гг. осуществляется без учета дополнительного тарифа в размере
10 процентов, устанавливаемого при начислении страховых взносов на суммы свыше предельной величины базы.
Кроме того, исходя из положений статьи 58.2 № 212-ФЗ от 24.07.2009 и статьи 426 НК РФ произведенные данной категорией плательщиков выплаты и иные вознаграждения, превышающие предельную величину базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в 2012-2018 гг. страховыми взносами в размере 10 процентов не облагаются.
6. Пониженные тарифы страховых взносов для благотворительных организаций, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 152 | 291 | 313 | 311 | 321 | 333 | 358 |
| Бюджеты государственных внебюджетных фондов | 152 | 291 | 313 | 311 | 321 | 333 | 358 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Социальная политика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Другие вопросы в области социальной политики | ||||||
| Государственная программа: | Непрограммная деятельность | ||||||
| Вид налоговых расходов: | пониженные тарифы страховых взносов | ||||||
| бюджетная отчетность и макроэкономические показатели | |||||||
| Законодательные реквизиты: | № 212-ФЗ от 24.07.2009 ст. 58 п. 12; НК РФ ст. 427 п. 1 пп. 8 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 2012 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | 1 января 2025 г. | ||||||
На переходный период до 2025 года для благотворительных организаций, зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке и применяющих упрощенную систему налогообложения установлены пониженные тарифы страховых взносов:
| 2012-2024 гг. | ||
|---|---|---|
| на обязательное пенсионное страхование | 20,0% | |
| на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством | 0,0% | |
| на обязательное медицинское страхование | 0,0% |
Кроме того, исходя из положений статьи 58.2 № 212-ФЗ от 24.07.2009 и статьи 426 НК РФ произведенные данной категорией плательщиков выплаты и иные вознаграждения, превышающие предельную величину базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в 2012-2018 гг. страховыми взносами в размере 10 процентов не облагаются.
Согласно статье 425 НК РФ, для указанного вида плательщиков расчет тарифа страхового взноса с 2019 года осуществляется с учетом дополнительного тарифа в размере 10 процентов, устанавливаемого при начислении страховых взносов на суммы свыше предельной величины базы.
7. Пониженные тарифы страховых взносов для организаций в сфере интеллектуальной деятельности созданных бюджетными учреждениями, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 149 | 201 | 217 | 170 | 40 | - | - |
| Бюджеты государственных внебюджетных фондов | 149 | 201 | 217 | 170 | 40 | - | - |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Национальная экономика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Другие вопросы в области национальной экономики | ||||||
| Государственная программа: | Развитие науки и технологий | ||||||
| Вид налоговых расходов: | пониженные тарифы страховых взносов | ||||||
| бюджетная отчетность и макроэкономические показатели | |||||||
| Законодательные реквизиты: | № 212-ФЗ от 24.07.2009 ст. 58 п. 4; НК РФ ст. 427 п. 1 пп. 1 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 2011 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | 1 января 2020 г. | ||||||
На переходный период до 2020 года для хозяйственных обществ и хозяйственных партнерств, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат учредителям (участникам) таких хозяйственных обществ - бюджетным научным и образовательным учреждениям - установлены пониженные тарифы страховых взносов:
| 2011-2017 гг. | 2018 год | 2019 год | |
|---|---|---|---|
| на обязательное пенсионное страхование | 8,0% | 13,0% | 20,0% |
| на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством | 2,0% | 2,9% | 2,9% |
| на обязательное медицинское страхование | 4,0% | 5,1% | 5,1% |
Кроме того, исходя из положений статьи 58.2 № 212-ФЗ от 24.07.2009 и статьи 426 НК РФ произведенные данной категорией плательщиков выплаты и иные вознаграждения, превышающие предельную величину базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в 2012-2018 гг. страховыми взносами в размере 10 процентов не облагаются.
Согласно статье 425 НК РФ, для указанного вида плательщиков расчет тарифа страхового взноса с 2019 года осуществляется с учетом дополнительного тарифа в размере 10 процентов, устанавливаемого при начислении страховых взносов на суммы свыше предельной величины базы.
8. Пониженные тарифы страховых взносов для резидентов ОЭЗ 4-х типов:
технико-внедренческие, промышленно-производственные, туристско-рекреационные, портовые, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 563 | 1 173 | 1 945 | 1 020 | 670 | - | - |
| Бюджеты государственных внебюджетных фондов | 563 | 1 173 | 1 945 | 1 020 | 670 | - | - |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Национальная экономика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Другие вопросы в области национальной экономики | ||||||
| Государственная программа: | Экономическое развитие и инновационная экономика Развитие культуры и туризма на 2013 - 2020 годы | ||||||
| Вид налоговых расходов: | пониженные тарифы страховых взносов | ||||||
| бюджетная отчетность и макроэкономические показатели | |||||||
| Законодательные реквизиты: | № 212-ФЗ от 24.07.2009 ст. 58 п. 5; НК РФ ст. 427 п. 1 пп. 2 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 2010 г., 1 января 2012 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | 1 января 2020 г. | ||||||
Справочно: Прогноз объема льгот осуществляется на основании прогноза количества резидентов.
На переходный период до 2020 года для организаций и индивидуальных предпринимателей, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами (ОЭЗ) соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности, туристско-рекреационной деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой ОЭЗ, туристско-рекреационных ОЭЗ или промышленно-производственной ОЭЗ установлены пониженные тарифы страховых взносов:
| Применяемые пониженные тарифы | 2011-2017 гг. | 2018 год | 2019 год |
|---|---|---|---|
| на обязательное пенсионное страхование | 8,0% | 13,0% | 20,0% |
| на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством | 2,0% | 2,9% | 2,9% |
| на обязательное медицинское страхование | 4,0% | 5,1% | 5,1% |
Кроме того, исходя из положений статьи 58.2 № 212-ФЗ от 24.07.2009 и статьи 426 НК РФ произведенные данной категорией плательщиков выплаты и иные вознаграждения, превышающие предельную величину базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в 2012-2018 гг. страховыми взносами в размере 10 процентов не облагаются.
Согласно статье 425 НК РФ, для указанного вида плательщиков расчет тарифа страхового взноса с 2019 года осуществляется с учетом дополнительного тарифа в размере 10 процентов, устанавливаемого при начислении страховых взносов на суммы свыше предельной величины базы.
9. Пониженные тарифы страховых взносов для организаций резидентов Инновационного центра «Сколково», млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 1 251 | 2 657 | 2 856 | 3 100 | 4 271 | 4 515 | 4 816 |
| Бюджеты государственных внебюджетных фондов | 1 251 | 2 657 | 2 856 | 3 100 | 4 271 | 4 515 | 4 816 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Национальная экономика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Другие вопросы в области национальной экономики | ||||||
| Государственная программа: | Экономическое развитие и инновационная экономика | ||||||
| Вид налоговых расходов: | пониженные тарифы страховых взносов | ||||||
| бюджетная отчетность и макроэкономические показатели | |||||||
| Законодательные реквизиты: | № 212-ФЗ от 24.07.2009 ст. 58.1; НК РФ ст. 427 п. 1 пп. 10 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 2011 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | в течение 10 лет с даты получения статуса участника проекта | ||||||
Справочно: Прогноз объема льгот осуществляется на основании прогноза количества резидентов.
Организаций, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 г. № 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково», в течение 10 лет со дня получения такого статуса применяют пониженные тарифы страховых взносов:
| на обязательное пенсионное страхование | 14,0% | |
|---|---|---|
| на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством | 0,0% | |
| на обязательное медицинское страхование | 0,0% |
Кроме того, исходя из положений статьи 58.2 № 212-ФЗ от 24.07.2009 и статьи 426 НК РФ произведенные данной категорией плательщиков выплаты и иные вознаграждения, превышающие предельную величину базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в 2012-2018 гг. страховыми взносами в размере 10 процентов не облагаются.
Согласно статье 425 НК РФ, для указанного вида плательщиков расчет тарифа страхового взноса с 2019 года осуществляется с учетом дополнительного тарифа в размере 10 процентов, устанавливаемого при начислении страховых взносов на суммы свыше предельной величины базы.
10. Пониженные тарифы страховых взносов для резидентов СЭЗ Республики Крым и города федерального значения Севастополя, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 35 | 3 270 | 5 396 | 3 762 | 7 407 | 7 827 | 8 359 |
| Бюджеты государственных внебюджетных фондов | 35 | 3 270 | 5 396 | 3 762 | 7 407 | 7 827 | 8 359 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Национальная экономика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Другие вопросы в области национальной экономики | ||||||
| Государственная программа: | Социально-экономическое развитие Республики Крым и г. Севастополя на период до 2020 года | ||||||
| Вид налоговых расходов: | пониженные тарифы страховых взносов | ||||||
| бюджетная отчетность и макроэкономические показатели | |||||||
| Законодательные реквизиты: | № 212-ФЗ от 24.07.2009 ст. 58.4; НК РФ ст. 427 п. 1 пп. 11 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 2015 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | в течение 10 лет с даты получения статуса участника | ||||||
Справочно: Прогноз объема льгот осуществляется на основании прогноза количества резидентов.
Организации, получившие в течение 3х лет со дня со дня создания свободной экономической зоны статус участника в соответствии с Федеральным законом от 29 ноября 2014 г. № 379-ФЗ «О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя», в течение 10 лет со дня получения такого статуса применяют пониженные тарифы страховых взносов:
| на обязательное пенсионное страхование | 6,0% | |
|---|---|---|
| на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством | 1,5% | |
| на обязательное медицинское страхование | 0,1% |
Кроме того, исходя из положений статьи 58.2 № 212-ФЗ от 24.07.2009 и статьи 426 НК РФ произведенные данной категорией плательщиков выплаты и иные вознаграждения, превышающие предельную величину базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в 2015-2018 гг. страховыми взносами не облагаются.
Согласно статье 425 НК РФ, для указанного вида плательщиков расчет тарифа страхового взноса с 2019 года осуществляется с учетом дополнительного тарифа в размере 10 процентов, устанавливаемого при начислении страховых взносов на суммы свыше предельной величины базы.
11. Пониженные тарифы страховых взносов для резидентов ТОСЭР: ДВ, Моногорода, ЗАТО, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 2 | 551 | 1 469 | 2 107 | 2 044 | 2 158 | 2 300 |
| Бюджеты государственных внебюджетных фондов | 2 | 551 | 1 469 | 2 107 | 2 044 | 2 158 | 2 300 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Национальная экономика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Другие вопросы в области национальной экономики | ||||||
| Государственная программа: | Социально-экономическое развитие Дальнего Востока и Байкальского региона | ||||||
| Вид налоговых расходов: | пониженные тарифы страховых взносов | ||||||
| бюджетная отчетность и макроэкономические показатели | |||||||
| Законодательные реквизиты: | № 212-ФЗ от 24.07.2009 ст. 58.5; НК РФ ст. 427 п. 1 пп. 12 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 апреля 2015 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | в течение 10 лет с даты получения статуса резидента | ||||||
Справочно: Прогноз объема льгот осуществляется на основании прогноза количества резидентов.
Организации, получившие в течение 3х лет со дня создания территории опережающего социально-экономического развития статус резидента в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2014 г. № 473-ФЗ «О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации», в течение 10 лет со дня получения такого статуса применяют пониженные тарифы страховых взносов:
| на обязательное пенсионное страхование | 6,0% | |
|---|---|---|
| на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством | 1,5% | |
| на обязательное медицинское страхование | 0,1% |
Кроме того, исходя из положений статьи 58.2 № 212-ФЗ от 24.07.2009 и статьи 426 НК РФ произведенные данной категорией плательщиков выплаты и иные вознаграждения, превышающие предельную величину базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в 2015-2018 гг. страховыми взносами в размере 10 процентов не облагаются.
Согласно статье 425 НК РФ, для указанного вида плательщиков расчет тарифа страхового взноса с 2019 года осуществляется с учетом дополнительного тарифа в размере 10 процентов, устанавливаемого при начислении страховых взносов на суммы свыше предельной величины базы.
12. Пониженные тарифы для организаций и индивидуальных предпринимателей, получивших статус резидента Свободного порта Владивосток, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | - | 79 | 177 | 103 | 308 | 325 | 345 |
| Бюджеты государственных внебюджетных фондов | - | 79 | 177 | 103 | 308 | 325 | 345 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Национальная экономика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Другие вопросы в области национальной экономики | ||||||
| Государственная программа: | Социально-экономическое развитие Дальнего Востока и Байкальского региона | ||||||
| Вид налоговых расходов: | пониженные тарифы страховых взносов | ||||||
| бюджетная отчетность и макроэкономические показатели | |||||||
| Законодательные реквизиты: | № 212-ФЗ от 24.07.2009 ст. 58.6, НК РФ ст. 427 п. 1 пп. 13 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 2016 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | в течение 10 лет с даты получения статуса резидента | ||||||
Справочно: Прогноз объема льгот осуществляется на основании прогноза количества резидентов.
Организации, получившие статус резидента свободного порта Владивосток в соответствии с Федеральным законом от 13 июля 2015 г. № 212-ФЗ «О свободном порте Владивосток», в течение 10 лет со дня получения такого статуса применяют пониженные тарифы страховых взносов:
| на обязательное пенсионное страхование | 6,0% | |
|---|---|---|
| на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством | 1,5% | |
| на обязательное медицинское страхование | 0,1% |
Кроме того, исходя из положений статьи 58.2 № 212-ФЗ от 24.07.2009 и статьи 426 НК РФ произведенные данной категорией плательщиков выплаты и иные вознаграждения, превышающие предельную величину базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в 2016-2018 гг. страховыми взносами в размере 10 процентов не облагаются.
Согласно статье 425 НК РФ, для указанного вида плательщиков расчет тарифа страхового взноса с 2019 года осуществляется с учетом дополнительного тарифа в размере 10 процентов, устанавливаемого при начислении страховых взносов на суммы свыше предельной величины базы.
13. Пониженные тарифы для организаций, получивших статус резидента ОЭЗ в Калининградской области, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | - | - | - | 173 | 86 | 97 | 98 |
| Бюджеты государственных внебюджетных фондов | - | - | - | 173 | 86 | 97 | 98 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Национальная экономика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Другие вопросы в области национальной экономики | ||||||
| Государственная программа: | Социально-экономическое развитие Калининградской области | ||||||
| Вид налоговых расходов: | пониженные тарифы страховых взносов | ||||||
| бюджетная отчетность и макроэкономические показатели | |||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 427 п. 1 пп. 14 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 2018 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | 1 января 2026 г. | ||||||
Справочно: Прогноз объема льгот осуществляется на основании прогноза количества резидентов.
Организации, включенные в период с 1 января 2018 года по 31 декабря 2022 года в единый реестр резидентов особой экономической зоны в Калининградской области, в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2006 г. № 16-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации», в течение 7 лет с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором плательщик был включен в реестр, применяют пониженные тарифы страховых взносов:
| на обязательное пенсионное страхование | 6,0% | |
|---|---|---|
| на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством | 1,5% | |
| на обязательное медицинское страхование | 0,1% |
Кроме того, согласно статье 426 НК РФ для указанного вида плательщиков расчет тарифа страхового взноса в 2018г. осуществляется без учета дополнительного тарифа в размере 10 процентов, устанавливаемого при начислении страховых взносов на суммы свыше предельной величины базы.
Согласно статье 425 НК РФ, для указанного вида плательщиков расчет тарифа страхового взноса с 2019 года осуществляется с учетом дополнительного тарифа в размере 10 процентов, устанавливаемого при начислении страховых взносов на суммы свыше предельной величины базы.
14. Пониженные тарифы страховых взносов для организаций, осуществляющих производство и реализацию произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | - | - | - | 0 | 217 | 229 | 241 |
| Бюджеты государственных внебюджетных фондов | - | - | - | 0 | 217 | 229 | 241 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Культура, кинематография | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Кинематография | ||||||
| Государственная программа: | Развитие культуры и туризма на 2013-2020 годы | ||||||
| Вид налоговых расходов: | пониженные тарифы страховых взносов | ||||||
| бюджетная отчетность и макроэкономические показатели | |||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 427 п. 1 пп. 15 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 2018 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | 1 января 2024 г. | ||||||
На переходный период до 2024 года для российских организаций, осуществляющих производство и реализацию произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции независимо от вида договора и (или) оказание услуг (выполнение работ) по созданию анимационной аудиовизуальной продукции, установлены пониженные тарифы страховых взносов:
| на обязательное пенсионное страхование | 8,0% |
|---|---|
| на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством | 2,0% |
| на обязательное медицинское страхование | 4,0% |
Кроме того, согласно статье 426 НК РФ для указанного вида плательщиков расчет тарифа страхового взноса в 2018 г. осуществляется без учета дополнительного тарифа в размере 10 процентов, устанавливаемого при начислении страховых взносов на суммы свыше предельной величины базы.
Согласно статье 425 НК РФ, для указанного вида плательщиков расчет тарифа страхового взноса с 2019 года осуществляется с учетом дополнительного тарифа размере 10 процентов, устанавливаемого при начислении страховых взносов на суммы свыше предельной величины базы.
Имущественные налоги
| Формальные элементы базовой структуры имущественных налогов для целей данного отчета: | ||
|---|---|---|
| Налог на имущество организаций | ||
| объект налогообложения | движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств* | |
| налоговая база | среднегодовая стоимость движимого и недвижимого имущества | |
| налоговая ставка | 2,2% | |
| * с 1 января 2019 года из объекта налогообложения исключается движимое имущество (Федеральный закон от 3 августа 2018 г. № 302-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»). | ||
| Налог на имущество физических лиц | ||
| объект налогообложения | жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. | |
| налоговая база | кадастровая (либо инвентаризационная) стоимость объекта налогообложения | |
| налоговая ставка | дифференцированная ставка в зависимости от стоимости | |
| Земельный налог | ||
| объект налогообложения | земельные участки | |
| налоговая база | кадастровая стоимость земельных участков | |
| налоговая ставка | 0,3% для земель сельскохозяйственного назначения, жилищного фонда, подсобного хозяйства, для обеспечения обороны 1,5% в отношении прочих земельных участков | |
| Транспортный налог | ||
| объект налогообложения | автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы и другие водные и воздушные транспортные средства | |
| налоговая база | в зависимости от вида транспортного средства | |
| налоговая ставка | дифференцированная ставка в зависимости от мощности транспортного средства | |
Налоговые расходы по имущественным налогам в 2015-2021 гг., млн. рублей
| № табл. | Норма закона | 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Итого налоговые расходы по имущественным налогам, устанавливаемые федеральным законодательством | 274 632 | 321 532 | 359 095 | 240 633 | 96 952 | 99 552 | 89 619 | ||
| Налог на имущество организаций | 257 236 | 297 247 | 332 572 | 211 837 | 65 699 | 65 483 | 52 688 | ||
| Пониженные ставки | 116 613 | 93 026 | 77 965 | 48 066 | 21 290 | 17 454 | 747 | ||
| магистральные трубопроводы | 12 | ст. 380 п. 3 | 63 237 | 50 273 | 35 526 | 18 829 | - | - | - |
| линии энергопередачи | 13 | ст. 380 п. 3 | 26 788 | 21 297 | 15 050 | 7 976 | - | - | - |
| ж/д пути общего пользования | 14 | ст. 380 п. 3 | 25 940 | 20 623 | - | - | - | - | - |
| 15 | ст. 380 п. 3.2 | - | - | 26 809 | 20 623 | 20 623 | 16 756 | - | |
| резиденты ОЭЗ в Калининградской области | 1 | ст. 385.1 п. 3, 4 | 648 | 833 | 580 | 638 | 667 | 698 | 747 |
| Освобождение от налогообложения | 140 623 | 204 221 | 254 607 | 163 771 | 44 409 | 48 029 | 51 941 | ||
| движимое имущество | 11 | ст. 381 ч. 1 пп. 25 | 110 787 | 164 667 | 211 226 | 123 366 | - | - | - |
| федеральные автомобильные дороги общего пользования | 22 | ст. 381 ч. 1 пп. 11 | 20 652 | 24 463 | 28 835 | 31 166 | 33 653 | 36 502 | 39 678 |
| государственные научные центры | 10 | ст. 381 ч. 1 пп. 15 | 2 056 | 2 189 | 2 203 | 2 217 | 2 231 | 2 245 | 2 260 |
| резиденты ОЭЗ 4-х типов: технико-внедренческие, промышленно-производственные, туристско-рекреационные, портовые | 2 | ст. 381 ч. 1 пп. 17 | 1 036 | 1 531 | 1 828 | 2 275 | 2 501 | 2 617 | 2 798 |
| управляющие компании ОЭЗ | 3 | ст. 381 ч. 1 пп. 23 | 757 | 630 | 612 | 652 | 694 | 739 | 787 |
| международные договоры | 21 | ст. 7 п. 1 | 462 | 427 | 370 | 333 | 302 | 272 | 246 |
| вновь вводимые объекты, имеющие высокую энергетическую эффективность | 23 | ст. 381 ч. 1 пп. 21(1, 2) | 928 | 3 711 | 1 366 | 1 086 | 1 147 | 1 211 | 1 279 |
| организации, использующие труд инвалидов | 17 | ст. 381 ч. 1 пп. 3 | 209 | 228 | 266 | 278 | 292 | 308 | 325 |
| производители фармацевтической продукции в отношении определенного имущества | 19 | ст. 381 ч. 1 пп. 4 | 72 | 94 | 92 | 99 | 105 | 113 | 121 |
| специализированные протезно-ортопедические предприятия | 18 | ст. 381 ч. 1 пп. 13 | 45 | 44 | 49 | 52 | 55 | 60 | 64 |
| резиденты Инновационного центра Сколково | 8 | ст. 381 ч. 1 пп. 20 | 71 | 89 | 101 | 109 | 118 | 128 | 139 |
| управляющие компании в Инновационном центре Сколково | 9 | ст. 381 ч. 1 пп. 19 | 35 | 46 | 267 | 288 | 311 | 338 | 367 |
| коллегии адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций | 20 | ст. 381 ч. 1 пп. 14 | 9 | 14 | 12 | 13 | 14 | 15 | 17 |
| резиденты Свободного порта Владивосток | 6 | ст. 381 ч. 1 пп. 26 | 0 | 0 | 99 | 104 | 109 | 114 | 122 |
| резиденты ТОСЭР: ДВ, Моногорода, ЗАТО | 7 | ст. 381 ч. 1 пп. 26 | 0 | 116 | 583 | 1 231 | 2 352 | 2 818 | 3 151 |
| резиденты СЭЗ на территории Крыма и г. Севастополя | 5 | ст. 381 ч. 1 пп. 22 | 0 | 214 | 334 | 502 | 525 | 549 | 587 |
| имущество, используемое при разработке морских месторождений углеводородного сырья | 24 | ст. 381 ч. 1 пп. 24 | 3 504 | 5 758 | 6 364 | - | - | - | - |
| Налог на имущество физических лиц | 17 396 | 24 285 | 26 523 | 28 796 | 31 253 | 34 069 | 36 931 | ||
| Освобождение от налогообложения: | 17 396 | 24 285 | 26 523 | 28 796 | 31 253 | 34 069 | 36 931 | ||
| пенсионеры и лица, достигшие 60/55лет (мужчины/женщины) получающие ежемесячное пожизненное содержание | 29.9 | ст. 407 п. 1 пп. 10 | 15 446 | 21 837 | 23 445 | 25 340 | 27 363 | 29 679 | 32 261 |
| инвалиды I и II групп инвалидности; | 29.2 | ст. 407 п. 1 пп. 2, 3 | 983 | 1 280 | 1 705 | 1 958 | 2 250 | 2 586 | 2 733 |
| военнослужащие и уволенные с военной службы, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более | 29.6 | ст. 407 п. 1 пп. 7 | 374 | 425 | 457 | 494 | 533 | 578 | 629 |
| лица, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастроф | 29.5 | ст. 407 п. 1 пп. 6 | 287 | 334 | 391 | 421 | 453 | 490 | 531 |
| граждане, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других боевые точках | 29.10 | ст. 407 п. 1 пп. 11 | 64 | 70 | 75 | 82 | 88 | 95 | 104 |
| военнослужащие участники гражданской войны и Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР | 29.3 | ст. 407 п. 1 пп. 4 | 149 | 257 | 365 | 419 | 481 | 553 | 585 |
| для отдельных категорий граждан | 29.1, 29.4, 29.7, 29.8, 29.11 - 29.14 | ст. 407 п. 1 пп. 1, 5, 8, 9, 12, 13, 14, 15 | 93 | 82 | 85 | 82 | 85 | 88 | 88 |
| Земельный налог | 27, 28 | ст. 7. п. 1; ст. 395 п. 1 пп. 5, 6, 7, 9, 10, 11, 12; ст. 391 п. 5 пп. 1-8; № 473- ФЗ ст. 17 п. 8 | 1 062 | 1 144 | 1 223 | 2 997 | 3 112 | 3 238 | 3 421 |
| Транспортный налог | 25, 26 | ст. 7 п. 1; ст. 358 п. 2; ст. 361.1; ст. 362 | 9 | 3 717 | 4 088 | 4 088 | 12 | 14 | 14 |
Налог на имущество организаций
1. Пониженные ставки налога для резидентов ОЭЗ в Калининградской области, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 648 | 833 | 580 | 638 | 667 | 698 | 747 |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 648 | 833 | 580 | 638 | 667 | 698 | 747 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Национальная экономика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Другие вопросы в области национальной экономики | ||||||
| Государственная программа: | Социально-экономическое развитие Калининградской области | ||||||
| Вид налоговых расходов: | пониженная ставка, освобождение | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 5-НИО) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 385.1 п. 3, 4 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 апреля 2006 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | индивидуальные ограничения | ||||||
Справочно: Прогноз объема льгот осуществляется на основании фактических данных с 2015 года по 1 полугодие 2018 года, параметров прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов и прогноза количества резидентов, полученных от федеральных органов исполнительной власти.
Для резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области:
- в течение первых шести календарных лет, начиная со дня включения юридического лица в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области налоговая ставка по налогу на имущество организаций в отношении имущества, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2006 г. № 16-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации», устанавливается в размере 0 процентов;
- в период с седьмого по двенадцатый календарный год включительно со дня включения юридического лица в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области налоговая ставка по налогу на имущество организаций в отношении имущества, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2006 г. № 16-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации, составляет величину, установленную законом Калининградской области и уменьшенную на пятьдесят процентов.
2. Освобождение от уплаты налога для резидентов ОЭЗ 4-х типов: технико-внедренческие, промышленно-производственные, туристско-рекреационные, портовые, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 1 036 | 1 531 | 1 828 | 2 275 | 2 501 | 2 617 | 2 798 |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 1 036 | 1 531 | 1 828 | 2 275 | 2 501 | 2 617 | 2 798 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Национальная экономика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Иные дотации | ||||||
| Государственная программа: | Развитие культуры и туризма на 2013 - 2020 гг. Развитие науки и технологий, Развитие промышленности и повышение ее конкурентоспособности | ||||||
| Вид налоговых расходов: | освобождение | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 5-НИО) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 381 ч. 1 пп. 17 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 2006 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | индивидуальные ограничения | ||||||
Справочно: Прогноз объема льгот осуществляется на основании фактических данных с 2015 года по 1 полугодие 2018 года, параметров прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов и прогноза количества резидентов, полученных от федеральных органов исполнительной власти.
Освобождаются от налогообложения организации, за исключением судостроительных организаций, имеющих статус резидента промышленно-производственной ОЭЗ - в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - резидента ОЭЗ, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории ОЭЗ, используемого на территории особой экономической зоны в рамках соглашения о создании ОЭЗ и расположенного на территории данной ОЭЗ, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества.
3. Освобождение от уплаты налога для управляющих компаний ОЭЗ, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 757 | 630 | 612 | 652 | 694 | 739 | 787 |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 757 | 630 | 612 | 652 | 694 | 739 | 787 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Национальная экономика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Другие вопросы в области национальной экономики | ||||||
| Государственная программа: | Экономическое развитие и инновационная экономика | ||||||
| Вид налоговых расходов: | освобождение | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 5-НИО) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 381 ч. 1 пп. 23 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 2012 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Освобождаются от налогообложения организации, признаваемые управляющими компаниями ОЭЗ и учитывающие на балансе в качестве объектов основных средств недвижимое имущество, созданное в целях реализации соглашений о создании ОЭЗ, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества.
4. Освобождение от уплаты налога для судостроительных организаций - резидентов ОЭЗ тип - промышленно-производственная, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Национальная экономика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Другие вопросы в области национальной экономики | ||||||
| Государственная программа: | Развитие судостроения и техники для освоения шельфовых месторождений на 2013 - 2030 годы | ||||||
| Вид налоговых расходов: | освобождение | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 5-НИО) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 381 ч. 1 пп. 22 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 2012 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | индивидуальные ограничения | ||||||
Освобождаются от налогообложения судостроительные организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны, - в отношении имущества, учитываемого на их балансе и используемого в целях строительства и ремонта судов, в течение десяти лет с даты регистрации таких организаций в качестве резидента особой экономической зоны, а также в отношении имущества, созданного или приобретенного в целях строительства и ремонта судов, в течение десяти лет с даты постановки на учет указанного имущества, но не более чем в течение срока существования промышленно-производственной особой экономической зоны.
5. Освобождение от уплаты налога для резидентов СЭЗ Республики Крым и города федерального значения Севастополя, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 0 | 214 | 334 | 502 | 525 | 549 | 587 |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 0 | 214 | 334 | 502 | 525 | 549 | 587 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Национальная экономика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Другие вопросы в области национальной экономики | ||||||
| Государственная программа: | Социально-экономическое развитие Республики Крым и г. Севастополя на период до 2020 года | ||||||
| Вид налоговых расходов: | освобождение | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 5-НИО) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 381 ч. 1 пп. 26 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 2015 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | индивидуальные ограничения | ||||||
Справочно: Прогноз объема льгот осуществляется на основании фактических данных с 2015 года по 1 полугодие 2018 года, параметров прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов и прогноза количества резидентов, полученных от федеральных органов исполнительной власти.
Освобождаются от налогообложения организации - в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - участника свободной экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории свободной экономической зоны и расположенного на территории данной свободной экономической зоны, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем принятия на учет указанного имущества.
6. Освобождение от уплаты налога для резидентов Свободного порта Владивосток, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 0 | 0 | 99 | 104 | 109 | 114 | 122 |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 0 | 0 | 99 | 104 | 109 | 114 | 122 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Национальная экономика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Другие вопросы в области национальной экономики | ||||||
| Государственная программа: | Социально-экономическое развитие Дальнего Востока и Байкальского региона | ||||||
| Вид налоговых расходов: | освобождение | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 5-НИО) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 381 ч. 1 пп. 26 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 2015 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Справочно: Прогноз объема льгот осуществляется на основании фактических данных с 2015 года по 1 полугодие 2018 года, параметров прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов и прогноза количества резидентов, полученных от федеральных органов исполнительной власти.
Освобождаются от налогообложения организации - в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - участника свободной экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории свободной экономической зоны и расположенного на территории данной свободной экономической зоны, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем принятия на учет указанного имущества.
7. Освобождение от уплаты налога для организаций - резидентов ТОСЭР: ДВ, Моногорода, ЗАТО, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 0 | 116 | 583 | 1 231 | 2 352 | 2 818 | 3 151 |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 0 | 116 | 583 | 1 231 | 2 352 | 2 818 | 3 151 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Национальная экономика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Другие вопросы в области национальной экономики | ||||||
| Государственная программа: | Социально-экономическое развитие Дальнего Востока и Байкальского региона | ||||||
| Вид налоговых расходов: | освобождение | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 5-НИО) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | № 473-ФЗ ст. 17 п. 8 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 30 марта 2015 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | индивидуальные ограничения | ||||||
Справочно: Прогноз объема льгот осуществляется на основании фактических данных с 2015 года по 1 полугодие 2018 года, параметров прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов и прогноза количества резидентов, полученных от федеральных органов исполнительной власти.
Особый правовой режим осуществления предпринимательской и иной деятельности на территории опережающего социально-экономического развития включает в себя освобождение в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, законодательством субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований резидентов территории опережающего социально-экономического развития от уплаты налогов на имущество организаций и земельного налога.
8. Освобождение от уплаты налога на имущество организаций, получивших статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково», млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 71 | 89 | 101 | 109 | 118 | 128 | 139 |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 71 | 89 | 101 | 109 | 118 | 128 | 139 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Национальная экономика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Другие вопросы в области национальной экономики | ||||||
| Государственная программа: | Экономическое развитие и инновационная экономика | ||||||
| Вид налоговых расходов: | освобождение | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 5-НИО) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 381 ч. 1 пп. 20 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 30 сентября 2010 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Освобождаются от налогообложения организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 г. № 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково».
9. Освобождение от уплаты налога для управляющих компаний в Инновационном центре Сколково, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 35 | 46 | 267 | 288 | 311 | 338 | 367 |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 35 | 46 | 267 | 288 | 311 | 338 | 367 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Национальная экономика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Другие вопросы в области национальной экономики | ||||||
| Государственная программа: | Экономическое развитие и инновационная экономика | ||||||
| Вид налоговых расходов: | освобождение | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 5-НИО) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 381 ч. 1 пп. 19 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 30 сентября 2010 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | индивидуальные ограничения | ||||||
Освобождаются от налогообложения организации, признаваемые управляющими компаниями в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 г. № 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково».
10. Освобождение от уплаты налога для организаций со статусом государственных научных центров, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 2 056 | 2 189 | 2 203 | 2 217 | 2 231 | 2 245 | 2 260 |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 2 056 | 2 189 | 2 203 | 2 217 | 2 231 | 2 245 | 2 260 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Общегосударственные вопросы | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Фундаментальные исследования | ||||||
| Государственная программа: | Развитие науки и технологий | ||||||
| Вид налоговых расходов: | освобождение | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 5-НИО) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 381 ч. 1 пп. 15 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 2004 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Освобождается от налогообложения имущество организаций, которым присвоен статус государственных научных центров.
11. Освобождение от уплаты налога для организаций - в отношении «нового» движимого имущества, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018* | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 110 787 | 164 667 | 211 226 | 123 366 | - | - | - |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 110 787 | 164 667 | 211 226 | 123 366 | - | - | - |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Национальная экономика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Топливно-энергетический комплекс | ||||||
| Государственная программа: | Энергоэффективность и развитие энергетики | ||||||
| Вид налоговых расходов: | пониженная ставка | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 5-НИО) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 381 ч. 1 пп. 25 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 2015 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | 1 января 2019 г. | ||||||
* в 2018 году учтена льгота, установленная федеральным законодательством в части снижения налоговой ставки с 2,2 процентов до 1, 1 процента.
Освобождается от налогообложения организации - в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением следующих объектов движимого имущества, принятых на учет в результате:
- реорганизации или ликвидации юридических лиц;
- передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 НК РФ взаимозависимыми.
Данные исключения не применяются в отношении железнодорожного подвижного состава, произведенного начиная с 1 января 2013 года. Дата производства железнодорожного подвижного состава определяется на основании технических паспортов.
12. Пониженные ставки налога для магистральных трубопроводов, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 63 237 | 50 273 | 35 526 | 18 829 | - | - | - |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 63 237 | 50 273 | 35 526 | 18 829 | - | - | - |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Национальная экономика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Топливно-энергетический комплекс | ||||||
| Государственная программа: | Энергоэффективность и развитие энергетики | ||||||
| Вид налоговых расходов: | пониженная ставка | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 5-НИО) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 380 п. 3 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 2004 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | 1 января 2019 г. | ||||||
Налоговые ставки, определяемые законами субъектов Российской Федерации в отношении магистральных трубопроводов, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, не могут превышать:
- в 2013 году 0,4%;
- в 2014 году 0,7%;
- в 2015 году 1,0%;
- в 2016 году 1,3%;
- в 2017 году 1,6%;
- в 2018 году 1,9%.
13. Пониженные ставки налога для линий энергопередачи, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 26 788 | 21 297 | 15 050 | 7 976 | - | - | - |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 26 788 | 21 297 | 15 050 | 7 976 | - | - | - |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Национальная экономика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Топливно-энергетический комплекс | ||||||
| Государственная программа: | Энергоэффективность и развитие энергетики | ||||||
| Вид налоговых расходов: | пониженная ставка | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 5-НИО) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 380 п. 3 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 2004 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | 1 января 2019 г. | ||||||
Налоговые ставки, определяемые законами субъектов Российской Федерации в отношении линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, не могут превышать:
- в 2013 году 0,4%;
- в 2014 году 0,7%;
- в 2015 году 1,0%;
- в 2016 году 1,3%;
- в 2017 году 1,6%;
- в 2018 году 1,9%.
14. Пониженные ставки налога для железнодорожных путей общего пользования, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 25 940 | 20 623 | - | - | - | - | - |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 25 940 | 20 623 | - | - | - | - | - |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Национальная экономика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Дорожное хозяйство (дорожные фонды) | ||||||
| Государственная программа: | Развитие транспортной системы | ||||||
| Вид налоговых расходов: | пониженная ставка | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 5-НИО) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 380 п. 3 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 2004 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | 1 января 2017 г. | ||||||
Налоговые ставки, определяемые законами субъектов Российской Федерации в отношении железнодорожных путей общего пользования, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, не могут превышать:
- в 2014 году 0,7%;
- в 2015 году 1,0%;
- в 2016 году 1,3%.
Перечень имущества утверждается Правительством Российской Федерации.
15. Пониженные ставки налога для железнодорожных путей общего пользования и сооружений, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | - | - | 26 809 | 20 623 | 20 623 | 16 756 | - |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | - | - | 26 809 | 20 623 | 20 623 | 16 756 | - |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Национальная экономика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Дорожное хозяйство (дорожные фонды) | ||||||
| Государственная программа: | Развитие транспортной системы | ||||||
| Вид налоговых расходов: | освобождение | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 5-НИО) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 380 п. 3.2 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 2017 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | 1 января 2021 г. | ||||||
Налоговые ставки, определяемые законами субъектов Российской Федерации в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, не могут превышать:
- в 2017 году - 1 %,
- в 2018 году - 1,3 %,
- в 2019 году - 1,3 %,
- в 2020 году - 1,6 %.
Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации.
16. Ставка 0 процентов для вновь введенных магистральных трубопроводов в Сибири, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 6 | <0,1 | <0,1 | <0,1 | <0,1 | <0,1 | <0,1 |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 6 | <0,1 | <0,1 | <0,1 | <0,1 | <0,1 | <0,1 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Национальная экономика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Топливно-энергетический комплекс | ||||||
| Государственная программа: | Энергоэффективность и развитие энергетики | ||||||
| Вид налоговых расходов: | пониженная ставка | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 5-НИО) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 380 п. 3.1 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 2015 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | 1 января 2035 г. | ||||||
Налоговая ставка устанавливается в размере 0 процентов в отношении объектов недвижимого имущества объектов магистральных газопроводов, объектов газодобычи, объектов производства и хранения гелия, объектов, предусмотренных техническими проектами разработки месторождений полезных ископаемых и иной проектной документацией на выполнение работ, связанных с пользованием участками недр, или проектной документацией объектов капитального строительства, и необходимых для обеспечения функционирования объектов недвижимого имущества, указанных в абзаце 2 пункта 3.1 статьи 380 НК РФ, для которых одновременно выполняются следующие условия:
- объекты впервые введены в эксплуатацию в налоговые периоды начиная с 1 января 2015 года;
- объекты расположены полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской или Амурской области;
- объекты принадлежат в течение всего налогового периода на праве собственности организациям, указанным в подпункте 1 пункта 5 статьи 342.4 НК РФ.
Перечень имущества, относящегося к объектам недвижимого имущества, указанным в пункте 3.1 статьи 380 НК РФ, утверждается Правительством Российской Федерации.
17. Освобождение от уплаты налога для организаций инвалидов, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 209 | 228 | 266 | 278 | 292 | 308 | 325 |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 209 | 228 | 266 | 278 | 292 | 308 | 325 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Социальная политика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Другие вопросы в области социальной политики | ||||||
| Государственная программа: | Доступная среда на 2011-2025 годы | ||||||
| Вид налоговых расходов: | освобождение | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 5-НИО) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 381 п. 3 абз .1, 2, 3 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 2004 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Освобождаются от налогообложения:
- общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;
- организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);
- учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям.
18. Освобождение от уплаты налога на имущество в отношении специализированных протезно-ортопедических предприятий, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 45 | 44 | 49 | 52 | 55 | 60 | 64 |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 45 | 44 | 49 | 52 | 55 | 60 | 64 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Здравоохранение | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Другие вопросы в области здравоохранения | ||||||
| Государственная программа: | Доступная среда на 2011-2025 годы | ||||||
| Вид налоговых расходов: | освобождение | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 5-НИО) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 381 ч. 1 пп. 13 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 2004 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Освобождается от налогообложения имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий.
19. Освобождение от уплаты налога для организаций, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 72 | 94 | 92 | 99 | 105 | 113 | 121 |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 72 | 94 | 92 | 99 | 105 | 113 | 121 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Здравоохранение | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Другие вопросы в области здравоохранения | ||||||
| Государственная программа: | Развитие фармацевтической и медицинской промышленности на 2013 - 2020 годы | ||||||
| Вид налоговых расходов: | освобождение | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 5-НИО) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 381 ч. 1 пп. 4 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 2004 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Освобождаются от налогообложения организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями.
20. Освобождение от уплаты налога в отношении имущества коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 9 | 14 | 12 | 13 | 14 | 15 | 17 |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 9 | 14 | 12 | 13 | 14 | 15 | 17 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Национальная безопасность и правоохранительная деятельность | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Другие вопросы в области национальной безопасности и правоохранительной деятельности | ||||||
| Государственная программа: | Юстиция | ||||||
| Вид налоговых расходов: | освобождение | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 5-НИО) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 381 ч. 1 пп. 14 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 2004 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Освобождается от налогообложения имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций.
21. Налоговые льготы согласно международным договорам, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 462 | 427 | 370 | 333 | 302 | 272 | 246 |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 462 | 427 | 370 | 333 | 302 | 272 | 246 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Общегосударственные вопросы | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Международные отношения и международное сотрудничество | ||||||
| Государственная программа: | Развитие внешнеэкономической деятельности | ||||||
| Вид налоговых расходов: | освобождение | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 5-НИО) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 7 п. 1 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 1999 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Если международным договором Российской Федерации установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.
22. Освобождение от уплаты налога на имущество для организаций - в отношении федеральных автомобильных дорог общего пользования, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 20 652 | 24 463 | 28 835 | 31 166 | 33 653 | 36 502 | 39 678 |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 20 652 | 24 463 | 28 835 | 31 166 | 33 653 | 36 502 | 39 678 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Национальная экономика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Дорожное хозяйство (дорожные фонды) | ||||||
| Государственная программа: | Развитие транспортной системы | ||||||
| Вид налоговых расходов: | освобождение | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 5-НИО) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 381 ч. 1 пп. 11 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 2004 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Освобождаются от налогообложения организации - в отношении федеральных автомобильных дорог общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью.
Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации.
23. Освобождение от уплаты налога в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 928 | 3 711 | 1 366 | 1 086 | 1 147 | 1 211 | 1 279 |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 928 | 3 711 | 1 366 | 1 086 | 1 147 | 1 211 | 1 279 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Национальная экономика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Другие вопросы в области национальной экономики | ||||||
| Государственная программа: | Энергоэффективность и развитие энергетики | ||||||
| Вид налоговых расходов: | освобождение | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 5-НИО) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 381 ч. 1 пп. 21 (1, 2) | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 2012 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Освобождаются от налогообложения организации - в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством Российской Федерации, или в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством Российской Федерации предусмотрено определение классов их энергетической эффективности, - в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества.
24. Освобождение от уплаты налога для основных средств, используемых при разработке морских месторождений углеводородного сырья, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 3 504 | 5 758 | 6 364 | - | - | - | - |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 3 504 | 5 758 | 6 364 | - | - | - | - |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Национальная экономика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Воспроизводство минерально-сырьевой базы | ||||||
| Государственная программа: | Воспроизводство и использование природных ресурсов | ||||||
| Вид налоговых расходов: | освобождение | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 5-НИО) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 381 ч. 1 пп. 24 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 2014 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | 1 января 2018 г. | ||||||
Освобождаются от налогообложения организации - в отношении имущества (включая имущество, переданное по договорам аренды), удовлетворяющего в течение налогового периода одновременно следующим условиям:
- имущество расположено во внутренних морских водах Российской Федерации, в территориальном море Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации либо в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря;
- имущество используется при осуществлении деятельности по разработке морских месторождений углеводородного сырья, включая геологическое изучение, разведку, проведение подготовительных работ.
Транспортный налог
25. Общая сумма льгот по транспортному налогу для юридических лиц, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 2 | 2 885 | 3 101 | 3 101 | 1 | 1 | 1 |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 2 | 2 885 | 3 101 | 3 101 | 1 | 1 | 1 |
| по международным договорам | 2 | 2 | <0,1 | <0,1 | 1 | 1 | 1 |
| морские стационарные и плавучие платформы | н/д | н/д | н/д | н/д | н/д | н/д | н/д |
| транспортные средства, имеющие разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн | н/д | 2 883 | 3 101 | 3 101 | - | - | - |
25.1. Варианты уплаты транспортного налога для юридических лиц согласно международным договорам, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 2 | 2 | <0,1 | <0,1 | 1 | 1 | 1 |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 2 | 2 | <0,1 | <0,1 | 1 | 1 | 1 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Общегосударственные вопросы | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Международные отношения и международное сотрудничество | ||||||
| Государственная программа: | Развитие внешнеэкономической деятельности | ||||||
| Вид налоговых расходов: | освобождение | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 5-ТН) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 7 п. 1 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 1999 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Если международным договором Российской Федерации установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.
25.2. Морские стационарные и плавучие платформы, морские передвижные буровые установки и буровые суда, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | н/д | н/д | н/д | н/д | н/д | н/д | н/д |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | н/д | н/д | н/д | н/д | н/д | н/д | н/д |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Национальная экономика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Воспроизводство минерально-сырьевой базы | ||||||
| Государственная программа: | Воспроизводство и использование природных ресурсов | ||||||
| Вид налоговых расходов: | освобождение | ||||||
| Источник данных: | н/д | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 358 п. 2 пп. 10 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 2014 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Не являются объектом налогообложения морские стационарные и плавучие платформы, морские передвижные буровые установки и буровые суда.
25.3. Транспортные средства, имеющие разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | н/д | 2 883 | 3 101 | 3 101 | - | - | - |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | н/д | 2 883 | 3 101 | 3 101 | - | - | - |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Национальная экономика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Транспорт | ||||||
| Государственная программа | Развитие внешнеэкономической деятельности | ||||||
| Вид налоговых расходов: | освобождение | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 5-ТН) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 362 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 2015 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | 1 января 2019 г. | ||||||
Сумма налога, исчисленная по итогам налогового периода налогоплательщиками-организациями в отношении каждого транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре, уменьшается на сумму платы, уплаченную в отношении такого транспортного средства в данном налоговом периоде.
26. Общая сумма льгот по транспортному налогу для физических лиц, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 7 | 832 | 987 | 987 | 11 | 13 | 13 |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 7 | 832 | 987 | 987 | 11 | 13 | 13 |
| по международным договорам | 7 | 9 | 11 | 11 | 11 | 13 | 13 |
| транспортные средства, имеющие разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн | н/д | 823 | 976 | 976 | - | - | - |
26.1. Варианты уплаты транспортного налога для физических лиц согласно международным договорам, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 7 | 9 | 11 | 11 | 11 | 13 | 13 |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 7 | 9 | 11 | 11 | 11 | 13 | 13 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Общегосударственные вопросы | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Международные отношения и международное сотрудничество | ||||||
| Государственная программа: | Развитие внешнеэкономической деятельности | ||||||
| Вид налоговых расходов: | освобождение | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 5-ТН) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 7 п. 1 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 1999 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Если международным договором Российской Федерации установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.
26.2. Транспортные средства, имеющие разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | н/д | 823 | 976 | 976 | - | - | - |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | н/д | 823 | 976 | 976 | - | - | - |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Национальная экономика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Транспорт | ||||||
| Государственная программа | Развитие внешнеэкономической деятельности | ||||||
| Вид налоговых расходов: | освобождение | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 5-ТН) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 361.1 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 2015 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | 1 января 2019 г. | ||||||
Освобождаются от налогообложения физические лица в отношении каждого транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре транспортных средств системы взимания платы, если сумма платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, уплаченная в налоговом периоде в отношении такого транспортного средства, превышает или равна сумме исчисленного налога за данный налоговый период.
Земельный налог
27. Общая сумма льгот по земельному налогу для юридических лиц, млн. рублей
| № табл. | 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 899 | 953 | 1 032 | 2 811 | 2 931 | 3 058 | 3 240 | |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 899 | 953 | 1 032 | 2 811 | 2 931 | 3 058 | 3 240 | |
| инновационный центр «Сколково» | 27.6 | 606 | 629 | 653 | 677 | 703 | 730 | 758 |
| организации, использующие труд инвалидов | 27.2 | 210 | 208 | 212 | 215 | 218 | 223 | 230 |
| организации - резиденты (ОЭЗ Калининградской области, ОЭЗ Магаданской области, ОЭЗ 4-х типов: технико-внедренческие, туристско-рекреационные, портовые) | 27.5 | 40 | 46 | 34 | 1 811 | 1 894 | 1 982 | 2 120 |
| общины народов, относящихся к коренным малочисленным народам | 27.4 | 17 | 29 | 30 | 32 | 33 | 34 | 36 |
| организации народных художественных промыслов | 27.3 | 17 | 22 | 23 | 24 | 25 | 27 | 28 |
| согласно международным договорам | 27.1 | 9 | 9 | 9 | 9 | 9 | 9 | 9 |
| участники СЭЗ Республика Крым и г. Севастополь, Свободный порт Владивосток | 27.7 | 0 | 1 | 17 | 32 | 33 | 35 | 37 |
| организации - резиденты ТОСЭР: ДВ, Моногорода, ЗАТО | 27.8 | 0 | 9 | 54 | 11 | 16 | 18 | 22 |
27.1. Варианты уплаты земельного налога для юридических лиц согласно международным договорам, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 9 | 9 | 9 | 9 | 9 | 9 | 9 |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 9 | 9 | 9 | 9 | 9 | 9 | 9 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Общегосударственные вопросы | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Международные отношения и международное сотрудничество | ||||||
| Государственная программа: | Развитие внешнеэкономической деятельности | ||||||
| Вид налоговых расходов: | освобождение | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 5-МН) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 7 п. 1 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 1999 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Если международным договором Российской Федерации установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.
27.2. Освобождение от налогообложения земельных участков для организаций, использующих труд инвалидов, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 210 | 208 | 212 | 215 | 218 | 223 | 230 |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 210 | 208 | 212 | 215 | 218 | 223 | 230 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Социальная политика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Другие вопросы в области социальной политики | ||||||
| Государственная программа: | Доступная среда на 2011-2025 годы | ||||||
| Вид налоговых расходов: | освобождение | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 5-МН) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 395 п. 1 пп. 5 абз.1,2,3 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 2005 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Освобождаются от налогообложения:
- общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности;
- организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);
- учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении земельных участков, используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям.
27.3. Освобождение от налогообложения земельных участков для организаций народных художественных промыслов, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 17 | 22 | 23 | 24 | 25 | 27 | 28 |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 17 | 22 | 23 | 24 | 25 | 27 | 28 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Культура, кинематография | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Другие вопросы в области культуры, кинематографии | ||||||
| Государственная программа: | Развитие промышленности и повышение ее конкурентоспособности | ||||||
| Вид налоговых расходов: | освобождение | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 5-МН) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 395 п. 1 пп. 6 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 2005 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Освобождаются от налогообложения организации народных художественных промыслов - в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов.
27.4. Освобождение от налогообложения земельных участков используемых для сохранения традиционного образа жизни коренных малочисленных народов, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 17 | 29 | 30 | 32 | 33 | 34 | 36 |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 17 | 29 | 30 | 32 | 33 | 34 | 36 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Социальная политика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Социальное обеспечение населения | ||||||
| Государственная программа: | Развитие культуры и туризма на 2013 - 2020 годы | ||||||
| Вид налоговых расходов: | освобождение | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 5-МН) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 395 п. 1 пп. 7 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 2005 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Освобождаются от налогообложения общины народов, относящихся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации - в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов.
27.5. Освобождение от налогообложения земельных участков расположенных на территории ОЭЗ Калининградской области, ОЭЗ Магаданской области, ОЭЗ 4-х типов: технико-внедренческие, промышленно-производственные, туристско-рекреационные, портовые, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 40 | 46 | 34 | 1 811 | 1 894 | 1 982 | 2 120 |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 40 | 46 | 34 | 1 811 | 1 894 | 1 982 | 2 120 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Национальная экономика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Другие вопросы в области национальной экономики | ||||||
| Государственная программа: | Развитие культуры и туризма на 2013 - 2020 годы Развитие науки и технологий, Развитие промышленности и повышение конкурентоспособности, Экономическое развитие и инновационная экономика, Социально-экономическое развитие Калининградской области, Социально-экономическое развитие Дальнего Востока и Байкальского региона | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 5-МН) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 395 п. 1 пп. 9 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 2006 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | индивидуальные ограничения | ||||||
Справочно: Прогноз объема льгот осуществляется на основании фактических данных с 2015 года по 1 полугодие 2018 года, параметров прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов и прогноза количества резидентов, полученных от федеральных органов исполнительной власти. Наблюдаемый в 2018 году значительный рост объемов льготы связан с началом применения указанной льготы на территории ОЭЗ Магаданской области.
Освобождаются от налогообложения организации - резиденты особой экономической зоны в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на пять лет с месяца возникновения права собственности на каждый земельный участок; судостроительные организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны - сроком на десять лет.
27.6. Освобождение от налогообложения земельных участков входящих в состав территории инновационного центра «Сколково», млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 606 | 629 | 653 | 677 | 703 | 730 | 758 |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 606 | 629 | 653 | 677 | 703 | 730 | 758 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Национальная экономика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Другие вопросы в области национальной экономики | ||||||
| Государственная программа: | Экономическое развитие и инновационная экономика | ||||||
| Вид налоговых расходов: | освобождение | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 5-МН) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 395 п. 1 пп. 10 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 30 сентября 2010 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Освобождаются от налогообложения организации, признаваемые управляющими компаниями в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 г. № 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково», - в отношении земельных участков, входящих в состав территории инновационного центра «Сколково» и предоставленных (приобретенных) для непосредственного выполнения возложенных на эти организации функций в соответствии с указанным Федеральным законом.
27.7. Освобождение от налогообложения земельных участков резидентов СЭЗ Республики Крым и г. Севастополя и Свободного порта Владивосток, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 0 | 1 | 17 | 32 | 33 | 35 | 37 |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 0 | 1 | 17 | 32 | 33 | 35 | 37 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Национальная экономика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Другие вопросы в области национальной экономики | ||||||
| Государственная программа: | Социально-экономическое развитие Республики Крым и г. Севастополя на период до 2020 года, Социально-экономическое развитие Дальнего Востока и Байкальского региона | ||||||
| Вид налоговых расходов: | освобождение | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 5-МН) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 395 п. 1 пп. 12 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 2015 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | индивидуальные ограничения | ||||||
Справочно: Наблюдаемый рост объемов льгот, в период с 2017 по 2021 годы, в том числе связан с ростом количества участников на рассматриваемых льготных территориях Российской Федерации.
Освобождаются от налогообложения организации - участники свободной экономической зоны, в отношении земельных участков, расположенных на территории свободной экономической зоны и используемые для выполнения договора об осуществлении деятельности в свободной экономической зоне, сроком на 3 года с месяца возникновения права собственности на каждый земельный участок.
27.8. Освобождение от налогообложения земельных участков для организаций резидентов ТОСЭР: ДВ, Моногорода, ЗАТО, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 0 | 9 | 54 | 11 | 16 | 18 | 22 |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 0 | 9 | 54 | 11 | 16 | 18 | 22 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Национальная экономика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Другие вопросы в области национальной экономики | ||||||
| Государственная программа: | Социально-экономическое развитие Дальнего Востока и Байкальского региона | ||||||
| Вид налоговых расходов: | освобождение | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 5-МН) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | № 473-ФЗ ст. 17 п. 8 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 30 марта 2015 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | индивидуальные ограничения | ||||||
Справочно: С 2018 года резиденты ТОСЭР в Дальневосточном федеральном округе не воспользовались правом на указанную льготу.
Особый правовой режим осуществления предпринимательской и иной деятельности на территории опережающего социально-экономического развития включает в себя освобождение в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, законодательством субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований резидентов территории опережающего социально-экономического развития от уплаты налогов на имущество организаций и земельного налога.
28. Общая сумма льгот по земельному налогу для физических лиц, млн. рублей
| № табл. | 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 163 | 191 | 191 | 186 | 181 | 180 | 181 | |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 163 | 191 | 191 | 186 | 181 | 180 | 181 | |
| инвалиды I и II групп инвалидности | 28.3 | 108 | 80 | 69 | 60 | 52 | 45 | 39 |
| ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны и боевых действий | 28.5 | 29 | 69 | 70 | 71 | 72 | 74 | 76 |
| имеющие право на получение социальной поддержки | 28.6 | 10 | 18 | 23 | 25 | 26 | 28 | 30 |
| инвалиды с детства | 28.4 | 3 | 8 | 8 | 8 | 8 | 8 | 9 |
| коренные малочисленные народы | 28.10 | 11 | 14 | 18 | 19 | 20 | 22 | 24 |
| герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы | 28.2 | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 |
| принимавшие участие в испытаниях ядерного оружия | 28.7 | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 |
| получившие или перенесшие лучевую болезнь | 28.8 | 0 | 0 | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 |
| согласно международным договорам | 28.1 | <0,1 | <0,1 | <0,1 | <0,1 | <0,1 | <0,1 | <0,1 |
| пенсионеры, получающие пенсию | 28.9 | - | - | н/д | н/д | н/д | н/д | н/д |
28.1. Варианты уплаты земельного налога для физических лиц согласно международным договорам, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | <0,1 | <0,1 | <0,1 | <0,1 | <0,1 | <0,1 | <0,1 |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | <0,1 | <0,1 | <0,1 | <0,1 | <0,1 | <0,1 | <0,1 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Общегосударственные вопросы | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Международные отношения и международное сотрудничество | ||||||
| Государственная программа: | Развитие внешнеэкономической деятельности | ||||||
| Вид налоговых расходов: | освобождение | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 5-МН) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 7 п. 1 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 1999 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Если международным договором Российской Федерации установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.
28.2. Налоговый вычет по земельным участкам, принадлежащим Героям Советского Союза, Героям Российской Федерации, полным кавалерам ордена Славы, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Социальная политика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Социальное обеспечение населения | ||||||
| Государственная программа: | Социальная поддержка граждан | ||||||
| Вид налоговых расходов: | вычет | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 5-МН) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 391 п. 5 пп. 1 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 2005 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы.
28.3. Налоговый вычет по земельным участкам, принадлежащим инвалидам I и II групп инвалидности, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 108 | 80 | 69 | 60 | 52 | 45 | 39 |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 108 | 80 | 69 | 60 | 52 | 45 | 39 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Социальная политика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Социальное обеспечение населения | ||||||
| Государственная программа: | Социальная поддержка граждан | ||||||
| Вид налоговых расходов: | вычет | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 5-МН) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 391 п. 5 пп. 2 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 01 января 2005 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении инвалидов I и II групп инвалидности.
28.4. Налоговый вычет по земельным участкам, принадлежащим инвалидам с детства, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 3 | 8 | 8 | 8 | 8 | 8 | 9 |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 3 | 8 | 8 | 8 | 8 | 8 | 9 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Социальная политика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Социальное обеспечение населения | ||||||
| Государственная программа: | Социальная поддержка граждан | ||||||
| Вид налоговых расходов: | вычет | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 5-МН) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 391 п. 5 пп. 3 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 2005 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении инвалидов с детства.
28.5. Налоговый вычет по земельным участкам, принадлежащим ветеранам и инвалидам Великой Отечественной войны и боевых действий, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 29 | 69 | 70 | 71 | 72 | 74 | 76 |
| консолидированные бюджеты субъектов РФ | 29 | 69 | 70 | 71 | 72 | 74 | 76 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Социальная политика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Социальное обеспечение населения | ||||||
| Государственная программа: | Социальная поддержка граждан | ||||||
| Вид налоговых расходов: | вычет | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 5-МН) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 391 п. 5 пп. 4 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 2005 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий.
28.6. Налоговый вычет по земельным участкам, принадлежащим физическим лицам, имеющим право на получение социальной поддержки, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 10 | 18 | 23 | 25 | 26 | 28 | 30 |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 10 | 18 | 23 | 25 | 26 | 28 | 30 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Социальная политика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Социальное обеспечение населения | ||||||
| Государственная программа: | Социальная поддержка граждан | ||||||
| Вид налоговых расходов: | вычет | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 5-МН) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 391 п. 5 пп. 5 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 2005 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом РФ от 15 мая 1991 г. № 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 г. № 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 г. № 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне».
28.7. Налоговый вычет по земельным участкам, принадлежащим физическим лицам, принимавшим участие в испытаниях ядерного оружия, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Социальная политика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Социальное обеспечение населения | ||||||
| Государственная программа: | Социальная поддержка граждан | ||||||
| Вид налоговых расходов: | вычет | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 5-МН) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 391 п. 5 пп. 6 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 2005 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах.
28.8. Налоговый вычет по земельным участкам, принадлежащим физическим лицам, получивших или перенесших лучевую болезнь, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 0 | 0 | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 0 | 0 | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Социальная политика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Социальное обеспечение населения | ||||||
| Государственная программа: | Социальная поддержка граждан | ||||||
| Вид налоговых расходов: | вычет | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 5-МН) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 391 п. 5 пп. 7 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 2005 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.
28.9. Налоговый вычет по земельным участкам, принадлежащим физическим лицам, получающих пенсии, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | - | - | н/д | н/д | н/д | н/д | н/д |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | - | - | н/д | н/д | н/д | н/д | н/д |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Социальная политика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Социальное обеспечение населения | ||||||
| Государственная программа: | Социальная поддержка граждан | ||||||
| Вид налоговых расходов: | вычет | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 5-МН) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 391 п. 5 пп. 8 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 2017 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.
28.10. Освобождение от налогообложения земельных участков, используемых для сохранения традиционного образа жизни коренных малочисленных народов, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 11 | 14 | 18 | 19 | 20 | 22 | 24 |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 11 | 14 | 18 | 19 | 20 | 22 | 24 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Социальная политика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Социальное обеспечение населения | ||||||
| Государственная программа: | Реализация государственной национальной политики | ||||||
| Вид налоговых расходов: | освобождение | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 5-МН) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 395 п. 1 пп. 7 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 2005 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Освобождаются от налогообложения физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов - в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов.
Налог на имущество физических лиц
29. Освобождение от налогообложения для отдельных категорий граждан, млн. рублей
| № табл. | 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 17 396 | 24 285 | 26 523 | 28 796 | 31 253 | 34 069 | 36 931 | |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 17 396 | 24 285 | 26 523 | 28 796 | 31 253 | 34 069 | 36 931 | |
| пенсионеры, получающие пенсии | 29.9 | 15 446 | 21 837 | 23 445 | 25 340 | 27 363 | 29 679 | 32 261 |
| инвалиды I и II групп инвалидности и инвалиды с детства | 29.2 | 983 | 1 280 | 1 705 | 1 958 | 2 250 | 2 586 | 2 733 |
| военнослужащие, по достижении предельного возраста | 29.6 | 374 | 425 | 457 | 494 | 533 | 578 | 629 |
| лица, подвергшиеся воздействию радиации | 29.5 | 287 | 334 | 391 | 421 | 453 | 490 | 531 |
| граждане, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах | 29.10 | 64 | 70 | 75 | 82 | 88 | 95 | 104 |
| участники гражданской войны и ВОВ, других боевых операций | 29.3 | 149 | 257 | 365 | 419 | 481 | 553 | 585 |
| физические лица - в отношении хозяйственных строений или сооружений | 29.14 | 48 | 33 | 26 | 20 | 16 | 12 | 10 |
| члены семей военнослужащих, потерявших кормильца | 29.8 | 10 | 13 | 17 | 18 | 20 | 22 | 23 |
| лица вольнонаемного состава Советской Армии, ВМФ, органов внутренних дел и государственной безопасности | 29.4 | 10 | 10 | 15 | 17 | 20 | 23 | 24 |
| герои СССР и РФ, и лица, награжденные орденом Славы трех степеней | 29.1 | 3 | 4 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей | 29.12 | 12 | 12 | 11 | 11 | 11 | 11 | 11 |
| лица, принимавшие участие в составе подразделений особого риска | 29.7 | 6 | 7 | 8 | 8 | 9 | 10 | 10 |
| физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь | 29.11 | 4 | 3 | 2 | 1 | 1 | 1 | 0 |
29.1. Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 3 | 4 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 3 | 4 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Социальная политика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Социальное обеспечение населения | ||||||
| Государственная программа: | Социальная поддержка граждан | ||||||
| Вид налоговых расходов: | освобождение | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 5-МН) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 407 п. 1 пп. 1 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 1992 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Право на налоговую льготу в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога имеют следующие категории налогоплательщиков: Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней.
29.2. Инвалиды I и II групп инвалидности и инвалиды с детства, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 983 | 1 280 | 1 705 | 1 958 | 2 250 | 2 586 | 2 733 |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 983 | 1 280 | 1 705 | 1 958 | 2 250 | 2 586 | 2 733 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Социальная политика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Социальное обеспечение населения | ||||||
| Государственная программа: | Социальная поддержка граждан | ||||||
| Вид налоговых расходов: | освобождение | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 5-МН) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 407 п. 1 пп. 2, пп. 3 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 1992 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Право на налоговую льготу в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога имеют следующие категории налогоплательщиков: инвалиды I и II групп инвалидности и инвалиды с детства.
29.3. Участники гражданской войны, Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР, ветераны боевых действий, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 149 | 257 | 365 | 419 | 481 | 553 | 585 |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 149 | 257 | 365 | 419 | 481 | 553 | 585 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Социальная политика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Социальное обеспечение населения | ||||||
| Государственная программа: | Социальная поддержка граждан | ||||||
| Вид налоговых расходов: | освобождение | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 5-МН) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 407 п. 1 пп. 4 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 1992 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Право на налоговую льготу в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога имеют следующие категории налогоплательщиков: участники гражданской войны, Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан, а также ветераны боевых действий.
29.4. Лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 10 | 10 | 15 | 17 | 20 | 23 | 24 |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 10 | 10 | 15 | 17 | 20 | 23 | 24 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Социальная политика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Социальное обеспечение населения | ||||||
| Государственная программа: | Социальная поддержка граждан | ||||||
| Вид налоговых расходов: | освобождение | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 5-МН) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 407 п. 1 пп. 5 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 1992 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Право на налоговую льготу в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога имеют следующие категории налогоплательщиков: лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии.
29.5. Лица, имеющие право на получение социальной поддержки, подвергшиеся воздействию радиации, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 287 | 334 | 391 | 421 | 453 | 490 | 531 |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 287 | 334 | 391 | 421 | 453 | 490 | 531 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Социальная политика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Социальное обеспечение населения | ||||||
| Государственная программа: | Социальная поддержка граждан | ||||||
| Вид налоговых расходов: | освобождение | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 5-МН) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 407 п. 1 пп .6 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 1992 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Право на налоговую льготу в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога имеют следующие категории налогоплательщиков: лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом РФ от 15 мая 1991 г. № 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 г. № 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» и Федеральным законом от 10 января 2002 г. № 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне».
29.6. Военнослужащие, по достижении предельного возраста, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 374 | 425 | 457 | 494 | 533 | 578 | 629 |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 374 | 425 | 457 | 494 | 533 | 578 | 629 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Социальная политика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Социальное обеспечение населения | ||||||
| Государственная программа: | Социальная поддержка граждан | ||||||
| Вид налоговых расходов: | освобождение | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 5-МН) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 407 п. 1 пп. 7 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 2 февраля 1995 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Право на налоговую льготу в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога имеют следующие категории налогоплательщиков: военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более.
29.7. Лица, принимавшие участие в составе подразделений особого риска, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 6 | 7 | 8 | 8 | 9 | 10 | 10 |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 6 | 7 | 8 | 8 | 9 | 10 | 10 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Социальная политика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Социальное обеспечение населения | ||||||
| Государственная программа: | Социальная поддержка граждан | ||||||
| Вид налоговых расходов: | освобождение | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 5-МН) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 407 п. 1 пп. 8 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 1992 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Право на налоговую льготу в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога имеют следующие категории налогоплательщиков: лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах.
29.8. Члены семей военнослужащих, потерявших кормильца, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 10 | 13 | 17 | 18 | 20 | 22 | 23 |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 10 | 13 | 17 | 18 | 20 | 22 | 23 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Социальная политика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Социальное обеспечение населения | ||||||
| Государственная программа: | Социальная поддержка граждан | ||||||
| Вид налоговых расходов: | освобождение | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 5-МН) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 407 п. 1 пп. 9 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 1994 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Право на налоговую льготу в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога имеют следующие категории налогоплательщиков: члены семей военнослужащих, потерявших кормильца, признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 27 мая 1998 г. № 76-ФЗ «О статусе военнослужащих».
29.9. Пенсионеры, получающие пенсии, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 15 446 | 21 837 | 23 445 | 25 340 | 27 363 | 29 679 | 32 261 |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 15 446 | 21 837 | 23 445 | 25 340 | 27 363 | 29 679 | 32 261 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Социальная политика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Социальное обеспечение населения | ||||||
| Государственная программа: | Социальная поддержка граждан | ||||||
| Вид налоговых расходов: | освобождение | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 5-МН) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 407 п. 1 пп. 10 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 1992 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Справочно: Прогнозная оценка объемов льгот на период до 2021 года осуществлялась без учета изменений в рамках рассматриваемого в настоящее время проекта по реформированию пенсионной системы Российской Федерации.
Право на налоговую льготу в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога имеют следующие категории налогоплательщиков: пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.
29.10. Граждане, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 64 | 70 | 75 | 82 | 88 | 95 | 104 |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 64 | 70 | 75 | 82 | 88 | 95 | 104 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Социальная политика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Социальное обеспечение населения | ||||||
| Государственная программа: | Социальная поддержка граждан | ||||||
| Вид налоговых расходов: | освобождение | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 5-МН) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 407 п. 1 пп. 11 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 1992 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Право на налоговую льготу в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога имеют следующие категории налогоплательщиков: граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия.
29.11. Физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 4 | 3 | 2 | 1 | 1 | 1 | 0 |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 4 | 3 | 2 | 1 | 1 | 1 | 0 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Социальная политика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Социальное обеспечение населения | ||||||
| Государственная программа: | Социальная поддержка граждан | ||||||
| Вид налоговых расходов: | освобождение | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 5-МН) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 407 п. 1 пп. 12 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 2015 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Право на налоговую льготу в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога имеют следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.
29.12. Родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 12 | 12 | 11 | 11 | 11 | 11 | 11 |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 12 | 12 | 11 | 11 | 11 | 11 | 11 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Социальная политика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Социальное обеспечение населения | ||||||
| Государственная программа: | Социальная поддержка граждан | ||||||
| Вид налоговых расходов: | освобождение | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность(форма № 5-МН) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 407 п. 1 пп. 13 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 1992 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Право на налоговую льготу в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога имеют следующие категории налогоплательщиков: родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей.
29.13. Физические лица, осуществляющие профессиональную творческую деятельность, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 0,3 | 0,2 | 0,2 | 0,1 | <0,1 | <0,1 | <0,1 |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 0,3 | 0,2 | 0,2 | 0,1 | <0,1 | <0,1 | <0,1 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Культура, кинематография | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Другие вопросы в области культуры, кинематографии | ||||||
| Государственная программа: | Развитие культуры и туризма на 2013 - 2020 годы | ||||||
| Вид налоговых расходов: | освобождение | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 5-МН) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 407. п. 1 пп. 14 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 1 января 1992 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Право на налоговую льготу в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога имеют следующие категории налогоплательщиков: физические лица, осуществляющие профессиональную творческую деятельность, - в отношении специально оборудованных помещений, сооружений, используемых ими исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилых домов, квартир, комнат, используемых для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, - на период такого их использования.
29.14. Физические лица, осуществляющие ведение личного подсобного, дачного хозяйства, млн. рублей
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Бюджеты бюджетной системы | 48 | 33 | 26 | 20 | 16 | 12 | 10 |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 48 | 33 | 26 | 20 | 16 | 12 | 10 |
| Раздел функциональной классификации расходов: | Социальная политика | ||||||
| Подраздел функциональной классификации расходов: | Социальное обеспечение населения | ||||||
| Государственная программа: | Государственная программа развития сельского хозяйства и регулирования рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия на 2013 - 2020 годы | ||||||
| Вид налоговых расходов: | освобождение | ||||||
| Источник данных: | статистическая налоговая отчетность (форма № 5-МН) | ||||||
| Законодательные реквизиты: | НК РФ ст. 407. п. 1 пп. 15 | ||||||
| Дата начала действия льготы: | 21 июля 1999 г. | ||||||
| Дата прекращения действия льготы: | бессрочно | ||||||
Право на налоговую льготу в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога имеют следующие категории налогоплательщиков: физические лица - в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
Приложение 2
АНАЛИЗ ВНУТРЕННИХ НАЛОГОВЫХ УСЛОВИЙ
Таблица 1. Доходы бюджета расширенного правительства Российской Федерации в 2011-2017 гг. (% к ВВП)
| 2011 | 2012 | 2013 | 2014 | 2015 | 2016 | 2017 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Доходы всего | 34,60 | 34,38 | 33,42 | 33,80 | 32,29 | 32,71 | 33,73 |
| Налоговые доходы и платежи | 32,03 | 31,86 | 30,80 | 31,29 | 28,86 | 28,46 | 30,29 |
| в том числе | |||||||
| Налог на прибыль организаций | 3,77 | 3,46 | 2,83 | 3,00 | 3,12 | 3,22 | 3,57 |
| Налог на доходы физических лиц | 3,31 | 3,32 | 3,42 | 3,41 | 3,37 | 3,50 | 3,53 |
| Налог на добавленную стоимость | 5,39 | 5,20 | 4,84 | 4,98 | 5,08 | 5,31 | 5,58 |
| Акцизы | 1,08 | 1,23 | 1,39 | 1,35 | 1,28 | 1,57 | 1,74 |
| Таможенные пошлины | 7,66 | 7,48 | 6,79 | 6,98 | 4,03 | 3,06 | 2,79 |
| Налог на добычу полезных ископаемых | 3,39 | 3,61 | 3,52 | 3,67 | 3,87 | 3,40 | 4,49 |
| Единый социальный налог и страховые взносы | 5,85 | 5,99 | 6,35 | 6,26 | 6,39 | 6,63 | 6,70 |
| Прочие налоги и сборы* | 1,58 | 1,59 | 1,66 | 1,64 | 1,73 | 1,77 | 1,88 |
* - налоги на совокупный доход, налоги на имущество, налоги и платежи, связанные с добычей полезных ископаемых (кроме НДПИ) и без учета государственной пошлины Источники данных: ВВП - Росстат (данные по состоянию на 31.03.2017), доходы бюджета расширенного правительства - Федеральное казначейство
Анализ уровня налоговой нагрузки показывает, что налоговые доходы бюджетной системы (рассчитываемые как сумма поступлений всех налогов и сборов, таможенных пошлин, страховых взносов на обязательное государственное социальное страхование и прочих налоговых платежей), определяемые, как процентная доля ВВП, снизились по сравнению с 2011 годом, и на протяжении последних 4 лет оставались примерно на одном уровне (изменяясь в диапазоне 31% - 30% ВВП).
При анализе уровня налоговой нагрузки по отдельным видам налогов в Российской Федерации традиционно выделяют нефтегазовые доходы - НДПИ и вывозные таможенные пошлины (на нефть, газ и нефтепродукты), поскольку в Российской Федерации по-прежнему существенную долю доходов бюджета составляют доходы, получаемые из этих источников (Таблица 2).
Таблица 2. Доходы бюджета расширенного правительства от налогообложения добычи нефти и экспорта нефти и нефтепродуктов в 2011-2017 гг. (% к ВВП)
| 2011 | 2012 | 2013 | 2014 | 2015 | 2016 | 2017 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Налоговые доходы и платежи | 32,03 | 31,86 | 30,80 | 31,29 | 28,86 | 28,46 | 30,29 |
| Доходы от налогов и пошлин, связанных с обложением нефти, газа и нефтепродуктов | 9,98 | 10,18 | 9,65 | 10,01 | 7,39 | 6,11 | 6,85 |
| из них: | |||||||
| НДПИ на нефть | 3,06 | 3,13 | 2,99 | 3,11 | 3,24 | 2,72 | 3,64 |
| НДПИ на газ | 0,24 | 0,39 | 0,44 | 0,47 | 0,51 | 0,57 | 0,73 |
| Акцизы на нефтепродукты | 0,47 | 0,54 | 0,57 | 0,49 | 0,36 | 0,49 | 0,36 |
| Вывозные таможенные пошлины на нефть | 3,87 | 3,65 | 3,19 | 3,31 | 1,72 | 1,20 | 1,06 |
| Вывозные таможенные пошлины на газ | 0,64 | 0,64 | 0,66 | 0,62 | 0,66 | 0,62 | 0,63 |
| Вывозные таможенные пошлины на нефтепродукты | 1,55 | 1,66 | 1,65 | 1,88 | 0,90 | 0,52 | 0,43 |
| Таможенная пошлина (при вывозе из РБ за пределы ТС нефти сырой и отдельных категорий товаров, выработанных из нефти) | 0,15 | 0,17 | 0,14 | 0,14 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| Доходы от налогов и прочих платежей, не связанных с обложением нефти, газа и нефтепродуктов | 22,05 | 21,69 | 21,15 | 21,28 | 21,47 | 22,35 | 23,44 |
Источники данных: ВВП - Росстат (данные по состоянию на 31.03.2017), доходы бюджета расширенного правительства - Федеральное казначейство
Средний уровень прочих сборов и неналоговых платежей, уплачиваемых организациями и предпринимателями в бюджеты бюджетной системы страны, составляет менее 1 % к ВВП. В 2017 году совокупный уровень указанных доходов составил 0,79% к ВВП. Фискальная нагрузка на экономику суммарно составила 31,08% к ВВП (таблица 3).
Таблица 3. Фискальная нагрузка (налоги и платежи, поступающие в бюджетную систему Российской Федерации) на экономику Российской Федерации в 2011 - 2017 гг. (% к ВВП)
| 2011 | 2012 | 2013 | 2014 | 2015 | 2016 | 2017 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Доходы всего | 34,60 | 34,38 | 33,42 | 33,80 | 32,29 | 32,71 | 33,73 |
| в том числе | |||||||
| Фискальная нагрузка | 32,80 | 32,50 | 31,61 | 32,03 | 29,82 | 29,20 | 31,08 |
| Налоговые доходы и платежи | 32,03 | 31,86 | 30,80 | 31,29 | 28,86 | 28,46 | 30,29 |
| Нефтегазовые доходы | 9,98 | 10,18 | 9,65 | 10,01 | 7,39 | 6,11 | 6,85 |
| Доходы, не относящиеся к нефтегазовым | 22,05 | 21,69 | 21,15 | 21,28 | 21,47 | 22,35 | 23,44 |
| Доходы от прочих сборов и неналоговых платежей | 0,76 | 0,63 | 0,81 | 0,74 | 0,95 | 0,74 | 0,79 |
Источники данных: ВВП - Росстат (данные по состоянию на 03.04.2018), доходы бюджета расширенного правительства - Федеральное казначейство
Расчетный уровень налоговой нагрузки на экономику в Российской Федерации можно сопоставить с аналогичными показателями по странам-членам Организации экономического сотрудничества и развития (далее - ОЭСР) (Таблица 4). При этом необходимо отметить, что величина фискальной нагрузки по странам ОЭСР не включает в себя различного рода неналоговые платежи, которые хотя и установлены законодательством, но не являются предметом регулирования законодательства о налогах и сборах, таможенных платежах или страховых взносах на обязательное государственное социальное страхование.
Таблица 4. Налоговая нагрузка на экономику в странах ОЭСР (% ВВП)
| Страна | 2011 | 2012 | 2013 | 2014 | 2015 | 2016 |
|---|---|---|---|---|---|---|
| Австралия | 26,26 | 27,12 | 27,33 | 27,60 | 28,22 | н.д |
| Австрия | 41,02 | 41,97 | 42,82 | 43,05 | 43,67 | 42,68 |
| Бельгия | 42,96 | 44,18 | 45,16 | 44,99 | 44,81 | 44,18 |
| Великобритания | 33,58 | 32,76 | 32,57 | 32,18 | 32,53 | 33,21 |
| Венгрия | 36,55 | 38,53 | 38,07 | 38,16 | 39,01 | 39,41 |
| Германия | 35,70 | 36,39 | 36,76 | 36,78 | 37,07 | 37,56 |
| Голландия | 35,86 | 36,02 | 36,54 | 37,52 | 37,36 | 38,85 |
| Греция | 33,54 | 35,50 | 35,46 | 35,88 | 36,40 | 38,56 |
| Дания | 45,38 | 45,51 | 45,89 | 48,58 | 45,90 | 45,94 |
| Израиль | 30,84 | 29,99 | 30,72 | 31,12 | 31,28 | 31,25 |
| Ирландия | 27,38 | 27,49 | 28,17 | 28,51 | 23,12 | 23,03 |
| Исландия | 34,40 | 35,22 | 35,75 | 38,60 | 36,67 | 36,37 |
| Испания | 31,31 | 32,24 | 33,13 | 33,74 | 33,81 | 33,48 |
| Италия | 41,88 | 43,90 | 44,05 | 43,46 | 43,29 | 42,87 |
| Канада | 30,24 | 30,99 | 30,86 | 31,17 | 32,02 | 31,68 |
| Латвия | 27,77 | 28,39 | 28,50 | 28,81 | 29,01 | 30,25 |
| Люксембург | 37,87 | 38,39 | 38,23 | 37,42 | 36,83 | 37,07 |
| Мексика | 19,48 | 13,12 | 13,75 | 14,25 | 16,23 | 17,22 |
| Новая Зеландия | 30,89 | 32,06 | 31,13 | 32,37 | 33,05 | 32,08 |
| Норвегия | 42,05 | 41,51 | 39,93 | 38,87 | 38,31 | 37,98 |
| Польша | 32,00 | 32,08 | 31,94 | 31,98 | 32,44 | 33,56 |
| Португалия | 32,50 | 31,78 | 34,07 | 34,26 | 34,56 | 34,38 |
| Словакия | 28,73 | 28,34 | 30,24 | 31,18 | 32,31 | 32,74 |
| Словения | 36,50 | 36,87 | 36,75 | 36,46 | 36,57 | 36,98 |
| США | 23,56 | 24,07 | 25,65 | 25,93 | 26,23 | 26,02 |
| Турция | 27,83 | 24,95 | 25,35 | 24,58 | 25,10 | 25,47 |
| Финляндия | 42,03 | 42,68 | 43,62 | 43,81 | 43,93 | 44,13 |
| Франция | 42,86 | 44,32 | 45,23 | 45,34 | 45,22 | 45,27 |
| Чехия | 33,35 | 33,68 | 34,08 | 33,10 | 33,35 | 34,03 |
| Чили | 21,24 | 21,33 | 19,86 | 19,58 | 20,51 | 20,39 |
| Швейцария | 27,02 | 26,79 | 26,89 | 26,97 | 27,68 | 27,83 |
| Швеция | 42,51 | 42,56 | 42,91 | 42,58 | 43,28 | 44,12 |
| Эстония | 31,91 | 31,67 | 31,70 | 32,76 | 33,87 | 34,74 |
| Южная Корея | 24,16 | 24,78 | 24,30 | 24,59 | 25,16 | 26,31 |
| Япония | 28,61 | 28,22 | 28,85 | 30,30 | 30,74 | н.д |
| Средняя по ОЭСР | 33,14 | 33,30 | 33,61 | 33,90 | 33,99 | 34,53 |
| Россия | 32,03 | 31,86 | 30,80 | 31,29 | 28,86 | 28,46 |
| Россия (без учета нефтегазовых доходов) | 22,05 | 21,69 | 21,15 | 21,28 | 21,47 | 22,35 |
Источники данных: данные по ОЭСР - Revenue Statistics 1965-2016
Таблица 5. Налоговая нагрузка на экономику в странах Евразийского экономического союза (% налоговых доходов к ВВП)
| Страна | 2011 | 2012 | 2013 | 2014 | 2015 | 2016 | 2017 |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Россия | 34,60 | 34,38 | 33,42 | 33,80 | 31,77 | 32,80 | 33,28 |
| Средняя по ЕАЭС (кроме России) | 29,82 | 30,31 | 30,31 | 30,04 | 28,75 | 28,77 | 29,83 |
| Армения | 22,09 | 20,92 | 22,20 | 22,05 | 21,49 | 21,36 | 21,20 |
| Беларусь | 37,49 | 39,25 | 39,83 | 38,93 | 41,28 | 42,45 | 41,71 |
| Казахстан | 27,05 | 26,34 | 24,75 | 23,74 | 16,61 | 16,56 | 18,60 |
| Киргизия | 32,66 | 34,72 | 34,45 | 35,45 | 35,62 | 34,69 | 37,79 |
Источники данных: Международный валютный фонд (http://elibrary-data.imf.org)
Уровень налоговой нагрузки в России по данным Международного валютного фонда (2017 год - 33,28%) отличается от уровня налоговой нагрузки, рассчитанного в соответствии с методикой, применяемой ОЭСР (налоговая нагрузка в России за 2017 год - 30,29%), в связи с различными подходами к определению общей суммы налоговых доходов. В частности, по-разному учитываются таможенные пошлины, налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами, взносы на обязательное социальное страхование.
Приложение 3
МЕРЫ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ ПО ВИДАМ НАЛОГОВ
Налогообложение прибыли организаций
1. Снятие ограничения на применение инвестиционного налогового вычета участниками консолидированных групп налогоплательщиков (далее - КГН), а также расширение сферы его применения в части компенсации затрат налогоплательщиков, осуществляющих строительство объектов коммунальной, транспортной и социальной инфраструктур в рамках договора о комплексном освоении территории.
2. Продление моратория на создание новых КГН и ограничение на внесение изменений в действующие договоры о создании КГН в части присоединения или выхода организаций из этих групп с установлением предельного срока действия договора о создании КГН до 1 января 2023 года.
3. Введение обязанности для ответственных участников КГН по представлению информации о прогнозируемых поступлениях от КГН по налогу на прибыль организаций для целей обеспечения эффективного бюджетного планирования органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, на территории которых участники КГН осуществляют свою деятельность.
4. Уточнение условий применения участниками региональных инвестиционных проектов преференций, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, а также установленного понятийного аппарата для единообразного толкования и исключения споров между налоговыми органами и налогоплательщиками.
5. Возложение на индивидуальных предпринимателей (по аналогии с организациями) обязанности налогового агента по налогу на прибыль организаций при выплате доходов иностранным организациям, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации.
6. Регламентирование порядка учета для целей налогообложения прибыли/убытков реорганизованных организаций в целях исключения незаконной налоговой оптимизации.
7. Установление порядка учета расходов организации по приобретению основных средств, используемых в производственной деятельности, но не подлежащих амортизации в соответствии с нормами законодательства о налогах и сборах.
8. Ограничение права субъектов Российской Федерации с 2023 года устанавливать для отдельных категорий налогоплательщиков пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации с учетом предлагаемых изменений в правила налогообложения при трансфертном ценообразовании.
9. Устранение неопределенности и формирование единообразного подхода к налогообложению в отношении операций, связанных с возвратом средств финансирования при выходе из дочерних обществ и их ликвидацией. Признание для целей налогообложения убытков, возникающих у материнской компании при ликвидации хозяйственных обществ (либо при выходе из обществ), а сумму превышения стоимости имущества, получаемого при ликвидации над взносом акционера в уставный капитал, признание в качестве дивидендов.
10. Совершенствование налогообложения доходов и расходов, связанных с финансированием зарубежных геологоразведочных проектов, источником которых являются займы, предоставленные взаимозависимыми лицами, осуществляющими деятельность на территории Российской Федерации, в целях стимулирования деятельности российских нефтяных компаний по поиску и оценке месторождений углеводородного сырья вне территории Российской Федерации.
11. Продление до 2024 года включительно в целях обеспечения сбалансированности бюджетов субъектов Российской Федерации зачисления в федеральный бюджет суммы налога на прибыль организаций, исчисленной по ставке 3 процента, в бюджеты субъектов Российской Федерации - 17 процентов, в целях последующего распределения одного процентного пункта указанного налога между бюджетами наименее обеспеченных регионов.
Налог на добавленную стоимость
1. Повышение основной ставки НДС с 18 до 20 процентов с сохранением всех действующих пониженных ставок по НДС.
2. Для ускорения возмещения НДС налогоплательщикам, в том числе экспортерам, снижение с 7 до 2 млрд. рублей размера совокупной суммы налогов, уплаченных налогоплательщиком за 3 предшествующих года, при достижении которого налогоплательщику предоставляется право на применение заявительного порядка возмещения НДС без представления в налоговые органы банковской гарантии или договора поручительства.
3. Исключение из перечня документов, представляемых в налоговые органы одновременно с налоговой декларацией по НДС, копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, с отметками таможенных органов, подтверждающими фактический вывоз товаров с территории Российской Федерации, в целях упрощения подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров.
4. Регламентирование порядка применения НДС правопреемниками реорганизованных организаций в целях исключения незаконной налоговой оптимизации.
Налог на доходы физических лиц
1. Уточнение в целях налогообложения порядка пересчета в рубли расходов на приобретение облигаций внешних облигационных займов Российской Федерации, номинированных в иностранной валюте.
2. Уточнение условий предоставления налоговых вычетов в отношении опекунов недееспособных граждан.
3. Уточнение условий предоставления имущественных налоговых вычетов в сумме фактических расходов на погашение процентов по кредитам, полученным в целях рефинансирования ипотечных жилищных кредитов, если такие кредиты выданы в соответствии с программой помощи отдельным категориям заемщиков по ипотечным жилищным кредитам (займам), оказавшихся в сложной финансовой ситуации.
4. Уточнение условий социальных налоговых вычетов в целях унификации их применения.
5. В целях обеспечения определенности налогообложения:
- уточнение порядка признания расходов при определении налоговой базы в случае продажи жилого помещения, доли в котором выделены членам семьи, направившим средства материнского капитала на погашение обязательств по ипотечному жилищному кредиту, выданному на приобретение указанного жилого помещения;
- уточнение порядка признания расходов при определении налоговой базы при передаче имущества участнику организации в случае ее ликвидации;
- уточнение порядка признания расходов при определении налоговой базы при продаже недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности;
- уточнение порядка налогообложения доходов в виде экономической выгоды при прекращении обязательств без их исполнения налогоплательщиком;
- уточнение порядка налогообложения в части применения имущественного налогового вычета при продаже имущества, полученного на безвозмездной основе, а также в порядке дарения или наследования.
6. В целях обеспечения полноты и своевременности уплаты НДФЛ:
- введение права самостоятельного исчисления налоговым органом НДФЛ в случае непредставления налогоплательщиком налоговой декларации при продаже недвижимого имущества (с учетом кадастровой стоимости указанного имущества);
- расширение круга лиц, на которых возложены обязанности налоговых агентов в отношении доходов по операциям с ценными бумагами.
7. Уточнение порядка исчисления и уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями с учетом отмены декларирования предполагаемого дохода.
8. Предоставление права представления отчетности по месту учета одного из обособленных подразделений в случаях наличия нескольких обособленных подразделений организации на территории одного муниципального образования.
Имущественные налоги
1. Продолжение работы по переходу к налогообложению объектов недвижимого имущества исходя из их кадастровой стоимости.
2. Исключение с 1 января 2019 года движимого имущества из объектов обложения налогом на имущество организаций для создания стимулов для ускоренного внедрения и развития технологий отечественной промышленности, а также обновления активной части основных фондов организаций (машин, оборудования).
3. Уточнение порядка исчисления налога на имущество физических лиц с установлением коэффициента, ограничивающего ежегодное увеличение суммы налога, исчисляемого на основании кадастровой стоимости, не более чем на 10 процентов по сравнению с предыдущим годом. Апробация применения такого коэффициента в 2018 году при исчислении налога за 2017 год будет осуществляться на территориях 28 субъектов Российской Федерации, где исчисление налога на имущество физических лиц осуществляется с коэффициентом 0,6. Одновременно предусматривается отказ от применения временного коэффициента в размере 0,8, применяемого, начиная с четвертого налогового периода применения кадастровой стоимости в качестве налоговой базы по налогу.
4. Продолжение работы по реализации механизма «двух ключей», в рамках которой предлагается передать регионам полномочия по установлению налоговых льгот по налогу на имущество организаций и земельному налогу для резидентов особых экономических зон и управляющих компаний особых экономических зон, участников свободной экономической зоны.
Налог на добычу полезных ископаемых
1. Проведение мониторинга действия специфических ставок НДПИ при добыче многокомпонентных комплексных руд в Красноярском крае, установленных с 1 января 2017 года, и подготовка по итогам которого будут подготовлены рекомендации по распространению специфических ставок НДПИ на другие регионы и на другие виды полезных ископаемых, включая общераспространенные.
2. Проведение работы по подготовке проекта федерального закона, направленного на совершенствование механизма налогообложения НДПИ добычи руд редких металлов и редких металлов, имеющих стратегическое назначение.
3. В целях обеспечения сбалансированности бюджетов бюджетной системы Российской Федерации:
- повышение в период с 1 сентября по 31 декабря 2018 года при добыче газа горючего природного налогоплательщиками, являющимися собственниками объектов Единой системы газоснабжения, используемого при расчете ставки НДПИ коэффициента Кгп до значения 2,055;
- продление действия повышенной ставки НДПИ при добыче нефти (плюс 428 рублей за тонну), установленной на 2018-2020 годы, на период до 31 декабря 2021 года.
Налог на дополнительный доход
Введение с 1 января 2019 года нового режима налогообложения для нефтяного сектора - налог на дополнительный доход при добыче углеводородного сырья (далее - НДД), который будет осуществляться в тестовом режиме на отдельных участках недр, расположенных как в традиционных, так и новых регионах нефтедобычи.
Снижение в рамках режима НДД суммарной величины налогов, зависящих от валовых показателей, то есть НДПИ и вывозной таможенной пошлины на нефть, и введение налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, величина которого зависит от величины расчетного денежного потока от деятельности по разработке отдельного участка недр с учетом сложившихся на мировых рынках цен на углеводородное сырье и фактически понесенных и оплаченных капитальных и операционных затрат на его добычу.
Упрощенная система налогообложения и Единый сельскохозяйственный налог
1. Установление порядка определения остаточной стоимости основных средств для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН.
2. Уточнение порядка определения налоговой базы по УСН в отношении учета доходов и расходов товариществ собственников жилья, товариществ собственников недвижимости, управляющих организациями, садоводческих, огороднических или дачных некоммерческих товариществ (некоммерческих партнерств), жилищных, садоводческих, огороднических, дачных или иных специализированных потребительских кооперативов в части средств, полученных от собственников недвижимости в оплату коммунальных услуг и перечисленных ресурсоснабжающим организациям.
3. Уточнение порядка учета субсидий и средств финансовой поддержки, полученных из бюджетной системы Российской Федерации, налогоплательщиками, применяющими УСН и ЕСХН, в случае компенсации за счет указанных средств ранее произведенных налогоплательщиками расходов.
4. В целях упрощения порядка учета расходов на приобретение основных средств по ЕСХН и УСН и приведения в соответствие с положениями главы 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса, исключение нормы, согласно которой основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, учитываются в расходах с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав.
5. Предоставление Правительству Российской Федерации права устанавливать порядок отнесения судов к рыбопромысловому флоту в целях исключения неоднозначной правоприменительной практики ЕСХН сельскохозяйственными товаропроизводителями, осуществляющими рыболовство.
Патентная система налогообложения, единый налог на вмененный доход и торговый сбор
1. Расширение перечня видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения (далее - ПСН), за счет включения в него видов деятельности, связанных с растениеводством и животноводством, а также услуг, связанных с этими видами деятельностями.
2. Предоставление субъектам Российской Федерации полномочий по установлению ограничений для применения ПСН:
- по общей площади сдаваемых в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
- по общему количеству автотранспортных средств и судов водного транспорта;
- по общему количеству объектов розничной торговли и общественного питания и (или) их общей площади.
3. Уточнение отдельных положений главы 33 «Торговый сбор» Налогового кодекса, исходя из практики его применения в г. Москве.
4. Запрет применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) и ПСН организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими розничную торговлю в части реализации товаров, подлежащих маркировке контрольными (идентификационными) знаками в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налог на профессиональный доход
Разработка нового специального налогового режима - системы налогообложения в виде налога на профессиональный доход для физических лиц, не имеющих наемных работников, в том числе самозанятых граждан, предусматривающего использование новых информационно-технологических решений, позволяющих налогоплательщикам автоматизировано с использованием мобильного приложения обмениваться информацией с налоговыми органами без представления налоговой отчетности, а также уплачивать единый платеж с выручки, включающий налог и страховые взносы.
На первом этапе в течение 10 лет планируется проведение пилотного проекта по применению указанного специального налогового режима в отдельных субъектах Российской Федерации.
Страховые взносы
1. Фиксация тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 22 процентов с предельной величиной базы для обложения взносами и 10 процентов сверх предельной величины на бессрочный период, а общего размера тарифов страховых взносов на все виды обязательного социального страхования на уровне 30 процентов.
2. Освобождение компенсационных выплат работникам организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, по оплате стоимости проезда и провоза багажа к месту проведения отпуска и обратно неработающих членов их семей от уплаты страховых взносов, учитывая, что компенсация аналогичных расходов самого работника не облагается страховыми взносами согласно положениям действующего законодательства о налогах и сборах.
3. Установление пониженных тарифов страховых взносов резидентам территорий опережающего социально-экономического развития (далее - ТОСЭР) в Дальневосточном федеральном округе и резидентам свободного порта Владивосток (далее - СПВ), получившим соответствующий статус и открывшим новые производства до 31 декабря 2025 года, без учета ограничений по срокам, истекшим со дня создания соответствующей ТОСЭР или со дня вступления в силу Федерального закона от 13 июля 2015 г. № 212-ФЗ «О свободном порте Владивосток», установив минимальный объем инвестиций, осуществляемых такими резидентами.
4. Определение нового подхода к применению резидентами ТОСЭР на всей территории Российской Федерации и резидентами СПВ пониженных тарифов страховых взносов, в соответствии с которым указанные тарифы страховых взносов будут применяться резидентами исключительно в отношении выплат физическим лицам, занятым на новых рабочих местах.
Акцизы
1. Сохранение на уровне, установленном действующим законодательством о налогах и сборах, ставок акцизов на 2019-2020 годы. Индексация ставок акцизов на 2021 год в соответствии с прогнозируемым уровнем инфляции (4%).
2. Включение в перечень подакцизных товаров спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции (независимо от объема тары, в которую она разлита) и установление на нее ставки акциза в размере 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта. В целях недопущения роста цен на парфюмерно-косметическую продукцию и продукцию бытовой химии предоставление организациям, имеющим свидетельство на производство парфюмерно-косметической продукции и (или) свидетельство на производство спиртосодержащей продукции бытовой химии, право на налоговый вычет в размере суммы акциза, исчисленной налогоплательщиком при оприходовании приобретенного или произведенного этилового спирта, при условии документального подтверждения факта использования указанного спирта в целях производства спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции или продукции бытовой химии, указанных в свидетельстве.
Взимание акциза в размере, установленном действующим законодательством в отношении этилового спирта, используемого для производства алкогольной продукции при реализации этилового спирта в целях, не связанных с производством алкогольной продукции.
3. Отмена с 2019 года пониженной ставки акциза в отношении вин и игристых вин (шампанских) с защищенным географическим указанием и с защищенным наименованием места происхождения, с установлением единой ставки акциза на вина и игристые вина (шампанские) как производимые на территории Российской Федерации, так и ввозимые на территорию Российской Федерации.
4. Отнесение к подакцизным товарам винограда, используемого производителями винодельческой продукции при производстве вина, игристого вина (шампанского) и предоставление указанным производителям, использующим в качестве сырья виноград, выращенный на территории Российской Федерации, налогового вычета с применением повышающего коэффициента.
5. Установление ставки акциза на винные напитки, произведенные без добавления этилового спирта, в размере ставки акциза на игристые вина (шампанские), а именно 36 рублей за 1 литр в 2019 году, 37 рублей за 1 литр в 2020 году, 38 рублей за 1 литр в 2021 году.
6. Снижение с 10 млрд. рублей до 2 млрд. рублей размера совокупной суммы налогов, уплаченных налогоплательщиком за три предшествующих года, при достижении которого налогоплательщику предоставляется право на применение освобождения от уплаты акцизов при поставке подакцизных товаров на экспорт без представления в налоговые органы банковской гарантии или договора поручительства.
7. Освобождение от уплаты НДС и акцизов налогоплательщиков, осуществляющих ввоз автомобильного бензина и (или) дизельного топлива на территорию города Байконур с территории Республики Казахстан в пределах устанавливаемых квот.
Международное налогообложение
1. Осуществление работы по борьбе с уклонением от налогообложения в рамках реализации Плана по противодействию размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (План BEPS) и обеспечению перехода к автоматическому обмену налоговой информацией.
1.1. Дополнение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах Правилами проведения взаимосогласительных процедур с компетентными органами иностранных государств, которыми необходимо определить:
- круг лиц, имеющих право на обращение в компетентный орган для проведения взаимосогласительной процедуры;
- формы и сроки подачи обращения;
- соотношение между механизмом взаимосогласительной процедуры и иными средствами защиты, предусмотренными национальным законодательством;
- документацию, необходимую для направления обращения в компетентный орган для проведения взаимосогласительной процедуры;
- порядок выполнения достигнутых договоренностей в рамках взаимосогласительной процедуры (возврат излишне удержанных/уплаченных налогов или доначисление сумм налогов).
1.2. Завершение необходимых внутригосударственных процедур для целей применения положений многосторонней Конвенции по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения от 24 ноября 2016 года.
1.3. Обеспечение обмена страновыми отчетами по транснациональным компаниям между государствами. Обеспечение обмена финансовой информацией на автоматической основе в рамках реализации положений Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам. Мониторинг действия новых положений Налогового кодекса с точки зрения их правовой определенности, а также влияния на налоговое администрирование, обеспечение сбалансированности бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, повышение прозрачности деятельности налогоплательщиков.
2. Уточнение положения Налогового кодекса, определяющего понятие постоянного представительства иностранной организации, в целях устранения выявленных на практике коллизий принятых норм.
Государственная пошлина
1. Снижение размера государственной пошлины «до нуля» при подаче заявления о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в форме электронного документа («старт за ноль»).
2. Установление дифференцированного подхода к определению размера государственной пошлины для лиц, осуществляющих розничную торговлю алкогольной продукцией в зависимости от количества мест осуществления деятельности.
3. Введение государственной пошлины за выдачу свидетельств на совершение операций по переработке нефтяного сырья.
4. Установление государственной пошлины за выдачу федеральных специальных и (или) акцизных марок с двухмерным штриховым кодом, содержащим идентификатор единой государственной автоматизированной информационной системе учета производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции для маркировки алкогольной продукции.
Меры в области налогового администрирования и налогового контроля
1. Сохранение контроля за трансфертным ценообразованием по внутрироссийским сделкам лишь в тех случаях, когда возможные риски, связанные с ущербом для бюджетной системы, в особенности для бюджетов субъектов Российской Федерации, являются значительными, а именно:
а) в случае освобождения от уплаты налога на прибыль организаций или применения пониженных ставок по налогу на прибыль организаций, в том числе участниками и резидентами особых экономических зон региональных инвестиционных проектов, специальных инвестиционных контрактов, территорий опережающего социально-экономического развития;
б) в случае, если одна из сторон сделки является плательщиком НДПИ, и предметом сделок является добытое полезное ископаемое, при добыче которого налогообложение производится по налоговой ставке, установленной в процентах.
2. Корректировка условий привлечения к налоговой ответственности за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате применения в целях налогообложения трансфертных цен в контролируемых сделках, в частности:
- освобождение налогоплательщиков от такой налоговой ответственности при условии, что применение трансфертных цен не повлекло за собой уменьшение совокупной суммы налога, зачисляемой сторонами таких сделок в консолидированный бюджет Российской Федерации по итогам одного налогового периода, в котором совершена контролируемая сделка;
- начисление суммы штрафа на сумму разницы между суммой неуплаченного налога одной стороной сделки и суммой налога, подлежащей возврату (зачету) другой стороне контролируемой сделки (российской организации).
3. Изменение порядка определения трансфертных цен в высокорисковых трансграничных сделках, предметом которых выступают нематериальные активы, товары биржевой торговли, а также реализация мер, направленных на выявление реального содержания сделок, для целей реализации плана BEPS.
4. Отмена обязанности представления налоговой декларации налогоплательщиками, применяющими УСН с объектом налогообложения в виде доходов и использующими контрольно-кассовую технику, обеспечивающую передачу фискальных данных в налоговые органы в режиме «он-лайн» (далее - ККТ).
5. Установление предельного размера пеней, в соответствии с которым сумма пеней, начисленных на недоимку, не должна превышать размер этой недоимки.
6. В целях улучшения условий исполнения физическими лицами обязанности по уплате платежей, регулируемых Налоговым кодексом, предоставление им права:
- уплаты таких платежей через многофункциональные центры предоставления государственных и муниципальных услуг в случаях, когда субъектами Российской Федерации на них возложены соответствующие функции;
- добровольного перечисления в бюджетную систему Российской Федерации единого платежа в счет предстоящей уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.
7. Расширение использования института «уточнение платежа», в том числе в случаях ошибочного указания в платежных документах реквизитов счетов Федерального казначейства.
8. Освобождение от ответственности за несвоевременное перечисление сумм налогов в бюджетную систему Российской Федерации налоговых агентов, не допустивших искажения налоговой отчетности, если они самостоятельно (до момента, когда им стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременной уплаты налога или о назначении выездной налоговой проверки) уплатили необходимые суммы налога и пени.
9. Сокращение предельного срока проведения камеральной налоговой проверки на основе налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость до двух месяцев с возможностью его продления по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа до трех месяцев в случае, если до окончания такой проверки налоговым органом установлены факты, указывающие на возможное нарушение законодательства о налогах и сборах.
10. Усовершенствование порядка учета в налоговых органах иностранных граждан, не имеющих на территории Российской Федерации места жительства (места пребывания) и принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств.
11. Урегулирование возможности для использования в налоговой сфере банковских гарантий, предоставляемых банками, включенными в план участия Банка России в осуществлении мер по предупреждению их банкротства.
12. Расширение возможности использования поручительства для целей применения заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость, а также применения освобождения от уплаты акцизов при поставке подакцизных товаров на экспорт, по которому сумма обязательств поручителя не может превышать 50 процентов стоимости чистых активов поручителя, вместо действующего 20 процентного предельного размера.
13. Продолжение работы по созданию единого механизма сквозного контроля на всех этапах оборота импортных товаров, подлежащих прослеживаемости. Особенностью системы прослеживаемости будет являться полностью электронный документооборот счетов-фактур и универсального передаточного документа между уполномоченным федеральным органом исполнительной власти по созданию, внедрению и сопровождению НСП, и налогоплательщиками, в том числе применяющими специальные режимы налогообложения, при продаже импортных товаров. В связи с этим предполагается внесение изменений в часть первую и главы 21, 26.1, 26.2, 26.3 и 26.5 Налогового кодекса, иные нормативные правовые акты Российской Федерации, а также изменения в налоговую декларацию по НДС.
Результатами проводимой работы должны стать дальнейшее увеличение платежей в бюджеты всех уровней, обеление соответствующих секторов экономики, повышение конкурентоспособности отечественного производства.
Приложение 4
Оценка средневзвешенного тарифа в 2017-2021 годах по укрупненным группам товаров
| Код | Название | Справочно: структура импорта из стран дальнего зарубежья, % | Средневзвешенные ставки, % | |||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 2016 | 2017 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | ||
| В целом, в том числе | 100,0 | 100,0 | 4,8 | 4,6 | 4,5 | 4,5 | 4,5 | |
| 01-24 | Продовольственные товары и с/х сырье (кроме текстильного) | 12,5 | 11,5 | 5,9 | 5,9 | 5,9 | 5,9 | 5,9 |
| 25-27 | Минеральные продукты | 0,8 | 0,9 | 4,0 | 4,0 | 4,0 | 4,0 | 4,0 |
| 27 | в том числе топливно-энергетические товары | 0,5 | 0,5 | 4,5 | 4,4 | 4,4 | 4,4 | 4,4 |
| 28-40 | Продукция химической промышленности, каучук | 19,0 | 18,2 | 11,4 | 11,4 | 11,4 | 11,4 | 11,4 |
| 41-43 | Кожевенное сырье, пушнина и изделия из них | 0,5 | 0,5 | 5,6 | 5,5 | 5,5 | 5,5 | 5,5 |
| 44-49 | Древесина и целлюлозно-бумажные изделия | 1,7 | 1,5 | 7,3 | 7,3 | 7,3 | 7,3 | 7,3 |
| 50-67 | Текстиль, текстильные изделия и обувь | 5,8 | 5,8 | 10,5 | 10,3 | 10,3 | 10,3 | 10,3 |
| 71 | Драгоценные камни, металлы и изделия из них | 0,2 | 0,2 | 6,4 | 6,4 | 6,4 | 6,4 | 6,4 |
| 72-83 | Металлы и изделия из них | 5,3 | 5,7 | 3,6 | 3,4 | 3,2 | 3,2 | 3,2 |
| 84-90 | Машины, оборудование и транспортные средства | 50,3 | 51,7 | 9,9 | 9,4 | 9,5 | 9,5 | 9,5 |
| 67-70, 91-97 | Другие товары | 3,9 | 3,8 | 4,8 | 4,6 | 4,5 | 4,5 | 4,5 |
Приложение 5
Перечень принятых таможенно-тарифных решений в 2017 году
| № п/п | № и дата решения Коллегии ЕЭК/Совета ЕЭК | Наименование стороны-инициатора | Цель | Наименование товара | Содержание меры |
|---|---|---|---|---|---|
| Авиастроение | |||||
| 1 | Решение Совета ЕЭК 28.04.2017 № 31 | Республика Казахстан | Возможность идентификации этих товаров при их обратном ввозе на таможенную территорию Союза по способу (способам) идентификации, согласованному с таможенным органом при их вывозе с таможенной территории Союза | Самолеты, авиадвигатели и запчасти к ним | Дополнение Перечня категорий товаров, в отношении которых может быть установлена специальная таможенная процедура, и условий их помещения под такую таможенную процедуру, утвержденный решением Комиссии Таможенного союза от 20 мая 2010 г. № 329, новым пунктом 51, предусматривающим возможность помещения под специальную таможенную процедуру самолетов (коды 8802 40 003 5, 8802 40 003 6 и 8802 40 004 6 ТН ВЭД ЕАЭС), авиадвигателей и запчастей к ним, как при их вывозе на ремонт и (или) техническое обслуживание, так и при их обратном ввозе после проведения данных операций без уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования |
| 2 | Решение Совета ЕЭК от 10.11.2017 № 76 | Российская Федерация | В целях поддержки и развития авиации общего назначения, улучшения связности регионов | Отдельные виды гражданских пассажирских самолетов | Освобождение от уплаты таможенных пошлин налогов отдельных видов среднемагистральных турбореактивных пассажирских самолетов пассажировместимостью от 110 до 300 мест при их помещении под таможенную процедуру временного ввоза (допуска) до конца 2019 года на срок, не превышающий 8 лет, при условии, что воздушное судно не достигло возраста 12 лет. При достижении воздушным судном 16 лет оно должно быть вывезено либо должны быть уплачены таможенные платежи |
| 3 |
Решение Совета ЕЭК от 10.11.2017 № 77 |
Республика Казахстан | В целях поддержки и развития авиации общего назначения, улучшение связности регионов | Отдельные виды турбовинтовых гражданских пассажирских самолетов | Освобождение от уплаты ввозных таможенных пошлин турбовинтовых пассажирских самолетов с количеством пассажирских мест до 90 человек, ввозимых в Республику Казахстан и в Кыргызскую Республику с 01.01.2018 по 31.12.2020 включительно |
| 4 | Решение Совета ЕЭК от 20.12.2017 № 109 | Российская Федерация | Создание благоприятных условий для развития конкурентоспособности производства | Отдельные виды гражданских грузовых самолетов | Продление срока помещения под таможенную процедуру временного ввоза с полным условным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов гражданских грузовых самолетов, не оснащенных грузовой рампой, с максимальной взлетной массой не менее 60 000 кг, но не более 80 000 кг и с максимальной взлетной массой более 370 000 кг (с распространением действия данной меры на воздушные суда, ранее помещенных под таможенную процедуру временного ввоза (допуска) |
| 5 | Решение Совета ЕЭК от 20.12.2017 № 109 | Республика Казахстан | В целях поддержки и развития авиации общего назначения, улучшение связности регионов | Широкофюзеляжные, дальнемагистральные гражданские грузовые самолеты |
Предоставление полного условного освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов при временном ввозе широкофюзеляжных, дальнемагистральных гражданских грузовых самолетов, с максимальной взлетной массой от 175 000 до 200 000 кг и с максимальной взлетной массой от 233 000 до 250 000 кг. |
| 6 | Решение Коллегии ЕЭК от 27.11.2017 № 161 | Российская Федерация | Создание благоприятных условий для развития конкурентоспособного производства двигателей | Отдельные виды двигателей турбореактивных | Продление срока действия нулевых ставок ввозных таможенных пошлин в отношении сроком с 01.01.2018 по 31.12.2020 включительно |
| Металлургия | |||||
| 7 | Решение Совета ЕЭК от 20.12.2017 № 99 | Республика Казахстан | Привлечение импортного сырья для загрузки производственных мощностей | Ванадий-алюминиевая лигатура | Предоставление тарифной льготы в виде освобождения от ввозной таможенной пошлины в отношении ванадий-алюминиевой лигатуры, классифицируемой кодом 8112 92 910 0 ТН ВЭД ЕАЭС, предназначенной для производства титановых слитков, сплавов и слябов и ввозимой в период с 01.01.2018 по 31.12.2019 включительно в Республику Казахстан в объеме не более 300 тонн ежегодно и в Российскую Федерацию в объеме не более 150 тонн ежегодно |
| 8 | Решение Коллегии ЕЭК от 20.06.2017 № 66 | Республика Казахстан | Привлечение импортного сырья для загрузки производственных мощностей | Руды и концентраты свинцовые с содержанием свинца не менее 45 мас. | Продление срока действия нулевой ставки ввозной таможенной пошлины по 24.05.2019 включительно |
| Нефть | |||||
| 9 | Решение Коллегии ЕЭК от 08.06.2017 № 64 | Республика Беларусь | Содействие развитию национальной экономики | Нефть | Внесение изменения в примечание 8 к ТН ВЭД ЕАЭС, в части расширения перечня месторождений Республики Беларусь |
| Пищевая промышленность | |||||
| 10 | Решение Совета ЕЭК 23.06.2017 № 44 | Евразийская экономическая комиссия | Содействие развитию национальной экономики | Картофель, томаты, лук, капуста, салат-латук, огурцы, перец, яблоки | Исключение из Перечня товаров, происходящих из развивающихся стран, в отношении которых при ввозе на таможенную территорию Евразийского экономического союза предоставляются тарифные преференции |
| 11 | Решение Совета ЕЭК от 22.08.2017 № 53 | Республика Армения | Содействие развитию национальной экономики | Морковь, свекла, варенье ягодное, виноградный сок, томаты приготовленные или консервированные и томатная паста | Исключение из Перечня товаров, происходящих из развивающихся стран, в отношении которых при ввозе на таможенную территорию Евразийского экономического союза предоставляются тарифные преференции |
| 12 | Решение Совета ЕЭК от 20.12.2017 № 108 | Республика Беларусь | Повышение конкурентоспособности производителей рыбы | Отдельные виды рыбы и сурими мороженые | Снижение ставок ввозных таможенных пошлин в отношении отдельных видов рыбы и сурими мороженых, классифицируемых кодами 0303 89 900 7 и 0304 95 100 0 ТН ВЭД ЕАЭС, до 0 % от таможенной стоимости сроком по 31 декабря 2019 г. включительно |
| 13 | Решение Коллегии ЕЭК от 08.06.2017 № 65 | Евразийская экономическая комиссия | Содействие развитию национальной экономики | Отдельные виды сельскохозяйственных товаров | Прекращение действия с 01.02.2018 пониженных ставок ввозных таможенных пошлин в отношении капусты брюссельской, фисташек, фиников, сушеного винограда (изюм), установленных на временной основе |
| 14 | Решение Коллегии ЕЭК от 18.08.2017 № 96 | Евразийская экономическая комиссия | Содействие развитию национальной экономики | Рис длиннозерный | Установление на 2018 год объемов тарифной квоты в отношении отдельных видов риса длиннозерного, происходящего из Социалистической Республики Вьетнам и ввозимого на территории государств-членов Евразийского экономического союза |
| 15 | Решение Коллегии ЕЭК от 18.08.2017 № 97 | Евразийская экономическая комиссия | Насыщение внутреннего рынка отдельными сельскохозяйственными товарами | Отдельные виды сельскохозяйственных товаров | Установление на 2018 год тарифных квот в отношении отдельных видов сельскохозяйственных товаров, ввозимых на таможенную территорию Евразийского экономического союза, а также объемов тарифных квот в отношении этих товаров, ввозимых на территории государств - членов Евразийского экономического союза |
| 16 | Решение Коллегии ЕЭК от 18.08.2017 № 99 | Республика Беларусь | Повышение конкурентоспособности производителей кондитерских изделий | Отдельные виды какао-продуктов | Продление срока действия нулевых ставок ввозных таможенных пошлин сроком с 01.01.2018 по 31.12.2019 включительно |
| 17 | Решение Коллегии ЕЭК от 27.11.2017 № 163 | Республика Беларусь | Повышение конкурентоспособности производителей рыбы | Отдельные виды моллюсков и криля антарктического | Выделение из кодов 0306 19 900 0 и 1605 40 000 0 ТН ВЭД ЕАЭС криля антарктического и установление в отношении него нулевых ставок ввозных таможенных пошлин сроком по 31.12.2019 включительно |
| 18 | Решение Коллегии ЕЭК от 05.12.2017 № 166 | Евразийская экономическая комиссия | Содействие развитию национальной экономики | Отдельные виды сельскохозяйственных и промышленных товаров | Признание утратившими силу отдельных положений некоторых решений Коллегии ЕЭК и Решения Коллегии ЕЭК от 19.12.2016 № 165 |
| Текстильная промышленность | |||||
| 19 | Решение Совета ЕЭК от 22.08.2017 № 48 | Российская Федерация | Снижение себестоимости выпускаемой продукции и повышения ее конкурентоспособности на внутреннем и внешнем рынках | Отдельные виды нитей из полиамидов | Выделение из кода 5402 19 000 0 ТН ВЭД ЕАЭС нитей из анидов линейной плотности не менее 900 дтекс и установление в отношении них нулевых ставок ввозных таможенных пошлин по 31.07.2019 включительно |
| Химическая промышленность | |||||
| 20 | Решение Совета ЕЭК 17.03.2017 № 14 | Российская Федерация | Содействие развитию национальной экономики | Отдельные виды эфироспиртов для кожевенно-обувной промышленности | Выделение из кода 2909 49 800 0 ТН ВЭД ЕАЭС отдельных видов эфироспиртов и снижение в отношении них с 5 до 0% ставки ввозной таможенной пошлины сроком по 31.03.2019 включительно |
| 21 | Решение Совета ЕЭК 17.05.2017 № 30 | Российская Федерация | Повышение конкурентоспособности данной продукции | Дубильные вещества и препараты для дубления | Установление нулевой ставки ввозной таможенной пошлины по 30.06.2019 включительно. |
| 22 | Решение Совета ЕЭК 22.08.2017 № 47 | Республика Беларусь | Содействие развитию национальной экономики | Отдельные виды поливинилхлорида и акриловых полимеров в первичных формах | Выделение из кодов 3904 22 000 0 и 3906 90 900 8 ТН ВЭД ЕАЭС поливинилхлорида и акриловых полимеров и установление в отношении них нулевых ставок ввозных таможенных пошлин по 31.08.2018 включительно |
| 23 | Решение Коллегии ЕЭК от 31.01.2017 № 12 | Российская Федерация | Повышение конкурентоспособности продукции отечественного производства | Отдельные виды поверхностно-активных средств для кожевенно-обувной промышленности | Выделение из кода 3402 90 100 9 ТН ВЭД ЕАЭС отдельных видов поверхностно-активных средств для кожевенно-обувной промышленности и установление в отношении них нулевых ставок ввозных таможенных с 01.03.2017 по 28.02.2019 включительно |
| 24 | Решение Коллегии ЕЭК от 30.06.2017 № 76 | Российская Федерация | Создание благоприятных условий для улучшения конкурентоспособности продукции отечественного производства | Краски и лаки для кожевенно-обувной промышленности | Выделение из кода 3210 00 900 0 ТН ВЭД ЕАЭС красок и лаков для кожевенно-обувной промышленности и установление в отношении них нулевой ставки ввозной таможенной пошлины сроком по 31.08.2019 включительно |
| 25 | Решение Коллегии ЕЭК от 04.08.2017 № 94 | Российская Федерация | Содействие развитию национальной экономики | Прутки из оптического стекла | Установление ставки ввозной таможенной пошлины в отношении прутков из оптического стекла в размере 0 % от таможенной стоимости, сроком с 7 сентября 2017 г. по 31 августа 2019 г. включительно. |
| 26 | Решение Коллегии ЕЭК от 14.11.2017 № 154 | Республика Беларусь | Создание благоприятных условий для улучшения конкурентоспособности продукции отечественного производства | Машины инжекционно-литьевые | Выделение из кода 8477 10 000 0 ТН ВЭД ЕАЭС машин инжекционно-литьевых с усилением смыкания не более 2 200 тонн (22 000 кН) и объемом впрыска не более 28 200 кубических сантиметров и установление в отношении них ставки ввозной таможенной пошлины в размере 5% сроком по 15.12.2019 включительно |
| Прочее | |||||
| 27 | Решение Совета ЕЭК 13.01.2017 № 8 | Российская Федерация | Отдельные виды товаров, происходящих из развивающихся и наименее развитых стран | Утверждение перечня товаров, происходящих из развивающихся стран или из наименее развитых стран, в отношении которых при ввозе на таможенную территорию Евразийского экономического союза предоставляются тарифные преференции | |
| 28 | Решение Совета ЕЭК 23.06.2017 № 41 | Евразийская экономическая комиссия | Отдельные виды товаров |
Внесение изменений в ЕТТ ЕАЭС в отношении отдельных видов товаров в соответствии с обязательствами России в ВТО с 01.09.2017 |
|
| 29 | Решение Совета ЕЭК 23.06.2017 № 42 | Российская Федерация | Отдельные виды соков, изделий из полиуретанов, холодильников и моторных транспортных средств | Установление комбинированного формата ставок ввозных таможенных пошлин, не предусмотренного обязательствами России в ВТО, сроком с 01.09.2017 по 31.12.2017 включительно | |
| 30 | Решение Совета ЕЭК от 15.09.2017 № 81 | Республика Беларусь | Отдельные виды двигателей внутреннего сгорания | Установление нулевой ставки ввозной таможенной пошлины с 01.10.2017 по 30.09.2018 включительно | |
| 31 | Решение Совета ЕЭК от 20.12.2017 № 103 | Евразийская экономическая комиссия | Отдельные виды товаров, происходящих из наименее развитых стран | Внесение технических изменений в раздел II перечня товаров, происходящих из развивающихся стран или из наименее развитых стран, в отношении которых при ввозе на таможенную территорию Евразийского экономического союза предоставляются тарифные преференции, в связи с детализацией кода 8540 71 000 0 ТН ВЭД ЕАЭС | |
| 32 |
Решение Коллегии ЕЭК от 31.01.2017 № 13 |
Российская Федерация | Отдельные виды бумаги и картона | Установление ставок ввозных таможенных пошлин в размере 5% от таможенной стоимости на постоянной основе | |
| 33 | Решение Коллегии ЕЭК от 24.04.2017 № 36 | Российская Федерация | Отдельные виды бетономешалок и растворосмесителей | Выделение отдельной подсубпозиции из кода 8474 31 000 0 ТН ВЭД ЕАЭС для бетономешалок и растворосмесителей бытового назначения (до 200 л включительно) без изменения размера ставки пошлины | |
| 34 | Решение Коллегии ЕЭК от 24.04.2017 № 42 | Российская Федерация | Янтарь | Внесены изменения в дополнительное примечание Евразийского экономического союза 1 (а) к группе 96 ТН ВЭД ЕАЭС по уточнению критериев, используемых при классификации янтаря в подсубпозиции 9602 00 000 1 ТН ВЭД ЕАЭС | |
| 35 | Решение Коллегии ЕЭК от 11.05.2017 № 44 | Евразийская экономическая комиссия | Отдельные виды товаров |
Внесение изменений в ЕТТ ЕАЭС в отношении отдельных видов товаров в соответствии с обязательствами России в ВТО с 01.09.2017 |
|
| 36 | Решение Коллегии ЕЭК от 30.05.2017 № 59 | Российская Федерация | Отдельные виды шин и покрышек пневматических резиновых, наручных часов, постельных принадлежностей | Установление комбинированного формата ставок ввозных таможенных пошлин, не предусмотренного обязательствами России в ВТО, сроком с 01.09.2017 по 31.12.2017 включительно | |
| 37 | Решение Коллегии ЕЭК от 18.08.2017 № 95 | Евразийская экономическая комиссия | Отдельные виды товаров | Внесение изменений в ТН ВЭД ЕАЭС в связи с внесением изменений в ТН ВЭД СНГ, а также в некоторые решения Высшего Евразийского экономического совета и ЕЭК в части уточнения наименования отдельных позиций | |
| 38 |
Решение Коллегии ЕЭК от 18.08.2017 № 98 |
Российская Федерация | Отдельные виды комплектующих для производства велосипедов | Выделение в ТН ВЭД ЕАЭС отдельных видов комплектующих для производства велосипедов с установлением в отношении них ставки нулевой ставки ввозной таможенной пошлины на временной основе сроком по 31.08.2018 включительно, за исключением рам, где нулевая ставка пошлины установлена сроком по 31.08.2020 включительно | |
| 39 | Решение Коллегии ЕЭК от 07.11.2017 № 137 | Евразийская экономическая комиссия | Вся товарная номенклатура | Утверждение формы расчета таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин и порядка заполнения расчета таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин и внесения в такой расчет изменений (дополнений), в связи с принятием Таможенного кодекса Евразийского экономического союза | |
| 40 | Решение Коллегии ЕЭК от 07.11.2017 № 141 | Российская Федерация | Фольга для тиснения | Установление нулевой ставки ввозной таможенной пошлины сроком с 01.09.2017 по 31.08.2019 включительно | |
| 41 | Решение Коллегии ЕЭК от 21.11.2017 № 158 | Республика Беларусь | Отдельные виды магнетронов | Выделение из кода 8540 71 000 0 ТН ВЭД ЕАЭС магнетронов для производства микроволновых печей и установление в отношении них нулевой ставки ввозной таможенной пошлины сроком по 31.12.2019 включительно | |
Обзор документа
Представлены основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019-2021 гг.
Так, предполагается рост инвестиций в основной капитал и повышение до 25% их доли в ВВП.
Ряд мер направлен на расширение доходной базы регионов. Планируется изменить разграничение полномочий между Российской Федерацией и ее субъектами.
Важно создать стабильные налоговые условия для делового сообщества.
В 2019-2023 гг. будет постепенно снижаться экспортная пошлина на нефть и нефтепродукты с равнозначным повышением ставки НДПИ и введением объективных критериев для НПЗ. Последним будет оказана финансовая поддержка в виде отрицательного акциза.
Для обеспечения благоприятных условий деятельности малого бизнеса будет разработан новый специальный налоговый режим - система налогообложения в виде налога на профессиональный доход.
Планируется продление моратория на функционирование института КГН (с ограничением срока действия такого института).
Предлагается не взимать госпошлину при подаче в электронной форме заявления о госрегистрации юрлиц и ИП.
В планах также отмена обязанности представления налоговой декларации налогоплательщиками, применяющими УСН с объектом налогообложения в виде доходов и использующими онлайн ККТ.
Поставлена задача обеспечить рост производительности труда на средних и крупных предприятиях базовых несырьевых отраслей экономики не ниже 5 процентов в год.
