Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 10 сентября 2018 г. N 03-07-11/64585 О применении НДС в отношении сумм штрафов, получаемых за непредъявление грузов к перевозке

Вопрос: ООО (Исполнитель) в рамках договора по организации перевозки грузов получает денежные средства от Заказчика в качестве возмещения расходов по оплате штрафов за непредъявление грузов, списанных перевозчиком (ОАО) с лицевого счета ООО (штраф за непредъявление груза списывает ОАО без НДС).

По условиям договора сумма возмещения не входит в стоимость услуг по организации перевозки грузов в железнодорожных вагонах (ставку).

В связи с тем, что по непредъявленному к перевозке грузу фактически не была реализована услуга перевозки, данные поступления нельзя считать связанным с оплатой реализованных услуг.

По моему мнению нормы подпункта 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ к данным поступлениям не применимы, и данные суммы не включаются в базу по расчету НДС.

Прошу разъяснить правильно ли мною трактуются нормы НК РФ в отношении денежных средств, полученных в качестве возмещения штрафов за непредъявление груза к перевозке?

Ответ: В связи с письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость в отношении сумм штрафов, получаемых за непредъявление грузов к перевозке, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 15 июня 2012 г. N 82н, обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.

Одновременно сообщаем, что на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость включаются полученные налогоплательщиком денежные средства, связанные с оплатой реализованных этим налогоплательщиком товаров (работ, услуг).

Таким образом, денежные средства, полученные налогоплательщиком, не связанные с реализацией товаров (работ, услуг), в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не включаются.

В случае, если по непредъявленному к перевозке грузу услуги по перевозке не оказываются, суммы штрафных санкций, получаемые налогоплательщиком, не включаются в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует налоговым органам, налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.