Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 10 июля 2018 г. N 03-04-05/47756 О рассмотрении предложения об изменении законодательства РФ о налогах и сборах

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел резолюцию митинга граждан и сообщает следующее.

С 1 января 1992 года по 31 декабря 2000 года в Российской Федерации применялась прогрессивная шкала налоговых ставок, которая пересматривалась несколько раз и в разные годы имела от трех до семи диапазонов совокупного годового дохода, облагаемого по налоговым ставкам от 12 до 35 процентов. Стремление работодателей и работников минимизировать реально выплачиваемые (получаемые) доходы в целях снижения налоговой нагрузки, а также сложности администрирования налогообложения доходов граждан, в том числе работающих по совместительству, выявили неэффективность действовавшего порядка налогообложения доходов физических лиц и тем самым способствовали переходу к единой налоговой ставке.

Введение с 1 января 2001 года ставки налога на доходы физических лиц в размере 13 процентов для большинства видов доходов способствовало увеличению поступления налога на доходы физических лиц в бюджетную систему Российской Федерации. Для доходов, не связанных с работой по найму и выполнением налогоплательщиком работ (оказанием услуг), Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс) установлена повышенная ставка в размере 35 процентов.

При этом главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса определены виды доходов, при получении которых у налогоплательщика не возникает обязанность по уплате налога, в том числе установлены стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты, которые направлены на существенное снижение налогового бремени налогоплательщиков.

Кроме того, единая ставка налогообложения в размере 13 процентов является фактором инвестиционной привлекательности Российской Федерации и значительно упрощает исчисление и уплату налога, его администрирование налоговыми органами.

Существующая на сегодняшний день система обложения налогом на доходы физических лиц позволяет говорить о сбалансированном подходе, учитывающем интересы как налогоплательщиков, так и бюджетной системы Российской Федерации.

Основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики Российской Федерации на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов введение прогрессивной шкалы налогообложения доходов физических лиц не предусмотрено.

По вопросу о введении повышенного налогообложения сообщаем, что меры, направленные на налогообложение престижного потребления, реализованы путем увеличения налоговой нагрузки на собственников дорогих объектов недвижимости и дорогих легковых автомобилей в рамках налога на имущество физических лиц, а также транспортного налога.

Так, главой 32 "Налог на имущество физических лиц" Кодекса с 1 января 2015 года предусмотрено повышенное налогообложение налогом на имущество физических лиц зданий, сооружений, жилых и нежилых помещений, гаражей и машино-мест, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн рублей. В отношении таких объектов предельная налоговая ставка составляет 2 процента кадастровой стоимости.

В отношении дорогих легковых автомобилей (стоимостью от 3 млн рублей) с 1 января 2014 года главой 28 "Транспортный налог" Кодекса предусмотрено применение повышающих коэффициентов при исчислении транспортного налога.

Деятельность по организации и проведению азартных игр в Российской Федерации регулируется Федеральным законом от 29 декабря 2006 г. N 244-ФЗ "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 244-ФЗ).

Федеральный закон N 244-ФЗ определяет правовые основы государственного регулирования деятельности по организации и проведению азартных игр на территории Российской Федерации, а также устанавливает ограничения на осуществление данной деятельности в целях защиты нравственности, прав и законных интересов граждан.

Федеральным законом N 244-ФЗ установлено, что деятельность по организации и проведению азартных игр в Российской Федерации может осуществляться исключительно в игорных заведениях, расположенных в игорных зонах (за исключением деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах, тотализаторах, их пунктах приема ставок).

Согласно части 2 статьи 14 Федерального закона N 244-ФЗ букмекерские конторы, тотализаторы, их пункты приема ставок (за исключением открываемых в игорных зонах) могут быть открыты исключительно на основании лицензий на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, порядок выдачи которых установлен Положением о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1130.

Частью 4 статьи 9 Федерального закона от 4 мая 2011 г. N 99-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" (далее - Федеральный закон N 99-ФЗ) установлено, что лицензия действует бессрочно.

Согласно части 12 статьи 20 Федерального закона N 99-ФЗ аннулирование лицензии допускается только по решению суда на основании рассмотрения заявления лицензирующего органа об аннулировании лицензии.

Установление запрета на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах представляется нецелесообразным, поскольку может способствовать увеличению количества нелегальных игорных заведений, и соответственно, усугублению неблагоприятных социально-экономических последствий.

Одновременно сообщаем, что организация и проведение лотерей в Российской Федерации регулируется Федеральным законом от 11 ноября 2003 г. N 138-ФЗ "О лотереях".

В настоящее время на территории Российской Федерации в соответствии с распоряжениями Правительства Российской Федерации от 14 сентября 2009 г. N 1318-р и от 2 мая 2012 г. N 687-р проводятся семнадцать всероссийских государственных лотерей:

двенадцать лотерей в поддержку развития спорта высших достижений и системы подготовки спортивного резерва, организатором которых выступает Минфин России;

пять лотерей в поддержку развития физической культуры и спорта, организатором которых выступает Минспорт России.

В соответствии с вышеназванными распоряжениями Правительства Российской Федерации установлен срок проведения указанных всероссийских государственных лотерей - до 31 декабря 2029 г.

Также полагаем возможным отметить, что ответственность за незаконные организацию и проведение азартных игр установлена статьей 14.1.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и статьей 171.2 Уголовного кодекса Российской Федерации, ответственность за нарушение законодательства о лотереях установлена статьей 14.27 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

В части установления запрета "грабительских" кредитов полагаем возможным сообщить, что банки и кредитные организации разрабатывают различные продукты и предлагают их своим клиентам. При этом данные организации, являясь юридическими лицами, самостоятельно определяют направления своей работы и принимают решения по всем вопросам своей деятельности, а также самостоятельно разрабатывают внутренние документы, определяющие порядок проведения тех или иных операций.

Кроме того, в соответствии со статьей 9 Федерального закона от 2 декабря 1990 г. N 395-1 "О банках и банковской деятельности" органы законодательной и исполнительной власти не вправе вмешиваться в деятельность кредитных организаций, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами.

В соответствии с Федеральным законом от 21 декабря 2013 г. N 353-ФЗ "О потребительском кредите (займе)" на момент заключения договора потребительского кредита (займа) полная стоимость потребительского кредита (займа) не может превышать рассчитанное Центральным банком Российской Федерации среднерыночное значение полной стоимости потребительского кредита (займа) соответствующей категории потребительского кредита (займа), применяемое в соответствующем календарном квартале, более чем на одну треть.

Также сообщаем, что статьей 4 Федерального закона от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" установлено, что контроль и надзор за деятельностью кредитных организаций, банковских групп, а также за деятельностью некредитных финансовых организаций осуществляет Банк России.