Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 6 июля 2018 г. N 03-08-05/47202 О налогообложении дивидендов и процентов, выплачиваемых российской организацией физическому лицу - резиденту США

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и по вопросу порядка налогообложения дивидендов и процентов, выплачиваемых российской организацией физическому лицу - резиденту Соединенных Штатов Америки сообщает следующее.

Между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки действует договор об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 17.06.1992 (далее - Договор).

Согласно подпунктам 1 и 2 статьи 10 Договора дивиденды, выплачиваемые компанией, которая является лицом с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве, и фактическое право на которые имеет лицо с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом в этом другом Государстве. Однако такие дивиденды могут также облагаться налогом в первом Договаривающемся Государстве и в соответствии с законодательством этого Государства, но налог, взимаемый в таком случае, не будет превышать:

а) 5 процентов валовой суммы дивидендов, если лицо, фактически имеющее на них право, является компанией, которая владеет не менее чем 10 процентами акций с правом голоса (или, применительно к России, если отсутствуют акции с правом голоса, - не менее чем 10 процентами уставного капитала) компании, выплачивающей дивиденды; и

b) 10 процентов валовой суммы дивидендов во всех остальных случаях.

Таким образом, в рассматриваемом случае российская организация вправе применить пониженную ставку налога в соответствии с подпунктом b) пункта 1 статьи 11 Договора.

Согласно статье 11 Договора, проценты, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые лицу с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом только в этом другом Договаривающемся Государстве.

Исходя из вышеупомянутого, проценты, выплаченные российской организацией, не облагаются налогом в Российской Федерации при условии соответствующего подтверждения о том, что местом постоянного нахождения физического лица является США.

Вместе с тем информируем, что вопросы представления налоговой отчетности находятся в компетенции ФНС России.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информативно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.