Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 8 августа 2018 г. N 03-07-11/56036 О применении НДС при обмене железнодорожными вагонами между двумя организациями в рамках исполнения обязательства возмещения причиненного вреда

Вопрос: В связи с повреждением организацией нескольких ж/д вагонов собственности контрагента по договору, в адрес организации была выставлена контрагентом претензия с требованием возмещения вреда в натуре, путем передачи равнозначных, но исправных ж/д вагонов.

Стороны урегулировали спор заключением двухстороннего Соглашения. Соглашением предусмотрено, что по согласованной сторонами цене виновная организация передает контрагенту в собственность годные вагоны и получает взамен по этой же цене поврежденные вагоны.

Руководствуясь пп. 2 п. 1 ст. 21, п. 2 ст. 34.2 НК РФ, прошу разъяснить:

- является ли обмен товарами (имуществом) в рамках исполнения обязательства вследствие причинения вреда, реализацией в том смысле, который понятию "реализация" придается п. 1 ст. 39 НК РФ?

- является такой обмен товарами (имуществом) объектом налогообложения НДС согласно ст. 146 НК РФ?

- должны ли стороны при таком обмене товарами (имуществом) выставить соответствующие счета-фактуры в соответствии с п.п. 1, 3 ст. 168 НК РФ?

Ответ: В связи с письмом по вопросам применения налога на добавленную стоимость при обмене железнодорожными вагонами между двумя организациями в рамках исполнения обязательства возмещения причиненного вреда Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 39 Кодекса установлено, что реализацией товаров признается передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами) права собственности на товары.

Таким образом, обмен железнодорожными вагонами между двумя организациями в рамках исполнения обязательства возмещения причиненного вреда признается для целей налогообложения реализацией железнодорожных вагонов.

Учитывая изложенное, операции по передаче железнодорожных вагонов в указанном случае подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость. При этом при осуществлении таких операций счета-фактуры выставляются в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 168 Кодекса.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.