Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 25 июня 2018 г. N 03-03-07/43517 О разнице в порядке налогообложения налогом на прибыль организаций и транспортным налогом

Департамент налоговой и таможенной политики в связи с интернет-обращением сообщает следующее.

Отношения по установлению, введению и взиманию налогов в Российской Федерации регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ).

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (статья 8 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 3 НК РФ каждое лицо (организации и (или) физические лица) должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Таким образом, в НК РФ установлен принцип обязательности уплаты законно установленных налогов организациями и физическими лицами.

В соответствии с пунктом 3 статьи 3 НК РФ налоги должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.

Так, в соответствии со статьей 14 НК РФ транспортный налог является региональным налогом, формирующим в значительной степени доходную базу региональных и местных бюджетов, и в федеральный бюджет не зачисляется. Данный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Вводя транспортный налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты.

Транспортный налог входит в систему имущественных налогов, взимаемых вне зависимости от факта использования данного имущества.

Налог на прибыль организаций является федеральным налогом, подлежащим зачислению в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации (статьи 13 и 284 НК РФ). Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком-организацией.

Согласно статье 284 НК РФ налоговая ставка по налогу на прибыль организаций устанавливается в размере 20 процентов, за исключением случаев, предусмотренных данной статьей. Сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов (3 процентов в 2017-2020 годах), зачисляется в федеральный бюджет. Сумма налога, исчисленная по ставке 18 процентов (17 процентов в 2017-2020 годах), зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Учитывая указанное, имея разное экономическое основание, порядок налогообложения налогом на прибыль организаций и транспортным налогом не может быть одинаковым.