Письмо Банка России от 17 мая 2018 г. № 41-1-1-4/370 “Об отчетности по форме 0409123”

Вопрос.

Банк просит пояснить, какой из рассмотренных ниже подходов к включению в дополнительный капитал прироста стоимости основных средств за счет переоценки при расчете формы 0409123 "Расчет собственных средств (капитала) ("Базель III")" (далее - форма 0409123) будет являться верным.

Пример: Банк включал в состав дополнительного капитала счет 10601 (в сумме 800 000 тыс. руб.) за минусом остатков по счету 10610 (200 000 тыс. руб.), возникших в связи с приростом стоимости основных средств при переоценке. Данные подтверждены аудиторской организацией в полном объеме и включены в строку 200.8 формы 0409123 в размере 600 000 тыс. руб. по состоянию на 01.03.2018.

05.03.2018 Банк проводит новую переоценку, в результате которой по одному объекту производится дооценка в размере 10 000 тыс. руб., а по другому - уценка на 20 000 тыс. руб., остаток на счете 10601 по состоянию на 06.03.2018 уменьшился по сравнению с 01.03.2018 и составил 790 000 тыс. руб. Переоценка по счету 10601 на 06.03.2018 не подтверждена аудиторской организацией.

Вариант 1: В расчет строки 200.8 формы 0409123 на 06.03.2018 включается сумма: 790 000-200 000 = 590 000 тыс. руб.

Вариант 2: В расчет строки 200.8 формы 0409123 на 06.03.2018 включается сумма: 800 000-20 000-200 000 = 580 000 тыс. руб.

Ответ.

Департамент банковского регулирования рассмотрел обращение Банка относительно составления отчетности по форме 0409123 в части порядка заполнения строки 200.8 "Прирост стоимости основных средств кредитной организации за счет переоценки" и сообщает следующее.

Исходя из сути подхода, установленного п. 3.1.9 Положения Банка России от 28.12.2012 N 395-П "О методике определения величины собственных средств (капитала) кредитных организаций ("Базель III")", увеличение стоимости имущества за счет переоценки включается в расчет дополнительного капитала в пределах остатка на балансовом счете N 10601 после его подтверждения аудиторской организацией, а снижение стоимости имущества учитывается безотносительно наличия/отсутствия подтверждения аудитора на следующую за датой снижения дату расчета капитала. Таким образом, данный подход предполагает пообъектное применение. Иными словами, корректным из предложенных Банком является вариант 2.

Дополнительно отмечаем, что остатки на балансовом счете N 10610 "Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль", возникшие в связи с приростом стоимости основных средств при переоценке, подлежат отражению по строке 200.8 формы 123 до подтверждения данных отчетности аудиторской организацией.