Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 28 мая 2018 г. N 03-04-05/36111 Об исчислении налоговым агентом НДФЛ и обложении страховыми взносами выплат, производимых организацией в пользу физического лица

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросам исчисления налоговым агентом налога на доходы физических лиц и обложения страховыми взносами выплат, производимых организацией в пользу физического лица, и разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Минфин России дает письменные разъяснения налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. Такие разъяснения представляются в связи с исполнением указанными лицами обязанности соответственно налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

Учитывая, что в соответствии со статьей 19 Кодекса налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы, вышеназванные разъяснения должны предоставляться таким организациям и физическим лицам только в связи с выполнением ими обязанностей налогоплательщиков (налоговых агентов).

Кодексом и другими нормативными правовыми актами на Минфин России не возложена обязанность консультировать физических лиц и организации по каким-либо налоговым и иным вопросам, не связанным с выполнением ими обязанностей налогоплательщиков.

С учетом вышеизложенного для получения разъяснения о порядке исчисления налоговым агентом налога на доходы физических лиц и обложения страховыми взносами выплат, производимых организацией в пользу физического лица в Минфин России должна обратиться сама организация.

Вместе с тем разъясняем следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Кодекса налоговыми агентами признаются, в частности, российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 1229 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) гражданин или юридическое лицо, обладающие исключительным правом на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации (правообладатель), вправе использовать такой результат или такое средство по своему усмотрению любым не противоречащим закону способом. Правообладатель может распоряжаться исключительным правом на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации (статья 1233 Гражданского кодекса), если Гражданским кодексом не предусмотрено иное.

При этом сообщаем, что в соответствии с регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.06.2012 N 82н, в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства Российской Федерации и практики его применения, по практике применения нормативных правовых актов Министерства, по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.