Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 27 марта 2018 г. № 03-12-13/19301 Об увеличении уставного капитала ООО за счет дополнительных вкладов его участников и учете таких вкладов в целях налога на прибыль

Вопрос: Об увеличении уставного капитала ООО за счет дополнительных вкладов его участников и учете таких вкладов в целях налога на прибыль.

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.

Увеличение уставного капитала общества с ограниченной ответственностью (далее - общество) за счет дополнительных вкладов его участников осуществляется в порядке, установленном статьей 19 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Федеральный закон N 14-ФЗ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 19 Федерального закона N 14-ФЗ одновременно с решением об увеличении уставного капитала общества на основании заявления участника общества или заявлений участников общества о внесении им или ими дополнительного вклада должно быть принято решение о внесении в устав общества, утвержденный учредителями (участниками) общества, изменений в связи с увеличением уставного капитала общества, а также решение об увеличении номинальной стоимости доли участника общества или долей участников общества, подавших заявления о внесении дополнительного вклада, и в случае необходимости решение об изменении размеров долей участников общества.

Соответствующие изменения, внесенные в устав общества, подлежат государственной регистрации в порядке, предусмотренном пунктом 2.1 статьи 19 Федерального закона N 14-ФЗ и главой VI Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Федеральный закон N 129-ФЗ).

При этом обращаем внимание, что в соответствии с подпунктом "д" пункта 1 статьи 5 Федерального закона N 129-ФЗ при государственной регистрации юридических лиц в отношении обществ с ограниченной ответственностью в Единый государственный реестр юридических лиц включаются сведения о размерах и номинальной стоимости долей в уставном капитале общества, принадлежащих обществу и его участникам.

Кроме того, сообщается, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации (включая доход в виде превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером)), не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. Указанное письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в этом письме.