Письмо Банка России от 13 февраля 2018 г. № 41-3-3-2/110 “О порядке раскрытия информации о рисках”

Вопрос: Банк просит дать разъяснения по следующим вопросам:

1. В п.4 Указания Банка России от 07.08.2017 № 4482-У «О форме и порядке раскрытия кредитной организацией (головной кредитной организацией банковской группы) информации о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом» (далее - Указание № 4482-У) указана периодичность раскрытия информации (на ежегодной, полугодовой и ежеквартальной основе). В какие сроки (в днях после отчетной даты) необходимо раскрыть вышеуказанную информацию?

2. Правильно ли Банк понимает, что для банков с универсальной лицензией, не являющихся участниками банковской группы, первый раз информация в соответствии с Указанием № 4482-У должна быть раскрыта по состоянию на 01.04.2018*(1)?

3. В случае положительного ответа на второй вопрос, в каком объеме должна быть раскрыта информация банком с универсальной лицензией, не являющимся участником банковской группы, по состоянию на 01.04.2018:

a) в объеме, предусмотренном для раскрытия на ежеквартальной основе, т.е. без заполнения таблиц, раскрываемых на полугодовой и годовой основе и без раскрытия текстовой информации, предусмотренной п.1.2 Раздела II Приложения к Указанию № 4482-У и т.п.?

b) в объеме, предусмотренном для раскрытия на ежегодной основе, т.е. с заполнением таблиц, раскрываемых на полугодовой и годовой основе и с раскрытием текстовой информации, предусмотренной п. 1.2 Раздела II Приложения к Указанию 4482-У и т.п.?

4. Необходимо ли при первом составлении отчета заполнять данные за предыдущие периоды (столбец 4 Таблицы 2.1 и столбец 4 Таблицы 3.4)?

5. Часть информации, подлежащей раскрытию в соответствии с Указанием № 4482-У, указана также как обязательная к раскрытию в Указании Банка России от 25.10.2013 № 3081-У «О раскрытии кредитными организациями информации о своей деятельности». Должен ли Банк:

a) раскрывать одинаковые сведения и в «информации о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом» и в «пояснительной информации к публикуемой отчетности» (далее - отчеты);

b) раскрывать информацию в одном из вышеуказанных отчетов (по выбору Банка), при этом в другом отчете привести ссылку на наименование отчета, в котором Банк раскрыл соответствующую информацию?

5. В п.5.3 и 5.4 Указания № 4482-У указано что:

«5.3 В случае если информация, предусмотренная в разделах, главах, таблицах приложения к настоящему Указанию, является несущественной для широкого круга пользователей в целях принятия ими обоснованных управленческих решений в соответствии с внутренним документом по раскрытию информации, кредитная организация вправе не раскрывать частично либо полностью данную информацию.

5.4 В случае если информация, раскрываемая по строке и (или) графе таблицы, предусмотренной в приложении к настоящему Указанию, отсутствует у кредитной организации, либо раскрытие данной информации в соответствии с внутренним документом по раскрытию информации является несущественным для широкого круга пользователей, кредитная организация вправе привести таблицы, предусмотренные в приложении к настоящему Указанию, без данных строк и (или) граф, не изменяя нумерацию последующих строк и (или) граф. В текстовой информации к таблице указываются причины нераскрытия такой информации.».

Одновременно, почти все таблицы, указанные в Приложении к Указанию № 4482-У (далее - Приложение), сопровождаются фразой «форма предоставления информации является обязательной к раскрытию и не может быть изменена»*(2).

1 5.1. Может ли Банк исключать строки (столбцы) таблицы и/или таблицы целиком, сопровождаемые вышеуказанной фразой, в случае если у Банка отсутствует информация для заполнения таблиц в связи с неосуществлением Банком соответствующих операций, при условии раскрытия текстовой информации об отсутствии соответствующих бизнес направлений (операций) в деятельности Банка?

2 5.2. Может ли Банк при раскрытии информации исключить ряд разделов, перечисленных в Приложении к Указанию № 4482-У*(3) и не включать пустые таблицы данных разделов (данные для заполнения которых отсутствуют), если указанные в них риски не присущи Банку в связи с отсутствием соответствующих операций*(4) при условии раскрытия текстовой информации об отсутствии соответствующих бизнес направлений (операций) в деятельности Банка?

Наличие пустых таблиц, по мнению Банка, значительно затрудняет восприятие информации пользователями.

3 5.3. Правильно ли Банк понимает, что в случае раскрытия информации на индивидуальной основе, из таблицы 3.1 Приложения к Указанию № 4482-У столбец 4 удаляется, при этом на основании п.5.4 Указания № 4482-У нумерация столбцов 5-9 не меняется, далее в случаях если предусмотрены разные столбцы для раскрытия информации на консолидированной и индивидуальной основе следует поступать аналогично?

4 5.4. Правильно ли Банк понимает, что в случае если предусмотрены разные столбцы для раскрытия информации при применении Банком ПВР и при применении стандартизированного подхода неиспользуемые столбцы могут быть удалены, при этом нумерация остальных столбцов не должна быть изменена?

5 5.5. В случае если «пустые» строки/столбцы не могут быть исключены как следует отражать в таблице строки, которые на индивидуальной основе заполнению не подлежат, а так же строки «при применении ПВР», если Банк использует стандартизированный подход:

a) удалить строки;

b) поставить 0;

c) поставить «не применимо»;

d) иной вариант?

6. В столбце 4 строки 2.2 Таблицы 1.1 Приложения к Указанию № 4482-У стоит «X». Должен ли субординированный кредит, отнесенный в дополнительный капитал, отражаться в столбце 4 таблицы 1.1, если «да» в какой строке?

7. По порядку заполнения таблицы 2.1 Приложения к Указанию № 4482-У возникли следующие вопросы:

6 7.1. Под предыдущей отчетной датой при заполнении столбца 4 на ежеквартальной основе следует понимать данные по состоянию на 01 января или данные по состоянию на 01 предыдущего квартала?

7 7.2. Должно ли значение по строке 25 таблицы, при использовании Банком стандартизированного подхода, быть равно знаменателю дроби при расчете обязательного норматива Н1.0?

8 7.3. В случае положительного ответа на вопрос 10.3, как следует поступить:

a) исключить из строки 2 и соответственно строки 1 данные включенные в строку 23, что пояснениями к формированию Таблицы 2.1 не предусмотрено, при этом не будет соблюдено равенство графы 3 строки 2 Таблицы 2.1 и графы 7 строки 14 Таблицы 4.4 на значение строки 23 таблицы 2.1 Приложения к Указанию 4482-У?

b) не включать в сумму при получении значения по строке 25 значение по строке 23?

8. По порядку заполнения таблицы 4.1 Приложения к Указанию № 4482-У возник следующий вопрос:

В п.2.7.5 и п.2.7.8 Раздела IV Главы 2 Приложения указано: «В графах 4, 6 ... при применении стандартизированного подхода...», в п.2.7.11 и п.2.7.14 указано: В графах 3, 5 ... при применении стандартизированного подхода...». Действительно ли данные разных строк таблицы при применении стандартизированного подхода должны отражаться по разным графам? Если нет, по каким графам должны отражаться данные при применении стандартизированного подхода 3, 5 или 4, 6?

9. По порядку заполнения таблицы 4.4 Приложения к Указанию № 4482-У возникли следующие вопросы:

9.1. Правильно ли Банк понял принцип заполнения таблицы для банка, применяющего стандартизированный подход, на следующих примерах:

Кредит 1. Кредит предоставлен юридическому лицу в сумме 1000, расчетный резерв 100%, обеспечение II категории качества в сумме 1000, следовательно, сформированный резерв равен 500. В расчет обязательного норматива Н1.0 данный кредит идет с весом 100%.

Кредит 2. Кредит предоставлен юридическому лицу в сумме 1 000, расчетный резерв 100%, Обеспечение - гарантийный депозит, удовлетворяющий условиям кода 8945, в сумме 1000, следовательно, сформированный резерв равен 0. В расчет обязательного норматива Н1.0 данный кредит идет с весом 0%.

Таблица 4

Если при заполнении таблицы Банком допущены ошибки, просим указать правильный вариант ее заполнения.

9.2. В случае если требования к контрагенту обеспечены гарантиями (поручительствами) субъектов, перечисленных в строках 2-4 Таблицы, их следует отражать по строке в зависимости от контрагента по сделке или в зависимости от лица, предоставившего гарантию (поручительство)?

9.3. Наличные денежные средства (код 8962) следует отражать по строке 1 (как требования к Центральным банкам) или по строке 13 (прочие)?

Ответ: Департамент банковского регулирования (далее - Департамент) рассмотрел обращение Банка о порядке раскрытия информации в соответствии с Указанием Банка России от 07.08.2017 № 4482-У «О форме и порядке раскрытия кредитной организацией (головной кредитной организацией банковской группы) информации и принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом» (далее - информация о рисках, Указание № 4482-У, приложение) и сообщает следующее.

По вопросу 1. Порядок и сроки раскрытия кредитными организациями на индивидуальной основе информации о рисках установлены Указанием Банка России от 06.12.2017 № 4638-У «О формах, порядке и сроках раскрытия кредитными организациями информации о своей деятельности», являющимся новой редакцией Указания Банка России от 25.10.2013 № 3081-У «О раскрытии кредитными организациями информации о своей деятельности» (далее - Указание № 3081-У).

В соответствии с п. 2.1 указанного нормативного акта информация о рисках раскрывается кредитной организацией в следующие сроки:

информация о рисках, подготовленная за отчетный год, - не позднее 130 рабочих дней после наступления отчетной даты;

информация о рисках на ежеквартальной и полугодовой основе - в течение 40 рабочих дней после наступления отчетной даты.

Позиция Банка, изложенная в вопросах 2 и 5.3 обращения, верна.

По вопросу 3. Первое раскрытие информации о рисках, предусмотренной Указанием № 4482-У, предусмотрено с отчетности за I квартал 2018 года в объеме, предусмотренном в п.4.3 Указания № 4482-У для ежеквартального раскрытия.

По вопросу 4. При первом раскрытии информации о рисках в соответствии с Указанием № 4482-У графа 4 таблицы 2.1 раздела II и таблицы 3.4 раздела III приложения должны быть заполнены.

По вопросу 5 на стр. 1 обращения Банка. В целях исключения дублирования раскрываемой информации о рисках пунктами 5.1 и 5.2 Указания № 4482-У и пунктом 2 приложения к Указанию № 4638-У предусмотрено использование отсылочных норм.

Так, в соответствии с пунктом 5.1 Указания № 4482-У в случае если какая-либо информация из предусмотренной в приложении к Указанию, раскрыта кредитной организацией в составе пояснительной информации к годовой (промежуточной) бухгалтерской (финансовой) отчетности (далее - пояснительная информация), то при раскрытии информации о рисках приводится ссылка на пункт пояснительной информации, содержащей такое раскрытие.

Также пунктом 5.2 данного указания установлено, что кредитная организация вправе не раскрывать информацию в составе информации о рисках только в случае, если в пояснительной информации к годовой (промежуточной) бухгалтерской (финансовой) отчетности информация раскрывается в объеме, предусмотренном приложением к Указанию № 4482-У.

Пунктом 2 (абзац 9) приложения к Указанию № 4638-У предусмотрено, что в случае если информация о целях и политике управления рисками, связанными с финансовыми инструментами, раскрыта кредитной организацией в составе информации о рисках, предусмотренной приложением к Указанию № 4482-У, либо в иной раскрываемой перед широким кругом пользователей информации, в пояснительной информации к годовой (промежуточной) отчетности может приводиться ссылка на место раскрытия такой информации.

Одновременно сообщаем, что Указание № 3081-У утратило силу в связи с изданием Указания Банка России от 06.12.2017 № 4639-У «О признании утратившими силу отдельных нормативных актов Банка России по вопросу раскрытия кредитными организациями информации о своей деятельности», вступившего в силу по истечении 10 дней после дня официального опубликования (опубликовано на Официальном сайте Банка России 28.12.2017).

По вопросам 5.1, 5.2, 5.4 и 5.5 обращения.

Представленные в Указании № 4482-У требования к раскрытию информации в форме таблиц установленной формы и текстовой информации соответствуют требованиям документа Базельского комитета по банковскому надзору (БКБН) "Revised Pillar III disclosure requirements, 2015" (далее - документ БКБН уточненные требования Компонента 3 Базеля II) и должны быть представлены кредитными организациями в установленном виде.

Пунктами 5.3 и 5.4 Указания № 4482-У предусмотрена возможность не раскрывать информацию, приведенную в разделах, главах, таблицах приложения к Указанию № 4482-У, признанную кредитной организацией несущественной для широкого круга пользователей в целях принятия ими обоснованных управленческих решений, с приведением в сопроводительной текстовой информации к разделу, главе, таблице причин такого нераскрытия. Определение значимости, существенности информации, подлежащей раскрытию, осуществляется кредитной организацией самостоятельно на основе профессионального суждения о важности раскрытия такой информации.

Данная норма относится к таблицам с примерным форматом, в пояснениях к составлению которых такая возможность указана, например, таблицы 3.1 и 3.2 раздела II, таблицы 6.1 и 6.2 раздела VI приложения. В случае если информация, раскрываемая по строке и (или) графе таблицы с примерным форматом, предусмотренной в приложении, отсутствует у кредитной организации (банковской группы), такая информация может быть исключена из раскрытия.

В таблицах установленного формата при отсутствии данных в строке и (или) графе таблицы проставляется значение «0» или «неприменимо», в строке и (или) графе такой таблицы, которые в соответствии с пояснениями к их формированию заполнению на индивидуальном уровне не подлежат, указывается «неприменимо».

Кроме того, кредитной организацией могут быть исключены из раскрытия таблицы, в том числе установленного формата, в которых раскрывается информация о видах операций и связанных с ними рисках, отсутствующих в кредитной организации. Например, кредитная организация может не осуществлять операции с ПФИ либо операции секьюритизации, в этом случае кредитная организация не раскрывает информацию, предусмотренную главой 6 раздела V «Кредитный риск контрагента» (включая таблицы 5.1 - 5.7) либо главой 7 раздела VI «Риск секьюритизации» (включая таблицы 6.1 - 6.4) приложения. Одновременно в соответствующем разделе приложения приводится текстовая информация о не проведении кредитной организацией таких операций и отсутствии у нее инструментов, которым присущ кредитный риск контрагента либо риск секьюритизации.

Также, кредитная организация, не использующая в целях регуляторной оценки достаточности капитала подход на основе внутренних рейтингов (далее - ПВР), не раскрывает таблицы 4.6 - 4.10 главы 5 раздела IV и таблицы 5.4 и 5.7 главы 6 раздела V приложения, посвященные ПВР, и в общей части глав 5 и 6 приложения приводит текстовую информацию об отсутствии у кредитной организации разрешения на применение ПВР в регуляторных целях.

По вопросу 6. В графе 4 таблицы 1.1 раздела I приложения данные по субординированным кредитам, отнесенным в дополнительный капитал, приводятся по строке 2.2.1 таблицы.

По вопросу 7 о заполнении таблицы 2.1 раздела II приложения (далее - таблица 2.1).

7.1. Под отчетным периодом в целях раскрытия информации по данным таблицы 2.1 понимается отчетный квартал, изменения за который кредитная организация должна раскрыть в соответствии с пунктом 1.3.1 главы 1 приложения к Указанию № 4482-У. Предыдущим отчётным периодом является квартал, предшествующий отчетному, т.е. в графе 4 таблицы 2.1 должны быть представлены данные по состоянию на 1.01.2018.

7.2. Данные по графам 3 и 4 строки 25 таблицы 2.1 должны соответствовать значению знаменателя дроби при расчете норматива достаточности собственных средств (капитала) банка (Н1.0) на соответствующую отчетную дату.

По строке 23 таблицы 2.1 отражаются существенные и несущественные вложения в инструменты капитала финансовых организаций, отложенные налоговые активы, не зависящие от будущей прибыли, права по обслуживанию ипотечных кредитов и другие требования ниже порога существенности для вычета из собственных средств (капитала), взвешенные с коэффициентом риска 250 процентов.

7.3. По строкам 1 и 2 (графы 3 и 4) таблицы 2.1 суммы требований, отраженные по строке 23 данной таблицы, отражать не следует. Также данные суммы не подлежат отражению в таблице 4.4 раздела IV приложения.

По вопросу 8. В соответствии с пунктами 2.7.4 и 2.7.5 раздела IV приложения в таблице 4.1 по всем строкам граф 3 и 5 отражается балансовая (внебалансовая) стоимость кредитных требований (обязательств) при применении ПВР, а в графах 4 и 6 балансовая (внебалансовая) стоимость кредитных требований (обязательств) при применении стандартизированного подхода. В пунктах 2.2.7.11, 2.7.12, 2.7.14 и 2.7.15 допущены технические опечатки в нумерации граф. Необходимые уточнения будут внесены в общеустановленном порядке.

По вопросу 9 о заполнении таблицы 4.4 раздела IV приложения (далее - таблица 4.4).

Пример заполнения таблицы 4.4, приведенный в вопросе 9.1 обращения, верен.

9.2 В таблице 4.4 кредитные требования (обязательства) подлежат отражению по строкам, соответствующим типу контрагента, с которым они возникли.

9.3 Наличные денежные средства (в том числе в иностранной валюте), классифицированные в I группу активов (код 8962) в целях расчета нормативов достаточности капитала, рекомендуем отражать по строке 1 таблицы 4.4.

------------------------------

*(1)  Ранее требование о раскрытии информации о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом распространялось только на головные кредитные организации банковских групп в соответствии с Указанием Банка России от 03.12.2015 № 3876-У «О формах, порядке и сроках раскрытия головными кредитными организациями банковских групп информации о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом».

*(2)  Например, п. 5.2 Раздела I Приложения, п. 1.4.1 Раздела II Приложения к Указанию 4482-У и т.п.

*(3)  Например, «Раздел V. Кредитный риск контрагента»

*(4)  Например, Банк не работает с ценными бумагами, ПФИ, не заключает сделок РЕПО, не работает с биржей, не является профессиональным участником и т.п.