Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 27 февраля 2018 г. N 03-04-06/12337 О налогообложении доходов физических лиц при списании долга налогоплательщика перед кредитной организацией - кредитором

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения доходов физических лиц при списании долга налогоплательщика перед кредитной организацией - кредитором и сообщает следующее.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в редакции Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон) в целях обложения налогом на доходы физических лиц, если иное не предусмотрено пунктами 2-5 статьи 223 Кодекса, дата фактического получения дохода определяется как день списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации, являющейся взаимозависимым лицом по отношению к налогоплательщику.

В этой связи специальный порядок определения даты фактического получения дохода при списании в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации применяется только, если налогоплательщик и соответствующая организация являются взаимозависимыми лицами.

Порядок списания кредитными организациями безнадежной задолженности устанавливается в нормативных актах Банка России.

Таким образом, если списание в установленном порядке (в соответствии с нормативными актами Банка России) безнадежного долга с баланса кредитной организации, не являющейся взаимозависимым лицом по отношению к налогоплательщику, не связано с полным или частичным прекращением обязательства налогоплательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации, то указанная дата для такого налогоплательщика не является датой фактического получения дохода в целях обложения налогом на доходы физических лиц.

В соответствии с пунктом 10 статьи 9 Федерального закона положения подпункта 5 пункта 1 статьи 223 Кодекса (в редакции Федерального закона) применяются в отношении доходов, полученных в налоговых периодах, начинающихся с 1 января 2017 года.

Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым агентам и налоговым органам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.