Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 21 февраля 2018 г. N 03-07-14/11010

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение с предложением об установлении особого порядка применения налога на добавленную стоимость по сделкам с организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) или упрощенную систему налогообложения (далее - специальные налоговые режимы), и сообщает следующее.

Как следует из обращения, предлагается установить специальный порядок применения налога на добавленную стоимость, согласно которому организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы, при реализации товаров (работ, услуг) в счетах выделяют налог на добавленную стоимость, что позволит покупателям этих товаров (работ, услуг) принимать к вычету сумму налога, указанную в таких счетах.

На основании статей 171, 172 и 173 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные поставщиками покупателю либо уплаченные покупателем - налоговым агентом по товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения этим налогом, принимаются к вычету при исчислении налога, подлежащего уплате в бюджет.

Принятие указанного предложения приведет к потерям доходов федерального бюджета в связи с возмещением из бюджета налога на добавленную стоимость, не поступившего в бюджет по товарам (работам, услугам), приобретаемым у организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы.

Кроме того, принятие решения об исчислении налога на добавленную стоимость в отношении реализуемых указанными организациями и индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом на добавленную стоимость, без его уплаты в бюджет может создать прецедент для постановки аналогичных вопросов иными организациями и индивидуальными предпринимателями, реализующими товары (работы, услуги), не облагаемые налогом на добавленную стоимость, что, в конечном итоге, приведет к дополнительному увеличению потерь доходов федерального бюджета и негативно отразится на выполнении принятых обязательств по финансированию расходов бюджета, принятого с дефицитом.

Учитывая изложенное, вышеуказанное предложение не поддерживается.

Одновременно сообщаем, что согласно Федеральному закону от 27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" с 1 января 2019 года организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.