Распоряжение Федерального агентства морского и речного транспорта от 24 января 2018 г. № ВО-16-р “Об утверждении форм отчетности о доходах и расходах организаций путевого хозяйства и администраций морских портов”
В целях совершенствования отчетности о доходах и расходах организаций путевого хозяйства и администраций морских портов:
1. Утвердить следующие формы отчетности о доходах и расходах организаций путевого хозяйства и администраций морских портов:
а) Б-5 «Отчет о доходах и расходах организаций путевого хозяйства» (Приложение № 1);
б) инструкцию по составлению отчета о доходах и расходах организаций путевого хозяйства по форме Б-5 (Приложение № 2);
в) Б-4А «Отчет о доходах и расходах администраций морских портов» (Приложение № 3);
г) инструкцию по составлению отчета о доходах и расходах администраций морских портов по форме Б-4А (Приложение № 4).
2. Утвержденные настоящим распоряжением формы применять, начиная с отчета за I квартал 2018 года:
а) Б-5 «Отчет о доходах и расходах организаций путевого хозяйства» - администрациям бассейнов внутренних водных путей и ФГБУ «Канал имени Москвы»;
б) Б-4А «Отчет о доходах и расходах администраций морских портов» - администрациям морских портов.
3. Признать утратившим силу распоряжение Федерального агентства морского и речного транспорта от 23 октября 2006 г. № АД-158-р «О совершенствовании отчетности о доходах и расходах организаций путевого хозяйства».
4. Контроль над исполнением настоящего распоряжения возложить на начальника Управления экономики и финансов З.Т. Джиоева.
Заместитель Министра транспорта Российской Федерации - руководитель Федерального агентства морского и речного транспорта |
В.А. Олерский |
Приложение № 1
к распоряжению Федерального агентства
морского и речного транспорта
от 24 января 2018 г. № ВО-16-р
Отчет
о доходах и расходах организаций путевого хозяйства
на ___________________
Орган управления Росморречфлот
Организация _____________
Филиал организации _____________
Единица измерения рубли
Раздел 1. Субсидии на выполнение Госзадания и иные цели
Форма Б-5 | ||||||||||||
---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
Наименование показателя | Код строки | Путевые работы | Гидросооружения | Регулирование транспортного процесса | Обслуживающий флот | Обслуживающие подразделения | АУР и общехозяйственные расходы | Расходы по прочим операциям | Всего по организации | |||
Услуги по исп-ию инфраструктуры ВВП и услуги в речных портах | Государственные услуги | |||||||||||
Регулир. | Нерегулир. | Регулир. | Нерегулир. | |||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 |
Выплаты персоналу, в т.ч. | 010 | |||||||||||
Заработная плата | 011 | |||||||||||
Прочие выплаты | 012 | |||||||||||
Начисления на выплаты по оплате труда | 013 | |||||||||||
Приобретение работ, услуг, в т.ч. | 020 | |||||||||||
услуги связи | 021 | |||||||||||
транспортные услуги | 022 | |||||||||||
коммунальные услуги | 023 | |||||||||||
из них электроэнергия | 024 | |||||||||||
арендная плата за пользование имуществом | 025 | |||||||||||
работы, услуги по содержанию имущества | 026 | |||||||||||
из них услуги по ремонту | 027 | |||||||||||
прочие работы, услуги | 028 | |||||||||||
из них охрана | 029 | |||||||||||
Расходование мат. запасов, в т.ч. | 030 | |||||||||||
топливо | 031 | |||||||||||
продукты питания | 032 | |||||||||||
Амортизация | 040 | 1 | ||||||||||
Прочие расходы | 050 | |||||||||||
из них налоги | 051 | |||||||||||
ИТОГО расходов | 060 | |||||||||||
Распределение расходов | 070 | |||||||||||
ВСЕГО расходов | 080 |
1.1 Распределение накладных расходов по субсидиям
Наименование показателя | Код строки | Путевые работы | Гидросооружения | Регулирование транспортного процесса | Обслуживающий флот | Обслуживающие подразделения | АУР и общехозяйственные расходы | Расходы по прочим операциям | Всего по организации | |||
---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
Услуги по исп-ию инфраструктуры ВВП и услуги в речных портах | Государственные услуги | |||||||||||
Регулир. | Нерегулир. | Регулир. | Нерегулир. | |||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 |
1. Прямые расходы | 061 | |||||||||||
2. Распределяемые: | ||||||||||||
2.1 Обслуживающие подразделения | 0711 | |||||||||||
2.2 Обслуживающий флот | 0712 | |||||||||||
а) самоходный флот, сило-сутки | 07121 | |||||||||||
(стоимость его содержания) | 07122 | |||||||||||
б) несамоходный флот, судо-сутки | 07123 | |||||||||||
(стоимость его содержания) | 07124 | |||||||||||
Итого расходов (1+2.1+2.2): | 0713 | |||||||||||
2.3 Распределение АУР | 0714 | |||||||||||
Итого распределяемых расходов: | 071 | |||||||||||
Всего расходов: | 081 |
Раздел 2. Приносящая доход деятельность
Форма Б-5 | ||||||||||||
---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
Наименование показателя | Код строки | Путевые работы | Гидросооружения | Регулирование транспортного процесса | Обслуживающий флот | Обслуживающие подразделения | АУР и общехозяйственные расходы | Расходы и доходы по прочим операциям | Всего по организации | |||
Услуги по исп-ию инфраструктуры ВВП и услуги в речных портах | Государственные услуги | |||||||||||
Регулир. | Нерегулир. | Регулир. | Нерегулир. | |||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 |
Выплаты персоналу, в т.ч. | 110 | |||||||||||
Заработная плата | 111 | |||||||||||
Прочие выплаты | 112 | |||||||||||
Начисления на выплаты по оплате труда | 113 | |||||||||||
Приобретение работ, услуг, в т.ч. | 120 | |||||||||||
услуги связи | 121 | |||||||||||
транспортные услуги | 122 | |||||||||||
коммунальные услуги | 123 | |||||||||||
из них электроэнергия | 124 | |||||||||||
арендная плата за пользование имуществом | 125 | |||||||||||
работы, услуги по содержанию имущества | 126 | |||||||||||
из них услуги по ремонту | 127 | |||||||||||
прочие работы, услуги | 128 | |||||||||||
из них охрана | 129 | |||||||||||
Расходование мат. запасов, в т.ч. | 130 | |||||||||||
топливо | 131 | |||||||||||
продукты питания | 132 | |||||||||||
Амортизация | 140 | |||||||||||
Прочие расходы | 150 | |||||||||||
из них налоги | 151 | |||||||||||
ИТОГО расходов | 160 | |||||||||||
Распределение расходов | 170 | |||||||||||
ВСЕГО расходов | 180 | |||||||||||
Доходы | 190 |
2.1 Распределение накладных расходов по приносящей доход деятельности
Основание записи | Код строки | Путевые работы | Гидросооружения | Регулирование транспортного процесса | Обслуживающий флот | Обслуживающие подразделения | АУР и общехозяйственные расходы | Расходы и доходы по прочим операциям | Всего по организации | |||
---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
Услуги по исп-ию инфраструктуры ВВП и услуги в речных портах | Государственные услуги | |||||||||||
Регулир. | Нерегулир. | Регулир. | Нерегулир. | |||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 |
1. Расходы | 161 | |||||||||||
Доходы | 191 | |||||||||||
2. Распределяемые суммы | 200 | |||||||||||
2.1 Обслуживающие подразделения | 1711 | |||||||||||
2.2 Обслуживающий флот | 1712 | |||||||||||
а) самоходный флот, сило-сутки | 17121 | |||||||||||
(стоимость его содержания) | 17122 | |||||||||||
б) несамоходный флот, судо-сутки | 17123 | |||||||||||
(стоимость его содержания) | 17124 | |||||||||||
Итого расходов (1+2.1+2.2): | 1713 | |||||||||||
2.3 Распределение АУР | 1714 | |||||||||||
Итого распределяемых расходов: | 171 | |||||||||||
Всего расходов: | 181 |
Раздел 3. Доходы и расходы организации
Форма Б-5 | ||||||||||||
---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
Наименование показателя | Код строки | Путевые работы | Гидросооружения | Регулирование транспортного процесса | Обслуживающий флот | Обслуживающие подразделения | АУР и общехозяйственные расходы | Расходы и доходы по прочим операциям | Всего по организации | |||
Услуги по исп-ию инфраструктуры ВВП и услуги в речных портах | Государственные услуги | |||||||||||
Регулир. | Нерегулир. | Регулир. | Нерегулир. | |||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 |
Выплаты персоналу, в т.ч. | 310 | |||||||||||
Заработная плата | 311 | |||||||||||
Прочие выплаты | 312 | |||||||||||
Начисления на выплаты но оплате труда | 313 | |||||||||||
Приобретение работ, услуг, в т.ч. | 320 | |||||||||||
услуги связи | 321 | |||||||||||
транспортные услуги | 322 | |||||||||||
коммунальные услуги | 323 | |||||||||||
из них электроэнергия | 324 | |||||||||||
арендная плата за пользование имуществом | 325 | |||||||||||
работы, услуги по содержанию имущества | 326 | |||||||||||
из них услуги по ремонту | 327 | |||||||||||
прочие работы, услуги | 328 | |||||||||||
из них охрана | 329 | |||||||||||
Расходование мат. запасов, в т.ч. | 330 | |||||||||||
топливо | 331 | |||||||||||
продукты питания | 332 | |||||||||||
Амортизация | 340 | |||||||||||
Прочие расходы | 350 | |||||||||||
из них налоги | 351 | |||||||||||
ИТОГО расходов | 360 | |||||||||||
Распределение расходов | 370 | |||||||||||
ВСЕГО расходов | 380 | |||||||||||
Доходы | 390 |
Раздел 4. Расшифровка расходов и доходов по основной деятельности и по обслуживающим подразделениям
4.1 Путевые работы
Виды путевых работ | Код строки | Расходы (включая распределяемые) | Доходы | ||
---|---|---|---|---|---|
Всего | Субсидии | ПДД | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Обстановочные | 410 | ||||
Землечерпание | 420 | ||||
Выправительные | 430 | ||||
Дноочищение | 440 | ||||
Траление | 450 | ||||
Изыскание | 460 | ||||
Прочие путевые | 480 | ||||
Всего | 490 |
4.2 Гидротехнические сооружения
Виды ГTC | Код строки | Расходы (включая распределяемые) | Доходы | ||||||
---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
Всего | Субсидии | ПДД | |||||||
Регулир. | Нерегулир. | Регулир. | Нерегулир. | Всего | Регулир. | Нерегулир. | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
Судоходные (шлюзы, каналы) | 510 | ||||||||
ГЭС | 520 | ||||||||
Насосные станции | 530 | ||||||||
Прочие | 580 | ||||||||
Всего | 590 |
4.3 Услуги по использованию инфраструктуры ВВП и услуги в речных портах
Виды услуг | Код строки | Расходы (включая распределяемые) | Доходы | ||||||
---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
Всего | Субсидии | ПДД | |||||||
Регулир. | Нерегулир. | Регулир. | Нерегулир. | Всего | Регулир. | Нерегулир. | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
Навигационный сбор | 610 | ||||||||
Лоцманский сбор | 620 | ||||||||
Причальный/якорный/стояночный сбор | 630 | ||||||||
Маячный сбор | 640 | ||||||||
Сбор за проход иностранных судов | 650 | ||||||||
Канальный сбор | 660 | ||||||||
Корабельный сбор | 670 | ||||||||
Прочие | 680 | ||||||||
Всего | 690 |
4.4 Государственные услуги
Виды услуг | Код строки | Расходы (включая распределяемые) | Доходы | ||
---|---|---|---|---|---|
Всего | Субсидии | ПДД | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Портовый контроль | 710 | ||||
Регистрация судов | 720 | ||||
Дипломирование, аттестация | 730 | ||||
УЛМ | 740 | ||||
Прочие | 780 | ||||
Всего | 790 |
4.5 Обслуживающий флот
Виды подразделений | Код строки | Расходы (включая распределяемые) | Доходы | ||
---|---|---|---|---|---|
Всего | Субсидии | ПДД | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Буксиры | 810 | ||||
КОФ | 820 | ||||
Пункты отстоя | 830 | ||||
Прочие | 880 | ||||
Всего | 890 |
4.6 Обслуживающие подразделения
Виды подразделений | Код строки | Расходы (прямые) | Доходы | |||
---|---|---|---|---|---|---|
Всего | Субсидии | ПДД | ||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
Ремонтно-мех. доки, слипы | 910 | |||||
Строительные, рем.-строительные | 920 | |||||
Подразделения связи | 930 | |||||
Лесозаготовка | 940 | |||||
Прочие | 980 | |||||
Всего | 990 |
Руководитель Главный бухгалтер _____________
Приложение № 2
к распоряжению Федерального агентства
морского и речного транспорта
от 24 января 2018 г. № ВО-16-р
Инструкция
по составлению отчета о доходах и расходах организаций путевого хозяйства по форме Б-5
Общие положения
1. Форма Б-5 «Отчет о доходах и расходах организаций путевого хозяйства» (далее - форма) является специализированной формой отраслевой отчетности и составляется администрациями бассейнов внутренних водных путей и Федеральным государственным бюджетным учреждением «Канал имени Москвы» (далее - организации).
Форма представляется главному распорядителю бюджетных средств - Федеральному агентству морского и речного транспорта.
2. Форма предусматривает формирование аналитической информации о фактическом расходовании средств субсидии на выполнение Государственного задания и иные цели, а также средств от приносящей доход деятельности на выполнение основных задач, предусмотренных уставами организаций, в целях мониторинга затрат по их текущей деятельности и оценки эффективности использования государственных средств, направляемых на содержание внутренних водных путей и гидротехнических сооружений.
Данные формы могут также использоваться при обоснованиях цен на услуги инфраструктуры внутреннего водного транспорта, отнесенные к сфере естественной монополии и подлежащие регулированию в соответствии с действующим законодательством.
Отчетность по форме не предназначена для определения налоговой базы по налогу на прибыль, исчисляемой по данным налогового учета в соответствии с главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации.
3. Основанием для заполнения формы являются данные бухгалтерского учета организации, а также сведения о закреплении и использовании на конкретных работах судов, технических средств, обстановочных бригад, изыскательских партий и другого производственного персонала, сведения о деятельности вспомогательных подразделений, физических объемах выполненных работ и другие данные, формируемые в соответствующих отделах и службах организации.
Распределение прямых расходов в целях калькуляции фактической себестоимости по основным видам работ и услуг производится на основании положений данной Инструкции, а также учетной политики и иных внутренних распорядительных документов организации.
4. Отчеты по форме составляются поквартально на 1 апреля, 1 июля и 1 октября и за год нарастающим итогом. Квартальные отчеты представляются подведомственными организациями в Росморречфлот не позднее 30 дней после окончания соответствующего квартала, а годовой отчет - до 30 марта года, следующего за отчетным. В отчете показатели о доходах и расходах указываются в рублях.
Квартальные отчеты по форме представляются в составе разделов 1 - 3 без заполнения строк «Распределение расходов» и «Всего расходов». По итогам деятельности за год разделы 1 - 3 формы формируются в полном объеме, а также представляются раздел 4 и пояснения к отчету.
Представляемый в Росморречфлот отчет организации по форме должен включать показатели деятельности всех находящихся в ее составе филиалов, в том числе составляющих балансы и являющихся получателями бюджетных средств. Руководитель организации устанавливает порядок и сроки представления отчетности филиалами, обеспечивающие своевременное составление формы по организации в целом.
Отчет представляется в отпечатанном виде, подписанный руководителем и главным бухгалтером организации, а также передается в электронном формате.
Порядок формирования показателей по источникам финансирования
5. Данные о доходах и расходах в форме отражаются раздельно по источникам финансирования: в разделе 1 - по деятельности за счет средств субсидии на выполнение Государственного задания и иные цели, в разделе 2 - по приносящей доход деятельности. В разделе 3 приводятся данные о деятельности организации в целом, получаемые путем суммирования соответствующих показателей разделов 1 и 2.
6. Произведенные организацией текущие расходы отражаются в форме в размере сумм, отнесенных на счета учета финансовых результатов, независимо от погашения соответствующих обязательств (по методу начисления).
7. В разделе 1 отражаются расходы, фактически оплаченные за счет средств субсидии на выполнение Государственного задания и иные цели, либо обязательства по оплате которых отнесены в бухгалтерском учете на данную деятельность.
В разделе 2 отражаются расходы, фактически оплаченные из средств от приносящей доход деятельности, либо обязательства по оплате которых отнесены в бухгалтерском учете на приносящую доход деятельность. Также в разделе 2 отражаются расходы, произведенные за счет прибыли, остающейся после налогообложения.
8. Поступления от приносящей доход деятельности отражаются в форме в размере начисленных сумм (без НДС), исходя из предъявленных покупателям и заказчикам в отчетном периоде счетов за отгруженные товары, выполненные работы и оказанные услуги независимо от фактического поступления оплаты. Доходы в форме показываются без начисленного налога на прибыль.
Внебюджетные средства, получаемые организацией в форме целевых и безвозмездных поступлений (добровольные пожертвования, целевые взносы и финансовые средства от организаций и граждан, компенсации нанесенного ущерба, гранты и т.п.), учитываются при возникновении у организации права на получение таких средств.
Средства федерального бюджета, выделяемые по смете на содержание учреждения, в составе доходов в форме не отражаются.
Группировка расходов по статьям затрат
9. Группировка расходов осуществляется по статьям затрат Классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ), предусмотренных при составлении плана финансово-хозяйственной деятельности и при формировании отчета о финансовых результатах деятельности бюджетных учреждений, по выделенным в форме показателям (столбец 1).
Отдельные существенные для организаций путевого хозяйства виды расходов (ремонт, топливо и др.) выделяются в дополнительные подстатьи.
По подстатье «продукты питания» отражаются расходы на рацион бесплатного питания экипажей судов по установленным законодательством нормам.
10. При формировании показателей расходов по форме следует иметь в виду, что по статье «Амортизация» отражается сумма начисленной за отчетный период амортизации по объектам основных средств и нематериальным активам, а также расходы по списанию переданных в эксплуатацию основных средств стоимостью до трех тысяч рублей 1. Амортизация отражается в разделах 1 и 2 исходя из сумм, начисленных в балансе в зависимости от источника приобретения (получения) соответствующих активов.
11. По статье «Прочие расходы» суммы налогов отражаются в том отчетном периоде, за который они начислены в соответствии с налоговыми декларациями.
Налог на имущество и транспортный налог отражаются в разделах 1 и 2 в размере обязательств по оплате этих налогов, сформированных в бухгалтерском учете организации по соответствующим видам деятельности.
Налог на прибыль не отражается в разделе 2 по приносящей доход деятельности.
Штрафы и пени по платежам в бюджет и во внебюджетные фонды отражаются в разделах 1 или 2 формы в зависимости от источника их оплаты.
Начисленные налоги на имущество, на землю, транспортный налог отражаются в форме по графе 11 в составе административно-управленческих и общехозяйственных расходов. Пени и штрафы по всем налогам отражаются по графе 12 «Расходы и доходы по прочим операциям».
Примечание: В целях более точной калькуляции расходов по видам работ (услуг) налоги на имущество, на землю и транспортный налог могут отражаться в форме по месту возникновения (объектам учета) в графах 3 - 12 исходя из налоговой базы, относящейся к закрепленным за соответствующими подразделениями основным средствам, земельным участкам, транспортным средствам. Порядок отражения в отчетности указанных налогов устанавливается руководителем организации и раскрывается в пояснительной записке.
Группировка расходов по местам возникновения затрат
(объектам учета)
12. При составлении отчетности по форме все расходы организации первоначально группируются по статьям затрат по местам их возникновения (объектам учета), а затем производится их распределение по калькулируемым объектам.
Бухгалтерский учет организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование данных о расходах по следующим объектам учета (видам работ, подразделениям, направлениям расходов):
- путевые работы;
- гидротехнические сооружения (далее - ГТС);
- регулирование транспортного процесса (далее - РТП);
- обслуживающий флот;
- обслуживающие подразделения;
- административно-управленческие и общехозяйственные расходы (АУР);
- расходы и доходы по прочим операциям.
По аналогичным объектам организуется аналитический учет доходных поступлений. Начисленные доходы отражаются в форме по тем видам работ и услуг, в оплату которых они поступили от покупателей и заказчиков (или предъявлены к оплате), без учета последующего перераспределения полученных средств между филиалами и управлением организации.
13. К путевым работам относятся содержание судоходной обстановки, землечерпание (включая добычу НСМ), дноочищение, траление, выправление, берегоукрепление, прочие путевые работы.
В расходы по путевым работам включаются: оплата труда соответствующих контингентов работников плавающего и берегового состава, начисления на оплату труда, расходы по содержанию и обслуживанию используемых для выполнения работ технических средств (судов, машин, механизмов) и помещений, начисленная по ним амортизация, оплата услуг сторонних организаций, стоимость израсходованных материалов.
В бухгалтерском учете должен быть организован аналитический учет расходов по основным видам путевых работ, предусмотренным в подразделе 4.1 раздела 4 формы, Указанный перечень работ может быть дополнен исходя из состава путевых работ, фактически выполняемых данной организацией.
По прочим путевым работам учитываются затраты по содержанию топографических, теплотехнических партий, отделов картографии, прорабских участков, русловых лабораторий, линейных и групповых механиков, капитанов-наставников, расходы по подъему затонувших судов и др. расходы, которые в процессе учета не могут быть непосредственно отнесены к определенному виду путевых работ.
Расходы по содержанию русловых изыскательских партий относятся на калькулируемые виды путевых работ, пропорционально количеству партиедней, затраченных для выполнения соответствующих работ.
Расшифровка расходов по видам путевых работ и полученных от них доходов приводится в разделе 4 формы.
14. В расходах по ГТС учитываются: оплата труда работников, обеспечивающих содержание и эксплуатацию шлюзов, ГЭС, насосных станций, плотин, каналов гидроузлов, электрических сетей, водолазных станций и др. объектов при ГТС; начисления на оплату труда; оплата услуг по содержанию объектов ГТС (включая расходы на охрану объектов ГТС и декларирование их безопасности), а также содержанию закрепленных за ГТС судов и техники; оплата иных услуг, оказываемых для ГТС сторонними организациями; амортизация основных средств в составе ГТС; стоимость израсходованных материалов.
Расходы по ГТС подразделяются на расходы по регулируемой (при наличии) и нерегулируемой деятельности. В бухгалтерском учете должен быть организован соответствующий аналитический учет. Если регулируемых услуг нет, то учет ведется в столбце «Нерегулируемые», либо в объединяющем графы 4 и 5 столбце.
Дополнительной детализацией расходов и доходов по каждой регулируемой услуге являются формы «Сводной ведомости результатов учета доходов и расходов субъектов естественных монополий» и расшифровки к ней, утвержденные приказом Минтранса России от 27 августа 2015 г. № 268 «Об утверждении Порядка ведения раздельного учета доходов и расходов по видам деятельности, связанной с оказанием услуг субъектов естественных монополий в речных портах и услуг по использованию инфраструктуры внутренних водных путей» (далее - приказ № 268). Значения в строке «ВСЕГО расходов» и в строке «Доходы» раздела 3, а также в подразделе «Гидротехнические сооружения», показываемые в форме, должны совпадать с соответствующими значениями в формах, утвержденных приказом № 268.
В бухгалтерском учете должен быть организован аналитический учет расходов по видам ГТС: судоходным сооружениям (шлюзы, судоходные плотины, включая подходные каналы), ГЭС, насосным станциям по перекачке воды, прочим объектам ГТС (паромные переправы, мостовые переходы и др.).
Расшифровка показателей по ГТС приводится в разделе 4 формы.
15. В составе расходов по РТП учитываются расходы на оплату труда работников (включая начисления) соответствующих подразделений и служб, оплату услуг сторонних организаций, амортизацию закрепленного за этими подразделениями и работниками основных средств, оплату аренды имущества, прочие расходы. При закреплении за подразделениями, оказывающими услуги по РТП, вспомогательных и служебно-разъездных судов расходы по их содержанию и эксплуатации также отражаются в составе расходов по РТП.
Не отражаются в расходах по РТП расходы по содержанию работников подразделений и служб управления организации, в должностные обязанности которых входит выдача разрешений, согласований, экспертных заключений (в т.ч. за плату) по вопросам, отнесенным законодательством к компетенции организации. Указанные расходы учитываются в составе административно-управленческих расходов.
К функциям по регулированию транспортного процесса относятся функции, выполняемые при оказании услуг по использованию инфраструктуры внутренних водных путей и услуг в речных портах, а также государственные услуги.
Перечень услуг определяется согласно действующему приказу государственного органа, регулирующего тарифы в сфере деятельности естественных монополий по регулируемым услугам для каждой организации, и Уставу организации.
Расходы на оказание услуг по использованию инфраструктуры внутренних водных путей и услуг в речных портах подразделяются на расходы по регулируемой (при наличии) и нерегулируемой деятельности. В бухгалтерском учете должен быть организован соответствующий аналитический учет. Если регулируемых услуг нет, то учет ведется в столбце «Нерегулируемые», либо в объединяющем графы 6 и 7 столбце.
К государственным услугам относятся: услуги инспекций государственного портового контроля, служб регистрации судов, отделов дипломирования, пунктов оформления и выдачи удостоверения личности моряка (далее - УЛМ). Все расходы и доходы по этим подразделениям расшифровываются в подразделе 4.4 в строках «Портовый контроль», «Регистрация судов», «Дипломирование, аттестация» и «УЛМ». Строка «Прочие» в соответствии с текущими организационно-распорядительными функциями организации не заполняется,
Расшифровка расходов и доходов по видам услуг по использованию инфраструктуры внутренних водных путей и услуг в речных портах соответственно установленным сборам для организации приводится в подразделе 4.3. При этом доходы и расходы от всех нерегулируемых услуг должны отражаться по строке «Прочие».
Дополнительной детализацией расходов и доходов по каждой регулируемой услуге являются формы «Сводной ведомости результатов учета доходов и расходов субъектов естественных монополий» и расшифровки к ней, утвержденные приказом № 268. Значения в строке «ВСЕГО расходов» и в строке «Доходы» раздела 3, а также в подразделе «Услуги по использованию инфраструктуры внутренних водных путей и услуги в речных портах», показываемые в форме, должны совпадать с соответствующими значениями в формах, утвержденных приказом № 268.
16. В расходах по обслуживающему флоту учитываются затраты по содержанию самоходных и несамоходных судов (буксиров, топливозаправочных судов, ледоколов, плавучих складов, катеров и др. судов), кроме служебно-вспомогательных и разъездных судов, закрепленных за обслуживанием обстановочных бригад, земснарядов, гидросооружений, ремонтно-эксплуатационных баз флота и за другими подразделениями организации. В расходах по обслуживающему флоту учитываются также береговые расходы по содержанию пунктов отстоя и караванных цехов.
Расходы по ремонту судов, выполняемому силами их команд в период навигации, учитываются в расходах по флоту по соответствующим статьям затрат. Расходы по ремонту судов, выполненному береговыми обслуживающими подразделениями, в том числе членами экипажей, переведенными в межнавигационный период на работу в эти подразделения, учитываются по статьям затрат в расходах указанных подразделений.
Расшифровка показателей по обслуживающему флоту приводится в подразделе 4.5.
17. К обслуживающим подразделениям и хозяйствам относятся: подразделения связи, ремонтно-механические (мастерские, цеха, участки, слипы, доки), ремонтно-строительные участки, склады, гаражи, автотранспортные подразделения, лесоучастки, деревообрабатывающие комплексы, электростанции (кроме входящих в состав ГТС), котельные, другие подразделения, обеспечивающие основную деятельность.
В бухгалтерском учете должен быть обеспечен аналитический учет расходов по статьям затрат по каждому обслуживающему подразделению и хозяйству.
Расходы и доходы подразделений (участков, хозяйств, производств), не занятых обслуживанием основной деятельности, отражаются по графе 12 «Расходы и доходы по прочим операциям». Перечень таких подразделений определяется каждой организацией самостоятельно.
18. К административно-управленческим и общехозяйственным расходам (АУР) относятся:
- расходы на содержание работников аппарата управления организации и ее филиалов;
- амортизация, расходы по содержанию и аренде служебных зданий, помещений, транспорта и иных основных средств управленческого и общехозяйственного назначения;
- оплата услуг связи, коммунальных, информационных, консультационных, юридических и иных услуг, необходимых для деятельности организации в целом;
- другие управленческие и общехозяйственные расходы (подготовка и переподготовка кадров, обязательные медико-санитарные мероприятия, расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, гражданскую оборону, представительские расходы, рекламные мероприятия и т.п.);
- налоги на имущество, на землю, транспортный налог, кроме случаев, когда эти налоги в форме распределяются организацией непосредственно по объектам учета (п. 11);
19. В составе расходов и доходов по прочим операциям отражаются:
- расходы (доходы) подразделений, не участвующих в обслуживании основной деятельности (промышленных, торговых, общественного питания, сельского хозяйства, ЖКХ, здравоохранения, тренажерных центров, социальной сферы и т.д.);
- доходы (финансовый результат) по операциям, связанным с реализацией и иным выбытием основных средств, материалов, финансовых вложений;
- средства, полученные от организаций и физических лиц в виде компенсаций на возмещение вреда, причиненного ненадлежащими действиями на внутренних водных путях и гидросооружениях;
- расходы на мероприятия по ликвидации ущерба, возникшего в результате ненадлежащих действий юридических и физических лиц на внутренних водных путях и гидросооружениях, а также в результате чрезвычайных ситуаций;
- расходы по компенсации затрат на восстановление рыбных запасов.
Примечание: Если указанные расходы обусловлены выполнением соглашений с органами рыбоохраны при получении разрешений на производство дноуглубительных (землечерпательных) работ, их следует отражать в затратах по путевым работам в графе 3;
- пени и штрафы по налогам и другие санкции, уплаченные в бюджет и в государственные внебюджетные фонды;
- расходы, осуществленные за счет чистой прибыли (социальные льготы и выплаты работникам и неработающим пенсионерам, благотворительность, добровольные вступительные и членские взносы в общественные организации, проведение спортивных и оздоровительных мероприятий, приобретение услуг, не связанных с производственной деятельностью организации, и т.п.);
- прочие операционные и внереализационные расходы и доходы.
20. Показатели в графе 13 «Всего по организации» в каждом разделе представляют собой сумму соответствующих показателей всех граф.
Для учреждений по графе 13 «Всего по организации» величина расходов по каждой статье затрат должна соответствовать аналогичному показателю формы бюджетной отчетности 0503721 «Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения», утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н.
В случае возникновения других расхождений показателей формы и формы 0503721 их причины должны быть раскрыты в пояснениях к отчету.
Распределение расходов и калькуляция затрат по основной деятельности
21. Конечным результатом составления отчета по форме является калькуляция фактических расходов на осуществление основной деятельности организаций путевого хозяйства - содержание внутренних водных путей, содержание и эксплуатацию гидротехнических сооружений, оказание услуг по регулированию деятельности хозяйствующих субъектов внутреннего водного транспорта по вопросам, отнесенным к их компетенции.
По приносящей доход деятельности дополнительно калькулируются расходы, связанные с получением доходов от платных работ и услуг вспомогательных подразделений и флота.
Калькуляция расходов по видам работ и услуг производится в годовом отчете по форме.
22. Для калькуляции затрат по основной деятельности расходы обслуживающего флота и обслуживающих подразделений, а также административно-управленческие и общехозяйственные расходы подлежат распределению.
Распределение расходов производится в целом по организации на основании прямых расходов по всем объектам учета, рассчитанных филиалами.
Распределение производится в следующей последовательности:
на 1-ом этапе расходы обслуживающих подразделений распределяются на путевые работы, ГТС, РТП, обслуживающий флот и АУР;
на 2-ом этапе расходы обслуживающего флота (с учетом соответствующей доли расходов обслуживающих подразделений) распределяются на путевые работы, ГТС и РТП;
на 3-ем этапе распределяются административно-управленческие и общехозяйственные расходы (включая отнесенную на них величину расходов обслуживающих подразделений).
Указанное распределение производится раздельно по разделу 1 и 2. Результаты распределения отражаются в разделах 1 и 2 формы по строке «Распределение расходов».
В графах 3-8 строки «Распределение расходов» приводится величина распределяемых расходов, отнесенных соответственно на путевые работы, ГТС и РТП. В графах 9-11 данной строки приводится сумма расходов обслуживающего флота, обслуживающих подразделений и АУР, распределенных на другие объекты. Эти расходы показываются со знаком минус (или в круглых скобках). Сумма показателей по всем графам строки «Распределение расходов»" равна нулю.
Показатель «Всего расходов» по каждому объекту калькуляции рассчитывается как сумма прямых расходов по данному объекту в строке "Итого расходов" и распределяемых расходов (с учетом знака). В целом по организации показатели строк «Итого расходов» и «Всего расходов» совпадают.
23. В разделе 1 калькулируются расходы только по путевым работам, ГТС и РТП, на которые распределяются все расходы по обслуживающему флоту, обслуживающим подразделениям и АУР.
Величина распределяемых расходов определяется пропорционально прямым расходам по путевым работам, ГТС и РТП, сформированным в бухгалтерском учете. Организации при наличии в учете обоснованной базы для распределения расходов (фактическое время использование каналов связи, сило- или судо-сутки, затраченные обслуживающим флотом на соответствующие объекты и др.) могут самостоятельно устанавливать порядок распределения накладных расходов.
Расшифровка расчетов по распределению накладных расходов по субсидиям приводится в подразделе 1.1.
Сумма распределяемых расходов в разделе 1 формы, отнесенных на путевые работы, ГТС и РПТ (калькулируемые объекты), равна общей сумме расходов обслуживающего флота, обслуживающих подразделений и АУР (в строке «Итого расходов»). Показатели «Всего расходов» по обслуживающему флоту, обслуживающим подразделениям и АУР равны нулю.
24. В разделе 2 до распределения калькулируются расходы обслуживающих подразделений и обслуживающего флота, связанные с полученными доходами за реализованную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги.
По обслуживающим подразделениям (в зависимости от характера деятельности подразделения и организации системы учета) величина таких расходов может, в частности, определяться:
- непосредственно по данным бухгалтерского учета фактических затрат по выполняемым заказам;
- по сметам расходов, составляемым при заключении договоров на выполнение платных работ;
- по нормативной (плановой) себестоимости изготавливаемой продукции;
- по сумме доходов от выполненных работ (оказанных услуг, реализованной продукции), уменьшенных на величину прибыли, предусмотренной при установлении расценок (обосновании смет) для данного вида продукции, работ и услуг;
- иными обоснованными способами,
Конкретный порядок формирования расходов обслуживающих подразделений, относящихся к реализуемым ими на сторону продукции, работам и услугам, разрабатывается каждой организацией самостоятельно и оформляется внутренним распорядительным документом.
Рассчитанная величина расходов обслуживающих подразделений, относящаяся к полученным ими доходам, указывается в разделе 2 формы по строке "Всего расходов" по обслуживающим подразделениям.
Оставшаяся часть расходов обслуживающих подразделений, покрываемая поступлениями от путевых работ, ГТС, РТП и платных работ обслуживающего флота, распределяется по этим объектам в таком же порядке как расходы по разделу 1.
Примечание: В составе организации (филиала) могут быть хозяйства, не связанные с основной деятельностью, показатели которых отражаются в графе 12 «Расходы и доходы по прочим операциям». В случае если такие подразделения при осуществлении своей деятельности получают услуги и продукцию обслуживающих подразделений (например, ремонтных, автотранспортных, лесоучастков и т.п.), то определенную часть расходов обслуживающих подразделений следует отнести на эти хозяйства как распределяемые расходы и отразить по графе 12. Также по графе 12 отражаются расходы обслуживающих подразделений при безвозмездной передаче ими продукции (выполнении работ, оказании услуг).
По обслуживающему флоту расходы, связанные с получаемыми флотом доходами, определяются умножением фактических затрат времени на платных работах самоходных (сило-сутки) и несамоходных (судо-сутки) судов на показатели средней себестоимости содержания сило-суток (судо-суток) за отчетный год, рассчитанные исходя из суммы прямых расходов и распределенных на флот расходов обслуживающих подразделений и валовых сило- (судо-) суток эксплуатации судов. Расходы флота, связанные с полученными доходами, указываются в разделе 2 формы по строке «Всего расходов» по обслуживающему флоту.
Оставшаяся часть расходов обслуживающего флота распределяется на путевые работы, ГТС и РТП пропорционально времени его использования в том же порядке, как по разделу 1.
АУР и общехозяйственные расходы по приносящей доход деятельности распределяются пропорционально доходам по каждому объекту учета, отраженным в графах 3 - 8 по стр. 190 раздела 2 формы. В строке «Всего расходов» по АУР указывается сумма расходов, относящаяся к доходам от платных услуг аппарата управления и доходам от использования имущества общехозяйственного назначения. Если такие доходы организация не получает, то этот показатель равен нулю, то есть распределяются все административно-управленческие и общехозяйственные расходы.
Таким образом, в разделе 2 формы по строке 170 на путевые работы, ГТС и РПТ распределяется только часть прямых расходов обслуживающего флота, обслуживающих подразделений и АУР. Другая часть расходов этих подразделений, связанная с полученными ими доходами, показывается по строке «Всего расходов» в графах 9-11.
Расшифровка расчетов по распределению накладных расходов по приносящей доход деятельности приводится в подразделе 2.1.
При распределении АУР и общехозяйственных расходов в подразделе 2.1 в первую очередь рассчитывается величина распределяемых расходов относимых на регулируемые услуги пропорционально доле доходов, полученных от оказания платных услуг и осуществления иной приносящей доход деятельности, в общей сумме доходов, включая субсидии на выполнение Государственного задания и иные цели. Далее из графы 11 «АУР и общехозяйственные расходы», отраженных в строке «2.3 Распределение АУР» вычитаются распределяемые расходы, которые отнесены на регулируемые услуги. Оставшаяся сумма, распределяется на графы 3,5,7,8,9,10,12 пропорционально доходам.
25. Распределение расходов производится каждым филиалом организации по осуществляемым им видам работ (объектам учета). При осуществлении филиалом работ (услуг) для других филиалов и/или управления за счет бюджетных средств, а также по внебюджетной деятельности (когда расчеты с покупателями производятся управлением или другим филиалом) соответствующие данные об отнесенных на эти работы расходах передаются филиалом в управление. Окончательное распределение и калькуляцию расходов по видам работ и услуг производит управление.
Порядок формирования отчетов филиалов и состав представляемых ими дополнительных данных для составления формы устанавливаются внутренним распорядительным документом организации.
Расшифровки и пояснения к отчету
26. В разделе 4 формы приводятся расшифровки данных о расходах и доходах по видам основной деятельности - путевым работам, содержанию и эксплуатации ГТС, услугам по РТП, - а также расшифровка расходов по группам обслуживающих подразделений и флоту. По видам основной деятельности расходы приводятся с учетом распределяемых расходов. По конкретным видам путевых работ, объектам ГТС и услугам по РТП величина распределяемых расходов определяется пропорционально прямым расходам по этим работам (объектам, услугам), сформированным в бухгалтерском учете. По обслуживающим подразделениям расшифровываются только прямые расходы.
Организация может самостоятельно дополнить расшифровку показателями по другим видам работ, услуг и подразделениям, используя для этого свободные строки в соответствующих подразделах раздела 4 формы.
27. К годовому отчету по форме прилагается пояснительная записка, которая должна включать как минимум следующие сведения:
- объем использованных лимитов бюджетных ассигнований на текущее содержание учреждения, выделенных из федерального бюджета;
- сумма собственных средств, фактически израсходованных на выполнение государственного задания по содержанию водных путей в соответствии с Программой гарантированных габаритов судовых ходов, категорийности и сроков действия судоходной обстановки;
- объем целевого финансирования из других источников (от других бюджетов, организаций, граждан);
- начисленные налоги на имущество, землю, транспортный налог (по источникам оплаты);
- существенные составляющие расходов и доходов по прочим операциям;
- применяемый порядок распределения расходов по объектам калькуляции;
- данные о протяженности водных путей, обслуживаемых обстановкой (в т.ч. освещаемой); км-сутки действия обстановки (в т.ч. освещаемой)2. Отдельно приводятся показатели по программному заданию;
- расходы (руб.) по содержанию 1 км путей, обслуживаемых обстановкой, и расходы на 1 км-сутки действия обстановки 2;
- объем выполненных работ по землечерпанию (тыс. нормо-кубочасов работы земснарядов, тыс. куб. м вынутого грунта) 2;
- расходы (руб.) по землечерпанию на 1 нормо-кубочас работы земснаряда и 1 куб. м вынутого грунта (с учетом распределяемых) 2.
------------------------------
1 Пункты 50 и 92 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 1 декабря 2010 г. № 157н и Методические указания по применению форм первичных учетных документов и формированию регистров бухгалтерского учета органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, утвержденные приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н.
2 Данные приводятся за отчетный и за предыдущий год
------------------------------
Приложение № 3
к распоряжению Федерального агентства
морского и речного транспорта
от 24 января 2018 г. № ВО-16-р
Отчет
о доходах и расходах администраций морских портов
на __________________
Орган управления Росморречфлот
Организация ____________
сводный
Единица измерения рубли
Вид деятельности по ОКВЕД2# 52.22.1
Раздел 1. Субсидии на выполнение Госзадания и иные цели
Форма Б-4А | ||||
---|---|---|---|---|
Наименование показателя | Код строки | Обеспечение безопасности мореплавания | Всего по организации | |
Регулир. | Нерегулир. | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Выплаты персоналу, в т.ч. | 010 | |||
Заработная плата | 011 | |||
Прочие выплаты | 012 | |||
Начисления на выплаты по оп.труда | 013 | |||
Приобретение работ, услуг, в т.ч. | 020 | |||
услуги связи | 021 | |||
транспортные услуги | 022 | |||
коммунальные услуги, в т.ч. | 023 | |||
электроэнергия | 0231 | |||
арендная плата за пользование имуществом | 024 | |||
работы, услуги по содержанию имущества, в т.ч. | 025 | |||
услуги по ремонту | 0251 | |||
прочие работы, услуги, в т.ч. | 026 | |||
охрана | 0261 | |||
бланки | 0262 | |||
Расходование мат. запасов, в т.ч. | 030 | |||
топливо | 031 | |||
Амортизация | 040 | |||
Прочие расходы, в т.ч. | 050 | |||
налоги | 051 | |||
ИТОГО расходов | 060 |
Раздел 2. Приносящая доход деятельность
Форма Б-4А | ||||
---|---|---|---|---|
Наименование показателя | Код строки | Обеспечение безопасности мореплавания | Всего по организации | |
Регулир. | Нерегулир. | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Выплаты персоналу, в т.ч. | 110 | |||
Заработная плата | 111 | |||
Прочие выплаты | 112 | |||
Начисления на выплаты по оп.труда | 113 | |||
Приобретение работ, услуг, в т.ч. | 120 | |||
услуги связи | 121 | |||
транспортные услуги | 122 | |||
коммунальные услуги, в т.ч. | 123 | |||
электроэнергия | 1231 | |||
арендная плата за пользование имуществом | 124 | |||
работы, услуги по содержанию имущества, в т.ч. | 125 | |||
услуги по ремонту | 1251 | |||
прочие работы, услуги, в т.ч. | 126 | |||
охрана | 1261 | |||
бланки | 1262 | |||
Расходование мат. запасов, в т.ч. | 130 | |||
топливо | 131 | |||
Амортизация | 140 | |||
Прочие расходы, в т.ч. | 150 | |||
налоги | 151 | |||
ИТОГО расходов | 160 | |||
Доходы | 170 |
Раздел 3. Доходы и расходы организации
Форма Б-4А | ||||
---|---|---|---|---|
Наименование показателя | Код строки | Обеспечение безопасности мореплавания | Всего по организации | |
Регулир. | Нерегулир. | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Выплаты персоналу, в т.ч. | 210 | |||
Заработная плата | 211 | |||
Прочие выплаты | 212 | |||
Начисления на выплаты по оп.труда | 213 | |||
Приобретение работ, услуг, в т.ч. | 220 | |||
услуги связи | 221 | |||
транспортные услуги | 222 | |||
коммунальные услуги, в т.ч. | 223 | |||
электроэнергия | 2231 | |||
арендная плата за пользование имуществом | 224 | |||
работы, услуги по содержанию имущества, в т.ч. | 225 | |||
услуги по ремонту | 2251 | |||
прочие работы, услуги, в т.ч. | 226 | |||
охрана | 2261 | |||
бланки | 2262 | |||
Расходование мат. запасов, в т.ч. | 230 | |||
топливо | 231 | |||
Амортизация | 240 | |||
Прочие расходы, в т.ч. | 250 | |||
налоги | 251 | |||
ИТОГО расходов | 260 | |||
Доходы | 270 |
Руководитель __________________ Главный бухгалтер _______________
Приложение № 4
к распоряжению Федерального агентства
морского и речного транспорта
от 24 января 2018 г. № ВО-16-р
Инструкция
по составлению отчета о доходах и расходах администраций морских портов по форме Б-4А
Общие положения
1. Форма Б-4А «Отчет о доходах и расходах администраций морских портов» (далее - форма) является специализированной формой отраслевой отчетности, составляется администрациями морских портов (далее - АМП, организации) и представляется главному распорядителю бюджетных средств - Федеральному агентству морского и речного транспорта.
2. Данные формы могут использоваться при обоснованиях цен на услуги АМП, отнесенные к сфере естественной монополии и подлежащие регулированию в соответствии с действующим законодательством,
3. Отчетность по форме не предназначена для определения налоговой базы по налогу на прибыль, исчисляемой по данным налогового учета в соответствии с главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации.
4. Основанием для заполнения формы являются данные бухгалтерского учета организации.
5. Отчеты по форме составляются поквартально на 1 апреля, 1 июля и 1 октября и за отчетный год нарастающим итогом.
6. Представляемый в Росморречфлот отчет АМП должен включать показатели деятельности всех находящихся в ее составе филиалов. Руководитель организации устанавливает порядок и сроки представления отчетности филиалами, обеспечивающие своевременное составление формы по организации в целом.
Порядок формирования показателей по источникам финансирования
7. Данные о расходах в форме отражаются раздельно по источникам финансирования: в разделе 1 - за счет средств субсидии на выполнение Государственного задания и иные цели, в разделе 2 - за счет средств от приносящей доход деятельности. В разделе 3 приводятся данные о деятельности АМП в целом, получаемые путем суммирования соответствующих показателей разделов 1 и 2.
Произведенные АМП текущие расходы отражаются в форме по методу начисления.
Средства субсидии на выполнение Государственного задания и иные цели в составе доходов формы не отражаются.
Поступления от приносящей доход деятельности отражаются в форме в размере начисленных сумм (без НДС), исходя из предъявленных покупателям и заказчикам в отчетном периоде счетов за отгруженные товары, выполненные работы и оказанные услуги независимо от фактического поступления оплаты.
Расходы
8. АМП осуществляют учет расходов в соответствии с приказом Минфина России от 1 декабря 2010 г. № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» и приказом Минфина России от 16 декабря 2010 г. № 174н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению».
9. Расходы в форме группируются по статьям и подстатьям КОСГУ, используемой в бюджетном учете. Состав расходов, отражаемых в каждой статье, определяется в соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденными приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н:
1) заработная плата, состоит из расходов по КОСГУ 211;
2) прочие выплаты, состоят из расходов по КОСГУ 212;
3) начисления на выплаты по оплате труда, состоят из расходов по КОСГУ 213;
4) услуги связи, состоят из расходов по КОСГУ 221;
5) транспортные услуги, состоят из расходов по КОСГУ 222;
6) коммунальные услуги, состоят из расходов по КОСГУ 223, включая расходы на электроэнергию;
7) арендная плата за пользование имуществом, состоит из расходов по КОСГУ 224;
8) работы, услуги по содержанию имущества, состоят из расходов по КОСГУ 225, включая услуги по ремонту;
9) прочие работы, услуги, состоят из расходов по КОСГУ 226, в том числе из расходов на охрану и бланки строгой отчетности;
10) расходование материальных запасов, состоит из расходов по КОСГУ 272, включая расходы на топливо;
11) амортизация, состоит из расходов по КОСГУ 271;
12) прочие расходы включают КОСГУ 230, 240, 250, 260, 290, 273, включая расходы на уплату налогов.
В столбце 5 «Всего по организации» строки 260 отражается общая сумма расходов от финансово-хозяйственной деятельности, которая должна быть равна показателю «Расходы» формы 0503721 без учета расходов будущих периодов.
При формировании показателей расходов по форме следует иметь в виду, что по статье «Амортизация» отражается сумма начисленной за отчетный период амортизации по объектам основных средств и нематериальным активам, а также расходы по списанию переданных в эксплуатацию основных средств стоимостью до трех тысяч рублей.
По статье «Прочие расходы» суммы налогов отражаются в том отчетном периоде, за который они начислены в соответствии с налоговыми декларациями.
Налог на имущество, транспортный и земельный налог отражаются в разделах 1 и 2 в размере обязательств по оплате этих налогов, сформированных в бухгалтерском учете организации по соответствующим видам деятельности.
Налог на прибыль не отражается в разделе 2 по приносящей доход деятельности.
Штрафы и пени по платежам в бюджет и во внебюджетные фонды отражаются в разделах 1 или 2 формы в зависимости от источника их оплаты.
К расходам на оказание регулируемой услуги по обеспечению безопасности мореплавания и порядка в порту относятся:
1) расходы по выполнению функций государственного портового контроля, в том числе по оформлению прихода судов в морской порт и выхода их из морского порта, по проверке наличия судовых документов, дипломов, квалификационных свидетельств и подтверждений выдачи дипломов и квалификационных свидетельств, соответствия основных характеристик судов судовым документам и выполнения требований, касающихся безопасности мореплавания и защиты морской среды от загрязнения с судов, по проведению осмотров и контрольных осмотров, находящихся в морском порту судов, расходы по оплате услуг информационной системы государственного портового контроля;
2) расходы, связанные с составлением графиков движения и расстановки судов в морском порту, передачей судам разрешений на вход в морской порт и выход из морского порта, обязательных указаний в отношении очередности и скорости движения, мест якорной стоянки, указаний по регулированию движения судов в морском порту;
3) расходы по разработке планов и организации мероприятий по обеспечению охраны портовых средств, контролю соблюдения режимных требований;
4) расходы на организацию и осуществление руководства операциями по ликвидации аварийных разливов нефти и нефтепродуктов, на организацию несения аварийно-спасательной готовности и готовности по ликвидации разливов нефти и нефтепродуктов в морских портах;
5) расходы на содержание морского спасательно-координационного центра, обеспечивающего координацию операций по поиску и спасанию судов в границах поисково-спасательных районов;
6) расходы по осуществлению контроля соблюдения экологической безопасности, соблюдения международных договоров Российской Федерации в области предотвращения загрязнения с судов;
7) расходы, связанные с регистрацией судов в Государственном судовом реестре, реестре маломерных судов, бербоут-чартерном реестре, Российском международном реестре судов, выдачей судовых документов, а также расходы на услуги по ведению централизованного учета судов, зарегистрированных под Государственным флагом Российской Федерации;
8) расходы, связанные с дипломированием членов экипажей морских судов; содержание и эксплуатация служебного флота и другого транспорта, обеспечивающего деятельность администрации морского порта;
9) содержание помещений и иного имущества, используемого администрацией морского порта в своей деятельности (включая амортизацию, арендную плату, ремонт, оплату коммунальных услуг);
10) расходы на участие в работе международных организаций, деятельность которых направлена на обеспечение безопасности мореплавания, включая уплату членских взносов в региональные международные организации государственного портового контроля;
11) прочие расходы по выполнению функций, возложенных на администрацию морского порта в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Остальные расходы относятся на нерегулируемую деятельность.
Доходы
10. АМП осуществляют учет доходов в соответствии с приказом Минфина России от 01.12.2010 г. № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» и приказом Минфина России от 16 декабря 2010 г. № 174н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению».
11. В составе доходов АМП от регулируемых услуг учитываются, в том числе, доходы от оказания услуги по обеспечению безопасности мореплавания и порядка в порту, которая оплачивается корабельным сбором и предусматривает выполнение функций, осуществляемых АМП в соответствии с Федеральным законом от 8 ноября 2007 г. № 261-ФЗ «О морских портах в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», Кодексом торгового мореплавания Российской Федерации, а также от осуществления капитаном морского порта полномочий по обеспечению безопасности мореплавания и стоянки судов, определенных Положением о капитане морского порта, утвержденным приказом Минтранса России от 17 февраля 2014 г. № 39, и другими нормативными правовыми актами Российской Федерации.
Остальные доходы относятся на нерегулируемую деятельность.
12. В столбце 5 «Всего по организации» строки 270 отражается общая сумма доходов от финансово-хозяйственной деятельности, которая должна быть равна показателю «Доходы» по столбцу «Приносящая доход деятельность» формы 0503721.
Обзор документа
Утверждены новые формы отчетности о доходах и расходах организаций путевого хозяйства и администраций морских портов. Это форма Б-5 "Отчет о доходах и расходах организаций путевого хозяйства" и форма Б-4А "Отчет о доходах и расходах администраций морских портов".
Они применяются начиная с отчета за I квартал 2018 г. администрациями бассейнов внутренних водных путей и ФГБУ "Канал имени Москвы" и администрациями морских портов соответственно.
Прежняя форма Б-5 признана утратившей силу.