Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 24 ноября 2017 г. N 03-03-06/1/77734 Об особенностях налогообложения деятельности организаций - участников регионального инвестиционного проекта

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел указанные письма по вопросу налогообложения налогом на прибыль организаций и сообщает, что согласно Регламенту Министерства финансов Российской Федерации, утвержденному приказом от 15.06.2012 N 82н, обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.

Одновременно сообщаем, что согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 25.9 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиком - участником регионального инвестиционного проекта признается, в том числе, российская организация, которая обратилась в налоговый орган с заявлением о применении налоговой льготы по налогу на прибыль организаций и (или) с заявлением о применении налоговой льготы по налогу на добычу полезных ископаемых в порядке, предусмотренном пунктами 1 и 2 статьи 25.12-1 НК РФ при выполнении определенных условий.

В соответствии с пунктом 1 статьи 25.12-1 НК РФ для применения налоговых льгот по налогу на прибыль организаций и (или) по налогу на добычу полезных ископаемых вышеуказанной организацией направляется в налоговый орган заявление о применении налоговых льгот с указанием в том числе следующих параметров инвестиционного проекта;

объем произведенных капитальных вложений в рамках регионального инвестиционного проекта;

срок, в течение которого было выполнено требование о минимальном объеме капитальных вложений в соответствии с подпунктом 4.1 пункта 1 статьи 25.8 НК РФ;

наименование товаров (группы товаров), производство которых планируется осуществлять и (или) осуществляется в результате такого инвестиционного проекта.

Отмечаем, что региональный инвестиционный проект, реализуемый налогоплательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 25.9 НК РФ это инвестиционный проект, который должен одновременно отвечать требованиям, установленным подпунктами 1, 2, 4.1 пункта 1 статьи 25.8 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 284.3-1 НК РФ налогоплательщики - участники региональных инвестиционных проектов, для которых не требуется включение в реестр участников региональных инвестиционных проектов вправе применять пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, а также в бюджет субъекта Российской Федерации. При этом доходы от реализации товаров, произведенных в результате реализации регионального инвестиционного проекта, должны составлять не менее 90 процентов всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Пониженные налоговые ставки применяются с налогового периода, в котором впервые одновременно соблюдены условия, установленные пунктом 2 статьи 284.3-1 НК РФ.

Одновременно сообщаем, что в случае несогласия с действиями налогового органа, отказавшего при подаче соответствующего заявления о применении пониженных ставок, налогоплательщик вправе обжаловать действия налогового органа в вышестоящем налоговом органе в порядке, установленном главой 19 НК РФ.