Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 24 ноября 2017 г. N 03-04-05/77906 О предоставлении социального налогового вычета по НДФЛ в сумме произведенных расходов на обучение ребенка
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Из обращения следует, что налогоплательщик оплатила обучение плаванию своего ребенка в бассейне. Лицензия на образовательную деятельность у бассейна отсутствует.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.
Абзацем вторым подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса установлено, что социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение.
Учитывая изложенные обстоятельства, оснований для предоставления налогоплательщику социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в сумме произведенных расходов на обучение ребенка не имеется.
Заместитель директора Департамента | Р.А. Саакян |
Обзор документа
Родитель оплатил обучение плаванию своего ребенка в бассейне. Лицензия на образовательную деятельность отсутствует. Возник вопрос о получении социального вычета по НДФЛ. Указано следующее.
Данный вычет предоставляется в сумме, уплаченной за очное обучение детей в возрасте до 24 лет в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.
Требуется наличие у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения. Необходимо документальное подтверждение расходов.