Проект Указания Банка России “О внесении изменений в Положение Банка России от 27 февраля 2017 года № 579-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения» (по состоянию на 05.12.2017)
1. В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, № 28, ст. 2790; 2003, № 2, ст. 157; № 52, ст. 5032; 2004, № 27, ст. 2711; № 31, ст. 3233; 2005, № 25,ст. 2426; № 30, ст. 3101; 2006, № 19, ст. 2061; № 25, ст. 2648; 2007, № 1, ст. 9, ст. 10; № 10, ст. 1151; № 18, ст. 2117; 2008, № 42, ст. 4696, ст. 4699; № 44, ст. 4982; № 52, ст. 6229, ст. 6231; 2009, № 1, ст. 25; № 29, ст. 3629; № 48, ст. 5731; 2010, № 45, ст. 5756; 2011, № 7, ст. 907; № 27, ст. 3873; № 43, ст. 5973; № 48, ст. 6728; 2012, № 50, ст. 6954; № 53, ст. 7591, ст. 7607; 2013, № 11, ст. 1076; № 14, ст. 1649; № 19, ст. 2329; № 27, ст. 3438, ст. 3476, ст. 3477; № 30, ст. 4084; № 49, ст. 6336; № 51, ст. 6695, ст. 6699; № 52, ст. 6975; 2014, № 19, ст. 2311, ст. 2317; № 27, ст. 3634; № 30, ст. 4219; № 40, ст. 5318; № 45, ст. 6154; № 52, ст. 7543; 2015, № 1, ст. 4, ст. 37; № 27, ст. 3958, ст. 4001; № 29, ст. 4348, ст. 4357; № 41, ст. 5639; № 48, ст. 6699; 2016, № 1, ст. 23, ст. 46, ст. 50; № 26, ст. 3891; № 27, ст. 4225, ст. 4273, ст. 4295; 2017, № 1, ст. 46; № 14, ст. 1997; № 18, ст. 2661, ст. 2669, № 27, ст. 3950) и решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 2017 года № ) внести в приложение к Положению Банка России от 27 февраля 2017 года № 579-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения», зарегистрированному Министерством юстиции Российской Федерации 20 марта 2017 года № 46021, 20 июля 2017 года № 47474, 2017 года № , следующие изменения.
1.1. В Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций:
в главе А:
наименование счета № 20208 изложить в следующей редакции: «Денежные средства в банкоматах и автоматических приемных устройствах»;
после строки счета № 47469 дополнить строками следующего содержания:
«
47470 | Переоценка требований и обязательств по поставке драгоценных металлов, финансовых активов (кроме ценных бумаг) | А | |
---|---|---|---|
47471 | Переоценка требований и обязательств по поставке драгоценных металлов, финансовых активов (кроме ценных бумаг) | П |
»;
после строки счета № 61214 строку «Доходы и расходы будущих периодов», строки счетов № 613, № 61301, № 61304, № 614, № 61401, № 61403 признать утратившими силу;
наименование счета № 70702 изложить в следующей редакции: «Положительная переоценка финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток»;
наименование счета № 70707 изложить в следующей редакции: «Отрицательная переоценка финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток»;
строку счета № 91211 главы В признать утратившей силу.
1.2. В части I:
абзацы первый - четвертый пункта 19 изложить в следующей редакции:
«В разделе «Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами» выделены группы счетов по видам операций: вложения в долговые ценные бумаги (кроме векселей), вложения в долевые ценные бумаги, учтенные векселя, выпущенные кредитными организациями ценные бумаги, производные финансовые инструменты.
Счета первого порядка открыты по вложениям кредитных организаций в ценные бумаги и по учтенным векселям в зависимости от бизнес - модели, используемой для управления ценными бумагами или векселями, и характера предусмотренных условиями договора денежных потоков, по выпущенным кредитными организациями ценным бумагам - по видам ценных бумаг.
Вложения в ценные бумаги на счетах второго порядка разделены по группам субъектов - эмитентов ценных бумаг.
Выпущенные кредитными организациями ценные бумаги разделены по срокам их погашения.»;
третье предложение пункта 27 дополнить словами «, за исключением операций, совершаемых владельцами счетов самостоятельно без участия бухгалтерского работника посредством использования программно-технических средств и информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».
1.3. В части II:
третье предложение абзаца тридцатого пункта 1.3 изложить в следующей редакции: «По дебету счета отражается направление сумм на погашение убытков.»;
после пункта 2.3 слова «Счет № 20208 «Денежные средства в банкоматах и платежных терминалах» заменить словами «Счет № 20208 «Денежные средства в банкоматах и автоматических приемных устройствах»;
в пункте 2.4
в абзацах первом, четвертом, седьмом, восьмом слова «платежные терминалы» в соответствующем падеже заменить словами «автоматические приемные устройства» в соответствующем падеже;
в абзаце третьем пункта 2.12 слово «генеральную» исключить;
в абзаце третьем пункта 3.6 слова «платежных терминалах» заменить словами «автоматических приемных устройствах»;
в пункте 3.21:
в абзацах четвертом, шестом, одиннадцатом слова «, платежных терминалов и других программно-технических средств» заменить словами «и автоматических приемных устройств»;
абзац пятый изложить в следующей редакции: «суммы наличных денежных средств, загруженных другой кредитной организацией в банкоматы, принадлежащие кредитной организации, в корреспонденции со счетом по учету денежных средств в банкоматах и автоматических приемных устройствах»;
в абзаце девятом слова «и другие программно-технические средства» признать утратившими силу;
абзац десятый изложить в следующей редакции: «суммы наличных денежных средств, изъятых другой кредитной организацией из банкоматов и автоматических приемных устройства, принадлежащих кредитной организации, в корреспонденции со счетом по учету денежных средств в банкоматах и автоматических приемных устройств»;
в абзацах четвертом, двенадцатом пункта 3.28 слова «платежных терминалах» заменить словами «автоматических приемных устройствах»;
в абзаце одиннадцатом слова «платежных терминалах» заменить словами «автоматических приемных устройствах»;
в пункте 3.59:
в предложении первом абзаца первого, абзаце пятом после слов «просроченной задолженности» дополнить словами «по банковским операциям и сделкам, в том числе»;
в абзаце втором после слов «на возможные потери» дополнить словами «по банковским операциям и сделкам, в том числе»;
абзац третий после слов «просроченной задолженности» дополнить словами «, по банковским операциям и сделкам, в том числе», дополнить словами «, и другими счетами»;
в пункте 3.60:
первое предложение абзаца первого после слов «просроченных процентов» дополнить словами «по банковским операциям и сделкам, в том числе»»;
абзац второй после слов «просроченной задолженности» дополнить словами «по банковским операциям и сделкам, в том числе»»;
после первого предложения абзаца первого пункта 4.35 дополнить предложением следующего содержания: «На счете также учитываются денежные средства и расчеты иностранных структур без образования юридического лица.»;
в абзаце втором пункта 4.8 слова «, с отличительными признаками бюджетных счетов, установленными нормативными актами Банка России» признать утратившими силу;
в абзацах втором, третьем пункта 4.51 слова «платежных терминалах» заменить словами «автоматических приемных устройствах»;
в абзаце втором пункта 4.56 слова «платежных терминалах» заменить словами «автоматических приемных устройствах»;
в абзаце втором пункта 4.57 слова «платежных терминалах» заменить словами «автоматических приемных устройствах»;
в пункте 4.60:
в предложении первом абзаца первого, абзаце четвертом после слов «просроченной задолженности» дополнить словами «по банковским операциям и сделкам, в том числе»;
в абзаце втором после слов «на возможные потери» дополнить словами «по банковским операциям и сделкам, в том числе»;
в абзаце третьем после слов «просроченной задолженности» дополнить словами «по банковским операциям и сделкам, в том числе», дополнить словами «, и другими счетами»;
в пункте 4.61:
в первом предложении абзаца первого после слов «просроченных процентов» дополнить словами «по банковским операциям и сделкам, в том числе»;
в абзаце втором после слов «просроченной задолженности» дополнить словами «по банковским операциям и сделкам, в том числе»;
после пункта 4.76.15 дополнить словами и пунктом 4.76.15-1 следующего содержания:
«
Счета: № 47470 «Переоценка требований и обязательств по поставке драгоценных металлов, финансовых активов (кроме ценных бумаг)»
№ 47471 «Переоценка требований и обязательств по поставке драгоценных металлов, финансовых активов (кроме ценных бумаг)
»
4.76.15-1. Назначение счетов - учет переоценки требований и обязательств по поставке драгоценных металлов, финансовых активов (кроме ценных бумаг), в том числе иностранной валюты с даты заключения договора по дату его исполнения или по дату прекращения по нему требований и обязательств по договорам, на которые не распространяется Положение Банка России № 372-П. Счет № 47440 активный, счет № 47471 пассивный.
Суммы переоценки требований и обязательств по поставке драгоценных металлов, финансовых активов (кроме ценных бумаг), в том числе иностранной валюты отражаются на счетах № 47470, № 47471 в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов.
При исполнении договора суммы переоценки списываются со счетов № 47470, № 47471 в корреспонденции со счетами № 47407 и № 47408 «Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)».
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. Аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому договору (сделке).»;
абзацы первый - пятый пункта 5.9 изложить в следующей редакции:
«5.9. Назначение счетов - учет затрат, связанных с приобретением и выбытием (реализацией) ценных бумаг (счет № 50905), расчетов по расходам по операциям займа ценных бумаг (счет № 50906), затрат по операциям займа ценных бумаг (счет № 50907). Счета № 50905 и 50906 активные, счет № 50907 пассивный.
По дебету счета № 50905 зачисляются суммы затрат на информационные, консультационные и другие услуги, связанные с приобретением или выбытием (реализацией) ценных бумаг, оплаченные или принятые кредитной организацией к оплате до приобретения или выбытия (реализации) ценных бумаг.
По кредиту счета № 50905 суммы затрат, связанных с приобретением и выбытием (реализацией) ценных бумаг, списываются:
при приобретении ценных бумаг - в корреспонденции со счетами по учету вложений в ценные бумаги;
при выбытии (реализации) ценных бумаг - в корреспонденции со счетом № 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг»; в случае отказа от приобретения или выбытия (реализации) - в корреспонденции со счетом по учету расходов.»;
абзацы второй - пятый пункта 5.11 изложить в следующей редакции:
«По кредиту счета № 51232 зачисляются суммы превышения балансовой стоимости векселей над их справедливой стоимостью в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг.
По дебету счета № 51232 списываются суммы увеличения справедливой стоимости векселей, а также суммы переоценки выбывающих векселей в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг.
По дебету счета № 51233 зачисляются суммы превышения справедливой стоимости векселей над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг.
По кредиту счета № 51233 списываются суммы снижения справедливой стоимости векселей, а также суммы переоценки выбывающих векселей в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг.»;
абзацы второй - девятый пункта 5.12 изложить в следующей редакции:
«По кредиту счета № 51339 отражаются суммы превышения балансовой стоимости векселей над их справедливой стоимостью в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг.
По дебету счета № 51339 отражаются:
суммы увеличения справедливой стоимости векселей в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг;
суммы отрицательной переоценки выбывающих векселей в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг.
По дебету счета № 51340 отражаются суммы превышения справедливой стоимости векселей над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг.
По кредиту счета № 51340 отражаются:
суммы снижения справедливой стоимости векселей в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг;
суммы положительной переоценки выбывающих векселей в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг.»;
в пункте 6.12:
второе предложение абзаца первого дополнить словами «, а также денежные средства, поступившие от приобретателей акций (долей) в их оплату»;
абзац пятый после слов «ведутся расчеты,» дополнить словами «по каждому покупателю акций (долей) кредитной организации,»;
после пункта 6.21 слова «Доходы и расходы будущих периодов», «Счета: № 613 «Доходы будущих периодов», № 614 «Расходы будущих периодов», пункт 6.22 признать утратившими силу;
в абзаце первом пункта 8.14 слова «Балансовые счета» заменить словом «Счета»;
абзацы двадцать третий - двадцать седьмой пункта 9.22 признать утратившими силу.
1.4. В части III:
четвертое предложение абзаца тридцать восьмого пункта 2.1 признать утратившим силу;
абзац тринадцатый пункта 3.2 дополнить словами: «, за исключением операций, совершаемых владельцами счетов самостоятельно без участия бухгалтерского работника посредством использования программно-технических средств и информационно-телекоммуникационной сети «Интернет»;
абзац шестой пункта 4.2 признать утратившим силу;
в пункте 4.3:
абзац 6 изложить в следующей редакции:
«Допускается формирование и хранение в электронном виде справки о документах, хранение которых осуществляется в электронном виде, в соответствии с нормативным актом Банка России о хранении в кредитной организации в электронном виде отдельных документов, связанных с оформлением бухгалтерских, расчетных и кассовых операций при организации работ по ведению бухгалтерского учета.»;
дополнить абзацем следующего содержания:
«Объединение документов с различными сроками хранения в общие сшивы (папки) не допускается.»;
пункт 4.6 дополнить абзацем следующего содержания:
«Допускается формирование и хранение в электронном виде обложки папки сброшюрованных документов.».
1.5. В Списке парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное, приложения 1 к приложению после строки счетов № 47465, № 47466 дополнить строками следующего содержания:
«
47470 | Переоценка требований и обязательств по поставке драгоценных металлов, финансовых активов (кроме ценных бумаг)» | А |
---|---|---|
47471 | Переоценка требований и обязательств по поставке драгоценных металлов, финансовых активов (кроме ценных бумаг)» | П |
»;
1.6. В приложении 3 к приложению:
первое предложение абзаца первого пункта 1 после слов «по нижеприведенным счетам,» дополнить словами «за исключением операций, совершаемых владельцами счетов самостоятельно без участия бухгалтерского работника посредством использования программно-технических средств и информационно-телекоммуникационной сети «Интернет»,»;
строки счетов № 613, № 614 признать утратившими силу.
1.7. В приложении 6 к приложению:
в главе А:
графу 3 стоки счета № 20208 изложить в следующей редакции: «Денежные средства в банкоматах и автоматических приемных устройствах»;
после строки 314 строку «Доходы и расходы будущих периодов», строки счетов № 613, № 61301, № 61304, строку 315, строки счетов № 614, № 61401, № 61403, строку 316 главы А признать утратившими силу;
после строки счета № 47469 дополнить строками следующего содержания:
«
47470 | Переоценка требований и обязательств по поставке драгоценных металлов, финансовых активов (кроме ценных бумаг)» | А | |||||||
---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
47471 | Переоценка требований и обязательств по поставке драгоценных металлов, финансовых активов (кроме ценных бумаг)» | П |
»;
графу 3 строки счета № 70702 изложить в следующей редакции: Положительная переоценка финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток»;
графу 3 строки счета № 70707 изложить в следующей редакции: «Отрицательная переоценка финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток»;
строку счета № 91211 главы В признать утратившей силу;
после таблицы главы Г дополнить абзацем следующего содержания:
«
Руководитель | Главный бухгалтер |
---|---|
«__» ____________________г. |
».
2. Настоящее Указание вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования, за исключением положений, для которых настоящим пунктом установлен иной срок вступления их в силу.
Абзацы седьмой - девятый подпункта 1.1, абзац второй - шестой подпункта 1.2, абзацы пятнадцатый - двадцать первый, двадцать седьмой - тридцать третий, сороковой - пятьдесят девятый, шестьдесят третий подпункта 1.3, абзац третий подпункта 1.6, абзац четвертый, шестой - девятый подпункта 1.7 пункта 1 вступают в силу с 1 января 2019 года.
Председатель Центрального банка Российской Федерации |
Пояснительная записка
к проекту Указания Банка России «О внесении изменений в Положение Банка России от 27 февраля
2017 года № 579-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения»
Банк России разработал проект указания Банка России «О внесении изменений в Положение Банка России от 27 февраля 2017 года № 579-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения» (далее - проект указания, Положение № 579-П соответственно).
Проект указания подготовлен в целях приведения норм Положения № 579-П в соответствие с:
Указанием Банка России от 16.11.2017 № 4607-У «О внесении изменений в Указание Банка России от 25.11.2009 № 2346-У «О хранении в кредитной организации в электронном виде отдельных документов, связанных с оформлением бухгалтерских, расчетных и кассовых операций при организации работ по ведению бухгалтерского учета»;
новой редакцией Положения Банка России от 24.04.2008 № 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации».
Проект указания уточняет порядок оформления операций, подлежащих дополнительному контролю, вносит изменения в План счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и в характеристику ряда балансовых и внебалансовых счетов.
Вступление в силу проекта указания предусмотрено по истечении 10 дней после дня его официального опубликования, за исключением положений, для которых проектом указания установлен иной срок вступления их в силу.
Комментарии к проекту указания ожидаются по 18 декабря 2017 года по адресу электронной почты: DvoynishnikovVV@cbr.ru.
Обзор документа
Планируется скорректировать положение Банка России о плане счетов бухучета для кредитных организаций и порядке его применения.
Это обусловлено изменениями, внесенными в порядок хранения в кредитной организации в электронном виде отдельных документов, а также новой редакцией порядка ведения кассовых операций и правил хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России.
Так, планируется уточнить порядок оформления операций, подлежащих дополнительному контролю. Скорректируют характеристику ряда балансовых и внебалансовых счетов.
В частности, вместо платежных терминалов речь пойдет об автоматических приемных устройствах.
Вместо доходов и расходов от переоценки ценных бумаг на счетах 70702 и 70707 будут учитывать положительную и отрицательную переоценку финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.
Предусмотрят счета для учета переоценки требований и обязательств по поставке драгоценных металлов, финансовых активов (кроме ценных бумаг).