Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 16 октября 2017 г. N 03-05-06-02/67356 О предоставлении налоговых льгот по земельному налогу лицам, имеющим II группу инвалидности
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу предоставления налоговых льгот по земельному налогу лицам, имеющим II группу инвалидности, и сообщает следующее.
В соответствии со статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) земельный налог относится к местным налогам.
На основании статьи 387 главы 31 "Земельный налог" Кодекса земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований и указанных субъектов Российской Федерации.
Статьей 395 Кодекса установлен перечень категорий налогоплательщиков, освобождаемых от уплаты земельного налога. Такая категория налогоплательщиков как лица, имеющие II группу инвалидности, в данный перечень не включена.
Вместе с тем отмечаем, что в соответствии с пунктом 5 статьи 391 Кодекса для категорий налогоплательщиков, указанных в данном пункте, налоговая база при исчислении земельного налога уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении.
К таким категориям, в частности, отнесены налогоплательщики, имеющие II группу инвалидности.
При этом обращение внимание, что на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 3.1 Закона города Москвы от 24 ноября 2004 г. N 74 "О земельном налоге" для физических лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, налоговая база, уменьшенная в соответствии с главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации на не облагаемую налогом сумму на одного налогоплательщика на территории города Москвы, в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении, дополнительно уменьшается на 1000000 рублей.
Согласно пункту 6 статьи 391 Кодекса уменьшение налоговой базы на не облагаемую земельным налогом сумму производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору.
Также отмечаем, что в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса представительным органам муниципальных образований (законодательным (представительным) органам государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) предоставлено право самостоятельно устанавливать дополнительные налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой земельным налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.
Учитывая изложенное, решение вопросов, связанных с предоставлением налоговых льгот по уплате земельного налога, находится в компетенции представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которых введен земельный налог.
Заместитель директора Департамента | В.В. Сашичев |
Обзор документа
НК РФ не включил инвалидов II группы в перечень категорий налогоплательщиков, освобождаемых от уплаты земельного налога.
Вместе с тем для данной категории налогоплательщиков налоговая база уменьшается на 10 000 руб. на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении.
В Москве не облагаемая налогом сумма равна 1 000 000 руб. Подтверждающие документы для уменьшения налоговой базы представляются налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору.
Также отмечено, что местные органы могут самостоятельно устанавливать дополнительные налоговые льготы, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.