Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 20 октября 2017 г. N 03-01-15/68823 Об особенностях применения контрольно-кассовой техники

Вопрос: В связи с отсутствием разъяснений на официальном сайте ФНС России в разделе "Новый порядок применения ККТ", а также в связи с многочисленными запросами от операторов торговых автоматов, Союз обращается с просьбой о содействии по получению разъяснений по вопросам применения положений Федерального закона от 22.05.2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (в ред. федерального закона от 03.07.2016 г. N 290-ФЗ), возникающим у организаций, осуществляющих розничную торговлю через торговые автоматы (автоматические устройства для расчетов).

1. Члены Союза - это индивидуальные предприниматели и организации - операторы торговых автоматов, представляющие малый бизнес и осуществляющие розничные продажи посредством торговых автоматов. Продажа товаров производится в автоматическом режиме, без участия сотрудников организаций в процессе продаж. Обслуживание торговых автоматов, в том числе и инкассация денежных средств (выручки), производится сотрудниками организаций в среднем один раз в три дня. Ежедневные посещения автоматов не представляются возможными. В связи с этим возникают следующие вопросы:

1.1. Как осуществлять ежедневное открытие и закрытие кассовой смены (Z и Х-отчеты) с ККТ, установленной в торговом автомате?

1.2. Как вести кассовые операции и кассовую книгу, учитывая тот факт, что выручка из определенных автоматов инкассируется и поступает в головную кассу 1 раз в три дня, т.е. фактически деньги поступают ежедневно, но не со всего парка торговых автоматов, а согласно графику обслуживания?

1.3. Какой остаток в кассовой книге должен быть отражен на конец дня: с учетом остатков денежных средств в каждом автомате или остаток только в головной кассе?

1.4. Нужно ли устанавливать на каждый отдельный торговый автомат, оснащенный ККТ, лимит остатка кассы?

1.5. Если открытие и закрытие смен будет производиться автоматически удаленно (без участия представителя организации), то как должен поступить кассир головной кассы: составить ПКО по Z-отчету каждого автомата (например, 500 ПКО по 500 автоматам) и сделать записи по каждому автомату в кассовую книгу (т.е. 500 записей, если 500 автоматов), не пересчитывая и не имея фактически у себя в кассе этих денег (п. 4.1. и п. 5.2 Указаний Банка России N 3210-У от 11.03.2014 г.)?

1.6. Как оформлять инкассацию денежных средств из торгового автомата сотрудником, если время закрытия смены и непосредственное открытие торгового автомата для изъятия денежных средств не совпадают, соответственно сумма инкассируемых денежных средств не будет совпадать с выручкой по Z-отчету?

1.7. Как отразить выдачу разменных денежных средств из головной кассы сотрудникам организации, которые впоследствии вносят их в специальное устройство торгового автомата (монетоприемник), ведь возврат разменных денег в конце дня в головную кассу уже не производится, а остается в данном монетоприемнике?

1.8. Как заполнять и сколько книг по форме КО-5 вести: на каждый торговый автомат или на каждого сотрудника, который обслуживает до 10 торговых автоматов в день, и получает общую сумму разменных денег из головной кассы на все автоматы, выручку также привозит со всех обслуженных автоматов?

1.9. Как отражать вышеуказанные операции в бухгалтерском учете?

2. Где нужно разместить ККТ, если внутри торгового автомата не предусмотрено место для установки дополнительного оборудования? Возможно ли размещение ККТ снаружи торгового автомата в защитном кожухе, например, на его корпусе (сверху, слева, справа)?

3. Так как торговые автоматы осуществляют продажу товаров в автоматическом режиме, без участия сотрудника организации, будет ли являться нарушением пункта 2 ст. 1.2. Федерального закона 54-ФЗ от 22.05.2003 г. не передача покупателю кассового чека в электронной форме из-за отсутствия технической возможности для такой передачи, а также из-за отсутствия у покупателя возможности сообщить кому-либо свой абонентский номер либо адрес электронной почты для отправки ему кассового чека в электронной форме?

4. Часто в местах размещения торговых автоматов нет подключения к сети "Интернет", т.е. место установки торговых автоматов не относятся к местностям, отдаленным от сетей связи (например, это полуподвал в городе, где нет интернета). Каким образом данные о продаже будут поступать Оператору Фискальных Данных (ОФД)?

5. Что делать в случае, когда ККТ вышла из строя, а ни одна из моделей ККТ, утвержденная в реестре контрольно-кассовой техники, размещенном на сайте ФНС России, не обеспечивает блокировку торгового автомата, который продолжит реализацию товаров в автоматическом режиме без выдачи кассового чека?

6. За один рабочий день можно оснастить фискальными регистраторами не более 2-3 автоматов, поэтому к моменту вступления в действие Федерального закона от 03.07.2016 г. N 290-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт", а именно к 01 июля 2018 г. многие компании-операторы торговых автоматов физически не успеют оснастить все торговые автоматы фискальными регистраторами. В связи с этим возникает вопрос: "Если организация приняла все меры по соблюдению требований законодательства Российской Федерации в части применения ККТ (например, заключила договор на приобретение фискальных регистраторов, составила график оснащения торговых автоматов фискальными регистраторами), возможно ли иметь отсрочку по исполнению данного закона, не будет ли наложен административный штраф или осуществлено иное наказание?"

Ответ: В соответствии со статьей 34 Федерального закона от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" в целях организации на территории Российской Федерации наличного денежного обращения Банк России определяет порядок ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства.

Учитывая изложенное, направляется по принадлежности обращение организации для рассмотрения в части вопросов о порядке ведения кассовых операций.

Рассмотрев указанное обращение по вопросам применения контрольно-кассовой техники (далее - ККТ) Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.

Согласно пункту 2 статьи 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" (далее - Федеральный закон N 54-ФЗ) при осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе и (или) в случае предоставления покупателем (клиентом) пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты направить кассовый чек или бланк строгой отчетности в электронной форме покупателю (клиенту) на предоставленные абонентский номер либо адрес электронной почты (при наличии технической возможности для передачи информации покупателю (клиенту) в электронной форме на адрес электронной почты).

В настоящее время Минфином России с учетом позиции ФНС России готовятся изменения в Федеральный закон N 54-ФЗ, которыми предполагается предоставить право организациям и индивидуальным предпринимателям при осуществлении расчетов с использованием автоматических устройств для расчетов, содержащих внутри своего корпуса оборудование для осуществления выдачи товара и (или) оказания услуги, не выдавать кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе и не направлять кассовый чек или бланк строгой отчетности в электронной форме покупателю на абонентский номер либо адрес электронной почты, а также применять ККТ, осуществляющую передачу фискальных документов в налоговые органы через оператора фискальных данных, вне корпуса автоматического устройства для расчетов.

Приложение: на 2 л. в первый адрес.