Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 18 октября 2017 г. N 03-01-11/67859 О предоставлении налоговых льгот

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и в рамках установленной компетенции сообщает.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах не содержит норм, предусматривающих льготы для мусороперерабатывающих производств. Вместе с тем, в Налоговом кодексе Российской Федерации предусмотрены налоговые преференции, которыми могут воспользоваться вновь создаваемые предприятия, занимающиеся переработкой отходов производства и потребления.

Механизм предоставления налоговых преференций осуществляется в рамках региональных инвестиционных проектов (РИП), территорий опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР), предполагающих создание новых и (или) реконструкцию и модернизацию существующих производств.

Указанные механизмы предусматривают освобождение от уплаты налога на прибыль организаций в федеральный бюджет и значительное снижение ставки налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации в течение определенного времени и при выполнении определенных условий.

Так, например, в течение первых пяти лет после получения прибыли, в рамках реализации инвестиционных проектов пониженные ставки налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, вправе применять организации, являющиеся резидентами территорий опережающего социально-экономического развития, а также организации, находящиеся в ряде территорий Дальневосточного и Сибирского Федеральных округов, осуществившие капитальные вложения в создание новых производств. В последующие пять лет ставка налога для этих организаций, подлежащего зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, может быть понижена до 10 процентов.

С 1 января 2017 года для налогоплательщиков, которые осуществили капитальные вложения (в определенном размере) в создание или модернизацию основных средств, появилась возможность уплачивать уменьшенный налог на прибыль организаций, исчисленный с применением пониженных ставок налога, в течение периода, пока сумма недоплаченного налога не станет равна сумме осуществленных капитальных вложений.

При этом для вышеуказанных налогоплательщиков предоставляется возможность обнуления ставки налога на прибыль организаций в части, поступающей в федеральный бюджет.

Также с 1 января 2017 года организации, заключившие специальный инвестиционный контракт в соответствии с Федеральным законом от 31.12.2014 N 488-ФЗ "О промышленной политике в Российской Федерации", вправе применить нулевую ставку по налогу на прибыль организаций.

Кроме этого существует возможность использования механизма "амортизационной премии" (единовременное уменьшение налоговой базы на капитальные вложения в размере 10% (для отдельных объектов - 30%) суммы инвестиций в объекты основных средств), а также применения повышающих коэффициентов к норме амортизации.

В соответствии со статьей 14 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество организаций относится к региональным налогам, а земельный налог на основании статьи 15 Налогового кодекса является местным налогом.

Законодательным (представительным) органам государственной власти субъектов Российской Федерации, представительным органам муниципальных образований предоставлено право при установлении региональных и местных налогов для организаций определять конкретные налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, а также предусматривать налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Учитывая изложенное, вопрос о предоставлении налоговых льгот, снижении налоговых ставок по региональным и местным налогам может быть решен на региональном (местном) уровне без внесения изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации.