Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 25 апреля 2017 г. N 03-01-11/24949 О предоставлении налоговых каникул

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 25 апреля 2017 г. N 03-01-11/24949 О предоставлении налоговых каникул

Департамент налоговой и таможенной политики, рассмотрев обращение по вопросу предоставления налоговых каникул, сообщает.

Глава 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) содержит общие нормы, предоставляющие налоговые льготы в виде пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций организациям, осуществляющим инвестиции.

Так, для организаций, получивших статус резидента территории опережающего социально-экономического развития либо статус резидента свободного порта Владивосток, налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 0 процентов, в течение пяти налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором, в соответствии с данными налогового учета, была получена первая прибыль. В этот же период размер налоговой ставки налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, не может превышать 5 процентов. В течение следующих пяти налоговых периодов размер налоговой ставки налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации не может быть менее 10 процентов.

С 1 января 2017 года для налогоплательщиков, которые осуществили капитальные вложения (в определенном размере) в создание или модернизацию основных средств, появилась возможность уплачивать уменьшенный налог на прибыль организаций, исчисленный с применением пониженных ставок налога, в течение периода, пока сумма недоплаченного налога не станет равна сумме осуществленных капитальных вложений.

При этом для вышеуказанных налогоплательщиков предоставляется возможность обнуления ставки налога на прибыль организаций в части, поступающей в федеральный бюджет.

Также с 1 января 2017 года организации, заключившие специальный инвестиционный контракт в соответствии с Федеральным законом от 31.12.2014 N 488-ФЗ "О промышленной политике в Российской Федерации", вправе применить нулевую ставку по налогу на прибыль организаций.

Таким образом, глава 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса уже содержит широкий спектр налоговых преференций, в части налогообложения прибыли организаций, выступающий в качестве механизма государственной поддержки, который может быть применим и вновь созданными организациями.

В отношении малого бизнеса.

Исходя из пункта 3 статьи 346.50 Кодекса субъектам Российской Федерации предоставлено право вводить "налоговые каникулы" в виде нулевой налоговой ставки для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу соответствующих законов субъектов Российской Федерации и перешедших на патентную систему налогообложения (далее - ПСН), в отношении видов предпринимательской деятельности в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.

Вышеуказанные "налоговые каникулы" введены в целях стимулирования развития малого предпринимательства.

В части освобождения субъектов малого бизнеса от уплаты страховых взносов в течение одного года после их создания сообщает следующее.

С 01.01.2017 отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулирует Глава 34 "Страховые взносы" Кодекса.

При этом устанавливается определенный уровень страховых гарантий застрахованным лицам, обеспечиваемый за счет поступлений страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов.

Такой подход основан на страховых принципах, присущих системе обязательного социального страхования, и обеспечивает эквивалентность доходов и расходов этой системы.

Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды уплачиваются в целях обязательного социального страхования застрахованных лиц и являются источником финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующим видам обязательного социального страхования: обязательного пенсионного страхования, обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательного медицинского страхования.

Таким образом, согласно действующему законодательству Российской Федерации право на обязательное пенсионное обеспечение возникает у застрахованных лиц в случае уплаты за них страховых взносов. При этом размер уплаченных страховых взносов определяет объем прав застрахованных лиц, и от поступлений упомянутых страховых взносов в полном объеме зависит полноценное страховое обеспечение застрахованных лиц по обязательному пенсионному страхованию.

Заместитель директора Департамента В.А. Прокаев

Обзор документа


НК РФ предоставляет льготы по налогу на прибыль организациям, осуществляющим инвестиции.

Так, для резидентов ТОСЭР либо свободного порта Владивосток установлена нулевая ставка по федеральному налогу на 5 налоговых периодов начиная с того, в котором была получена первая прибыль. В этот же период размер ставки регионального налога не может превышать 5%. В течение следующих 5 налоговых периодов размер такой ставки не может быть менее 10%.

С 1 января 2017 г. налогоплательщики, которые осуществили капвложения в основные средства, уплачивают уменьшенный налог до тех пор, пока сумма недоплаченного налога не станет равна сумме осуществленных вложений.

Регионы могут вводить нулевую ставку для ИП, впервые зарегистрированных после вступления в силу соответствующих региональных законов и перешедших на ПСН по деятельности в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.

Также сообщается, что с 2017 г. отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в ГВФ, регулирует НК РФ.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: