Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 25 апреля 2017 г. N 03-01-11/24949 О предоставлении налоговых каникул
Департамент налоговой и таможенной политики, рассмотрев обращение по вопросу предоставления налоговых каникул, сообщает.
Глава 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) содержит общие нормы, предоставляющие налоговые льготы в виде пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций организациям, осуществляющим инвестиции.
Так, для организаций, получивших статус резидента территории опережающего социально-экономического развития либо статус резидента свободного порта Владивосток, налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 0 процентов, в течение пяти налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором, в соответствии с данными налогового учета, была получена первая прибыль. В этот же период размер налоговой ставки налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, не может превышать 5 процентов. В течение следующих пяти налоговых периодов размер налоговой ставки налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации не может быть менее 10 процентов.
С 1 января 2017 года для налогоплательщиков, которые осуществили капитальные вложения (в определенном размере) в создание или модернизацию основных средств, появилась возможность уплачивать уменьшенный налог на прибыль организаций, исчисленный с применением пониженных ставок налога, в течение периода, пока сумма недоплаченного налога не станет равна сумме осуществленных капитальных вложений.
При этом для вышеуказанных налогоплательщиков предоставляется возможность обнуления ставки налога на прибыль организаций в части, поступающей в федеральный бюджет.
Также с 1 января 2017 года организации, заключившие специальный инвестиционный контракт в соответствии с Федеральным законом от 31.12.2014 N 488-ФЗ "О промышленной политике в Российской Федерации", вправе применить нулевую ставку по налогу на прибыль организаций.
Таким образом, глава 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса уже содержит широкий спектр налоговых преференций, в части налогообложения прибыли организаций, выступающий в качестве механизма государственной поддержки, который может быть применим и вновь созданными организациями.
В отношении малого бизнеса.
Исходя из пункта 3 статьи 346.50 Кодекса субъектам Российской Федерации предоставлено право вводить "налоговые каникулы" в виде нулевой налоговой ставки для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу соответствующих законов субъектов Российской Федерации и перешедших на патентную систему налогообложения (далее - ПСН), в отношении видов предпринимательской деятельности в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.
Вышеуказанные "налоговые каникулы" введены в целях стимулирования развития малого предпринимательства.
В части освобождения субъектов малого бизнеса от уплаты страховых взносов в течение одного года после их создания сообщает следующее.
С 01.01.2017 отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулирует Глава 34 "Страховые взносы" Кодекса.
При этом устанавливается определенный уровень страховых гарантий застрахованным лицам, обеспечиваемый за счет поступлений страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов.
Такой подход основан на страховых принципах, присущих системе обязательного социального страхования, и обеспечивает эквивалентность доходов и расходов этой системы.
Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды уплачиваются в целях обязательного социального страхования застрахованных лиц и являются источником финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующим видам обязательного социального страхования: обязательного пенсионного страхования, обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательного медицинского страхования.
Таким образом, согласно действующему законодательству Российской Федерации право на обязательное пенсионное обеспечение возникает у застрахованных лиц в случае уплаты за них страховых взносов. При этом размер уплаченных страховых взносов определяет объем прав застрахованных лиц, и от поступлений упомянутых страховых взносов в полном объеме зависит полноценное страховое обеспечение застрахованных лиц по обязательному пенсионному страхованию.
Заместитель директора Департамента | В.А. Прокаев |
Обзор документа
НК РФ предоставляет льготы по налогу на прибыль организациям, осуществляющим инвестиции.
Так, для резидентов ТОСЭР либо свободного порта Владивосток установлена нулевая ставка по федеральному налогу на 5 налоговых периодов начиная с того, в котором была получена первая прибыль. В этот же период размер ставки регионального налога не может превышать 5%. В течение следующих 5 налоговых периодов размер такой ставки не может быть менее 10%.
С 1 января 2017 г. налогоплательщики, которые осуществили капвложения в основные средства, уплачивают уменьшенный налог до тех пор, пока сумма недоплаченного налога не станет равна сумме осуществленных вложений.
Регионы могут вводить нулевую ставку для ИП, впервые зарегистрированных после вступления в силу соответствующих региональных законов и перешедших на ПСН по деятельности в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.
Также сообщается, что с 2017 г. отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в ГВФ, регулирует НК РФ.