Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 16 января 2017 г. N 03-07-14/1250 О рассмотрении предложений об отмене НДС, об уменьшении налога на прибыль организаций и о снижении тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование

В связи с обращением с предложениями по совершенствованию налоговой системы сообщаем.

Об отмене налога на добавленную стоимость.

В Российской Федерации налог на добавленную стоимость введен с 1 января 1992 года и является одним из основных налоговых источников доходов федерального бюджета. При этом порядок применения налога на добавленную стоимость регулируется нормами главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), которые не противоречат международной практике взимания этого налога, применяемой более чем в 90 государствах.

В настоящее время в Российской Федерации основная ставка налога на добавленную стоимость составляет 18 процентов. При этом действующим законодательством по налогу на добавленную стоимость установлена пониженная ставка данного налога в размере 10 процентов на отдельные социально значимые товары, в том числе продовольственные и медицинские товары, товары для детей и некоторые другие товары и услуги социального характера.

Отмена налога на добавленную стоимость приведет к существенному сокращению доходов федерального бюджета, принятого с дефицитом, что ограничит возможности финансирования расходных обязательств государства, в том числе в социальной сфере.

Кроме того, одним из основных направлений налоговой политики является стабильность налоговой системы. В связи с этим отмена налога на добавленную стоимость может негативно отразиться на состоянии экономики в целом и участников налоговых отношений.

Следует также отметить, что как показывает практика применения налога на добавленную стоимость, отмена данного налога не приводит к существенному снижению уровня розничных цен, поскольку в условиях рыночных отношений ценообразование зависит, в основном, от складывающегося соотношения спроса и предложения на товары (работы, услуги).

Учитывая изложенное, а также принимая во внимание постоянную работу над совершенствованием администрирования налога на добавленную стоимость, отменять этот налог в настоящее время нецелесообразно.

Об уменьшении налога на прибыль организаций.

При принятии главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса ставка налога на прибыль была существенно снижена и на сегодняшний день составляет 20 процентов, в отличие от действовавшей ранее ставки в размере 35 процентов. При этом порядок формирования налоговой базы по налогу на прибыль организаций позволяет учитывать до налогообложения все произведенные затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение доходов.

В то же время положения главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса предусматривают возможность снижения ставки налога на прибыль организаций для отдельных категорий налогоплательщиков.

Одновременно следует отметить, что введение дополнительных налоговых льгот по налогу на прибыль организаций приведет к потерям бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, что в условиях дефицита федерального бюджета является недопустимым.

О снижении тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Законодательством Российской Федерации устанавливается определенный уровень страховых гарантий застрахованным лицам, обеспечиваемый за счет поступлений страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов.

Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды уплачиваются в целях обязательного социального страхования застрахованных лиц и являются источником финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующим видам обязательного социального страхования: обязательного пенсионного страхования, обязательного медицинского страхования, обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

В частности, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - это обязательные платежи, целевым назначением которых является обеспечение прав граждан на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию, в том числе за счет средств пенсионных накоплений.

Таким образом, снижение (минимизация) фискальной нагрузки по уплате страховых взносов приведет к недопоступлению страховых взносов, в частности, в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и, соответственно, к уменьшению объема пенсионных прав граждан, что потребует выделения дополнительных ассигнований из федерального бюджета.

В условиях дефицита федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов поддержать предложение по снижению тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не представляется возможным.