Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 25 января 2017 г. N 03-02-08/3619 Об особенностях осуществления налогового контроля

В Департаменте налоговой и таможенной политики рассмотрено обращение и сообщается следующее.

Налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов.

При осуществлении налогового контроля налоговые органы взаимодействуют с органами внутренних дел и следственными органами.

Согласно пункту 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в случае, если размер недоимки, выявленный в результате налоговой проверки, позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, в направляемом требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов должно содержаться предупреждение об обязанности налогового органа в случае неуплаты сумм недоимки, пеней и штрафов в полном объеме в установленный срок направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. Такая обязанность налоговых органов установлена пунктом 3 статьи 32 Кодекса.

Вместе с тем согласно пункту 3 статьи 82 Кодекса налоговые органы, органы внутренних дел и следственные органы в порядке, определяемом по соглашению между ними, информируют друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, о проводимых ими налоговых проверках, а также осуществляют обмен другой необходимой информацией в целях исполнения возложенных на них задач.

Соглашение о взаимодействии между Следственным комитетом Российской Федерации и Федеральной налоговой службой заключено 13.02.2012 N 101-162-12/ММВ-27-2/3. Порядок взаимодействия правоохранительных и контролирующих органов при возбуждении и расследовании уголовных дел о налоговых преступлениях утвержден приказом Генеральной прокуратуры Российской Федерации N 286, Федеральной налоговой службой N ММВ-7-2/232@, Министерством внутренних дел Российской Федерации, Следственным комитетом Российской Федерации от 08.06.2015 "Об утверждении Инструкции по организации контроля за фактическим возмещением ущерба, причиненного налоговыми преступлениями".

Таким образом, налоговыми органами могут быть направлены в установленном порядке в следственные органы материалы, содержащие сведения, позволяющие предполагать совершение налогоплательщиками преступлений, предусмотренных Уголовным кодексом Российской Федерации, в том числе в случаях принятия по результатам налоговых проверок решений об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений.