(1).jpg)
Письмо Фонда социального страхования РФ от 16 декабря 2016 г. № 02-09-11/04-03-28043 О разъяснениях по вопросам, связанным с бюджетным учетом и формированием отчетности
Фонд социального страхования Российской Федерации (далее - Фонд) в связи с передачей с 1 января 2017 года функций по администрированию страховых взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством территориальным налоговым органам направляет разъяснения по вопросам, связанным с бюджетным учетом и формированием отчетности.
Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен новой главой 34 «Страховые взносы», в которой установлены объект и база по страховым взносам, тарифы, в том числе пониженные, порядок и сроки уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Начиная с отчетности за I квартал 2017 года, плательщики не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, представляют в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам, форма и порядок заполнения которого утверждены приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.
В связи с этим, отчет по форме 4-ФСС в части обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в территориальные органы Фонда страхователями не представляется.
Операции по учету расчетов со страхователями по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, начиная с 2017 года, в разрезе страхователей территориальными органами Фонда будут осуществляться по Карточке расчетов со страхователем по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее - Карточка расчетов со страхователем), Форма Карточки расчетов со страхователем и порядок ее формирования (прилагается к данному письму) будут утверждены Учетной политикой по исполнению бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации.
Формирование Карточки расчетов со страхователем будет осуществляться на основании данных, получаемых из ФНС по выписке из л/счета администратора доходов бюджета, справки органа ФК, прилагаемой к выписке из л/счета администратора доходов бюджета и информации, получаемой из территориальных органов ФНС в соответствии с Порядком взаимодействия отделений Фонда социального страхования Российской Федерации с управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации, утвержденным 22.07.2016 № ММВ-23-1/11@/02-11-10/06-3098П (далее - Порядок взаимодействия) и Соглашением о сотрудничестве и организации информационного взаимодействия, а также данных по решениям камеральных и выездных проверок страхователей и банковских операций региональных отделений Фонда по расчетам со страхователями.
По истечении отчетного периода (квартала) на основании Карточки расчетов со страхователем оформляются соответствующие бухгалтерские записи (прилагаются к данному письму).
Обращаем внимание, что отражение в бюджетном учете операций по перечислению отдельным категориям страхователей, которые исчисляют страховые взносы по пониженному тарифу 0% осуществляется в порядке, предусмотренном для страхователей, применяющим «зачетный механизм».
Карточка расчетов со страхователем будет реализована в подсистеме Форма 4 ЕИИС «Соцстрах».
КБК применяемые в 2017 году
В соответствии с письмом от 17.11.2016 № 02-05-10/67647 Минфином России подготовлен проект приказа Минфина России «О внесении изменений в Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные приказом Минфина России от 1.07.2013 № 65н (далее - Указания № 65н) (прилагается к данному письму), которым предусмотрено уточнение приложения 11 к Указаниям № 65н, а именно;
1) зарезервированы коды классификации доходов бюджетов:
182 1 02 02090 07 1010 160 «Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года)»;
182 1 02 02090 07 2110 160 «Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности н в связи с материнством (пени по соответствующему платежу за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года)»;
182 1 02 02090 07 2210 160 «Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (проценты по соответствующему платежу за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года)»;
182 1 02 02090 07 3010 160 «Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года)».
2) Коды классификации доходов бюджета изложены в следующей редакции:
| КБК в 2016 г. | КБК в 2017 г. (изменения в Указаниях № 65н) |
|---|---|
| 393 1 02 02090 07 1000 160 «Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)» | 182 1 02 02090 07 1000 160 «Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года)» |
| 393 1 02 02090 07 2100 160 «Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (пени по соответствующему платежу)» | 182 1 02 02090 07 2100 160 «Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (пени по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года)» |
| 393 1 02 02090 07 2200 160 «Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (проценты но соответствующему платежу)» | 182 1 02 02090 07 2200 160 «Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (проценты по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года)» |
| 393 1 02 02090 07 3000 160 «Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации)» | 182 1 02 02090 07 3000 160 «Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года)» |
С учетом изложенного, в Указаниях № 65н, начиная с 1 января 2017 года, должны быть предусмотрены отдельные КБК для зачисления страховых взносов (сумма платежа, недоимка и задолженность, пени, штрафы) по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, и за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года.
Обращаем Ваше внимание
В целях своевременного поступления в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств, перечисляемых плательщиками в счет уплаты страховых взносов, налоговым органам дано поручение о проведении разъяснительной работы с плательщиками по порядку заполнения платежных поручений. Территориальным органам Фонда также следует провести работу с плательщиками по правильному заполнению платежных поручений на перечисление страховых взносов в бюджетную систему Российской Федерации, в части указания в них, начиная с 1 января 2017 года, реквизитов налоговых органов (письмо ФНС от 05.12.2016 № ЗН-4-1/23090@ прилагается к данному письму).
В целях ведения в 2017 году бюджетного учета по суммам расчетов по страховым взносам по обязательному социальному страхованию на случаи временной нетрудоспособности и в связи с материнством и суммам, поступающим в счет погашения недоимки по состоянию на 01.01.2017 года, территориальным органам Фонда необходимо в первый рабочий день января 2017 года произвести перенос остатков по счетам в соответствии с порядком по нижеприведенной таблице.
Таблица переноса остатков по счетам бюджетного учета
| Счета, применяемые в учете в 2016 году | Счета, применяемые в учете в 2017 году | |
|---|---|---|
| 1 205 61 000 «Расчеты с плательщиками страховых взносов на обязательное социальное страхование» | 1 205 61 000 «Расчеты с плательщиками страховых взносов на обязательное социальное страхование» | 1 205 61 01 000 «Расчеты с плательщиками страховых взносов на обязательное социальное страхование» |
| 1 205 62 000 «Расчеты с правопреемником реорганизованного плательщика страховых взносов» | 1 205 61 02 000 «Расчеты с плательщиками страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по состоянию на 01.01.2017 г.» (информация, переданная в ФНС) | |
| 205 81 06 000 «Расчеты по прочим доходам в части задолженности Фонда по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» | 205 81 06 000 «Расчеты по прочим доходам в части задолженности Фонда по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» | 205 81 01 000 «Расчеты по прочим доходам в части задолженности Фонда по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, образовавшейся на 01.01.2017 г.» (информация, переданная в ФНС) |
| 205 81 10 000 «Расчеты по прочим доходам в части задолженности Фонда по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством правоприемнику реорганизованного плательщика страховых взносов» | 205 81 06 000 «Расчеты по прочим доходам в части задолженности Фонда по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» | |
| 205 81 08 000 «Расчеты по прочим доходам в части задолженности Фонда по отмененному единому социальному налогу по состоянию на 01.01.2010 г.» | 205 81 08 000 «Расчеты по прочим доходам в части задолженности Фонда по отмененному единому социальному налогу по состоянию на 01.01.2010 г.» | |
| 205 81 12 000 Расчеты по прочим доходам в части в части з-ти Фонда по отмененному ЕСН по состоянию на 01.01.2010 г правоприемнику реорганизованного плательщика ЕСН» | ||
| 205 11 000 «Расчеты с плательщиками налоговых доходов» | 205 11 01 000 «Расчеты с плательщиками налоговых доходов в части отмененного единого социального налога» | |
| 205 12 000 «Расчеты с правопреемником реорганизованного плательщика налоговых доходов» | ||
| 205 41 000 «Расчеты с плательщиками сумм принудительного изъятия» | 205 41 01 000 «Расчеты с плательщиками сумм принудительного изъятия» | |
| 205 42 000 «Расчеты с правопреемником реорганизованного плательщика сумм принудительного изъятия» | ||
В результате переноса остатков по счетам:
на счете 1 205 61 01 000 «Расчеты с плательщиками страховых взносов на обязательное социальное страхование» по КБК 182 будут учитываться расчеты со страхователями по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года (сумма дебиторской задолженности за страхователем по состоянию на отчетную дату должна соответствовать задолженности за страхователем по Карточке расчетов со страхователем). На этом же счете (по КБК 393) отражаются расчеты со страхователем по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;
на счете 1 205 61 02 000 «Расчеты с плательщиками страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по состоянию на 01.01.2017 г.» учитываются суммы, поступающие от ФНС в погашение сумм недоимки, суммы доначисленных (уменьшенных) страховых взносов, суммы не принятых к зачету расходов территориальными органами Фонда за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года;
на счете 1205 81 01 000 «Расчеты по прочим доходам в части задолженности Фонда по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, образовавшейся по состоянию на 01.01.2017 г.» учитываются суммы кредиторской задолженности Фонда по расчетам со страхователями по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, образовавшиеся за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года. Данные суммы могут быть зачтены ФНС в счет погашения плательщиком страховых взносов платежей за периоды, начиная с 01.01.2017 г., с отражением данной операции в Карточке расчетов со страхователем.
на счете 1205 81 06 000 «Расчеты по прочим доходам в части задолженности Фонда по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» учитываются суммы кредиторской задолженности Фонда по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, образовавшиеся за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г. (сумма кредиторской задолженности за Фондом на отчетную дату должна соответствовать задолженности за Фондом по Карточке расчетов со страхователем).
Перенос остатков по счету 205 81 11 000 «Расчеты по прочим доходам в части задолженности Фонда по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний правоприемнику реорганизованного плательщика страховых взносов» на счет 205 81 07 000 «Расчеты по прочим доходам в части задолженности Фонда по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний будет произведен после внесения дополнений в форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (4-ФСС), утвержденную приказом Фонда от 26.09.2016 № 381.
Бухгалтерские проводки в 2017 году
| Наименование операции | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
| Поступление от страхователей недоимки, образовавшейся на 01.01.2017 (функция ФНС) | КИФ 1 202 11 510 182 1 02 02090 07 1000 1 210 02 160 | 182 1 02 02090 07 1000 1 402 10 160 182 1 02 02090 07 1000 1 205 61 02 160 |
| Зачет кредиторской задолженности на 01.01.2017 в счет страховых взносов 2017 г. с отражением в карточке расчетов со страхователем (функция ФНС) | 393 1 17 06020 07 6000 1.205.81.01.560 | 182 1 02 02090 07 1010 1.205.61.01.660 |
| Перечисления страхователю в возмещение произведенных расходов (функция ФСС) | 393 1 17 06020 07 6000 1.402.10.180 393 1 17 06020 07 6000 1.205.81.06.560 (с 1.01.2017) 1205.81.01.560 (до 01.01.2017) | КИФ 1.202.11.610 393 1 17 06020 07 6000 1.210.02.180 |
| Доначисление страховых взносов по актам проверок за прошлые периоды до 01.01.2017 (функция ФСС) | 182 1 02 02090 07 1000 1 205 61 02 560 | 182 1 02 02090 07 1000 1 401 10 160 |
| Непринятие к зачету расходов у страхователей, правоотношения с которыми возникли до 01.01.2017 (функция ФСС) | 182 1 02 02090 07 1000 1 205.61.02.560 | 182 1 02 02090 07 1000 1 401.10.160 |
| Поступление страховых взносов от кредитных организаций (списанных банком, у которого отозвана лицензия) | КИФ 1 202 11 510 393 1 17 06020 07 6000 1 210 02 180 | 393 1 17 06020 07 6000 1 402 10 180 393 1 17 06020 07 6000 1 209 83 660 |
Приложение: на 28 л.
| А.Г. Кошелев |
Карточка
расчетов со страхователем по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
Таблица 1
(руб. коп.)
+--------------------------------------------------------------------------------------------------+
¦ Наименование показателя ¦ Код ¦ Сумма ¦¦ Наименование показателя ¦ Код ¦ Сумма ¦
¦ ¦строки¦ ¦¦ ¦строки¦ ¦
+------------------------------+------+----------++------------------------------+------+----------¦
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦
+------------------------------+------+----------¦+------------------------------+------+----------¦
¦Задолженность за плательщиком ¦ 1* ¦ ФСС ¦¦Задолженность за ¦ 13 ¦ ФСС ¦
¦страховых взносов ¦ ¦(по данны즦территориальным органом Фонда ¦ ¦(по данным¦
¦(страхователем) на начало ¦ ¦ бухучета)¦¦на начало расчетного периода ¦ ¦ бухучета)¦
¦расчетного периода ¦ ¦ ¦+------------------------------+------+----------¦
¦ ¦ ¦ ¦¦ в том ¦за счет превышения ¦ 14 ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦¦ числе ¦расходов ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦¦ +----------------------+------+----------¦
¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦за счет переплаты ¦ 15 ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦страховых взносов ¦ ¦ ¦
+------------------------------+------+----------¦+------------------------------+------+--------- ¦
¦Принята задолженность за ¦ 2 ¦ ФСС ¦¦Принята задолженность за ¦ 16 ¦ ФСС ¦
¦реорганизованным плетельщиком ¦ ¦(по данны즦территориальным органом Фонда ¦ ¦(по данным¦
¦страховых взносов ¦ ¦ бухучета)¦¦реорганизованному плательщику ¦ ¦ бухучета)¦
¦ ¦ ¦ ¦¦страховых взносов ¦ ¦ ¦
+------------------------------+------+----------¦+------------------------------+------+----------¦
¦Начислено к уплате страховых ¦ 3 ¦ ФНС ¦¦Расходы на цели ¦ 17 ¦ ФНС ¦
¦взносов ¦ ¦(расчет побязательного социального ¦ ¦(расчет по¦
¦ ¦ ¦ страховы즦страхования Задолженность ¦ ¦ страховым¦
+------------------------------¦ ¦ взносам ¦+------------------------------¦ ¦ взносам ¦
¦на начало отчетного периода¦ ¦ ¦ ¦¦на начало отчетного периода¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------------+--¦ ¦ ¦+---------------------------+--¦ ¦ ¦
¦за последние три месяца ¦ ¦ ¦ ¦¦за последние три месяца ¦ ¦ ¦ ¦
¦отчетного периода ¦ ¦ ¦ ¦¦отчетного периода ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------------+--¦ ¦ ¦+---------------------------+--¦ ¦ ¦
¦1 месяц ¦ ¦ ¦ ¦¦1 месяц ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------------+--¦ ¦ ¦+---------------------------+--¦ ¦ ¦
¦2 месяц ¦ ¦ ¦ ¦¦2 месяц ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------------+--¦ ¦ ¦+---------------------------+--¦ ¦ ¦
¦3 месяц ¦ ¦ ¦ ¦¦3 месяц ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------+------+----------¦+------------------------------+------+----------¦
¦Начислено страховых взносов по¦ 4** ¦ ФНС ¦¦Уплачено страховых взносов ¦ 18 ¦ ФСС ¦
¦актам проверок ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦(по данным¦
+------------------------------¦ ¦ ¦+------------------------------¦ ¦ бухучета)¦
¦на начало отчетного периода¦ ¦ ¦ ¦¦на начало отчетного периода¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------------¦ ¦ ¦ ¦+---------------------------+--¦ ¦ ¦
¦за последние три месяца ¦ ¦ ¦ ¦¦в последние три месяца ¦ ¦ ¦ ¦
¦отчетного периода ¦ ¦ ¦ ¦¦отчетного периода ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦+---------------------------+--¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦(дата, N платежного ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦поручения) ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------------+--¦ ¦ ¦+---------------------------+--¦ ¦ ¦
¦1 месяц ¦ ¦ ¦ ¦¦1 месяц ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------------+--¦ ¦ ¦+--------------+------------+--¦ ¦ ¦
¦2 месяц ¦ ¦ ¦ ¦¦2 месяц ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------------+--¦ ¦ ¦+--------------+------------+--¦ ¦ ¦
¦3 месяц ¦ ¦ ¦ ¦¦3 месяц ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------+------+----------¦+------------------------------+------+----------¦
¦Начислено страховых взносов ¦ 5** ¦ ФНС ¦¦Списанная сумма задолженности ¦ 19 ¦ ФНС ¦
¦плательщиком страховых взносов¦ ¦ ¦¦страхователя ¦ ¦ ¦
¦(страхователем) за прошлые ¦ ¦ ¦+------------------------------+------+----------¦
¦расчетные периоды ¦ ¦ ¦¦Произведен зачет суммы ¦ 20 ¦ ФНС ¦
¦ ¦ ¦ ¦¦кредиторской задолженности, ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦¦образовавшейся по состоянию ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦¦на 01.01.2017 ¦ ¦ ¦
+------------------------------+------+----------¦+------------------------------+------+----------¦
¦Не принято к зачету расходов ¦ 6** ¦ ФCС ¦¦Всего (сумма строк ¦ 21 ¦ ¦
¦территориальным органом Фонда ¦ ¦(проверки)¦¦12 + 15 + 16 + 17 + 18) ¦ ¦ ¦
¦за прошлые расчетные периоды ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------¦ ¦ ¦+------------------------------+------+----------¦
¦на начало отчетного периода¦ ¦ ¦ ¦¦Задолженность за плательщиком ¦ 22 ¦ ФСС ¦
+---------------------------+--¦ ¦ ¦¦страховых взносов ¦ ¦(по данным¦
¦за последние три месяца ¦ ¦ ¦ ¦¦(страхователем) на конец ¦ ¦ бухучета)¦
¦отчетного периода ¦ ¦ ¦ ¦¦отчетного (расчетного) периода¦ ¦ ¦
+---------------------------+--¦ ¦ ¦+------------------------------+------+----------¦
¦1 месяц ¦ ¦ ¦ ¦¦в том числе недоимка ¦ 23 ¦ ¦
+---------------------------+--¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦
¦2 месяц ¦ ¦ ¦ ¦+------------------------------------------------+
+---------------------------+--¦ ¦ ¦
¦3 месяц ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------+------+----------¦
¦Получено от территориального ¦ 7 ¦ ФCС ¦ * Задолженность за страхователем по
¦органа Фонда в возмещение ¦ ¦(по данным¦ состоянию на 01.01.2017 не указывается
¦произведенных расходов ¦ ¦ бухучета)¦
+------------------------------¦ ¦ ¦ ** в строках 4, 5, 6 - указываются данные по
¦на начало отчетного периода¦ ¦ ¦ ¦ правоотношениям, возникшим за период,
+---------------------------+--¦ ¦ ¦ начиная c 01.01.2017 г.
¦за последние три месяца ¦ ¦ ¦ ¦
¦отчетного периода ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------------+--¦ ¦ ¦
¦1 месяц ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------------+--¦ ¦ ¦
¦2 месяц ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------------+--¦ ¦ ¦
¦3 месяц ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------+------+----------¦
¦Возврат (зачет) сумм излишне ¦ 8 ¦ ФНС ¦
¦уплаченных (взысканных) ¦ ¦ ¦
¦страховых взносов ¦ ¦ ¦
+------------------------------+------+----------¦
¦Всего (сумма строк ¦ 9 ¦ ¦
¦1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7) ¦ ¦ ¦
+------------------------------+------+----------¦
¦Задолженность за ¦ 10 ¦ ФСС ¦
¦территориальным органом Фонда ¦ ¦(по данным¦
¦на конец отчетного ¦ ¦ бухучета)¦
¦(расчетного) периода ¦ ¦ ¦
+------------------------------+------+----------¦
¦ в том ¦за счет превышения ¦ 11 ¦ ¦
¦ числе ¦расходов ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------+------+----------¦
¦ ¦за счет переплаты ¦ 12 ¦ ¦
¦ ¦страховых взносов ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------------+
Таблица 2
Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и расходы, осуществляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации
| (руб. коп.) | ||||
|---|---|---|---|---|
| Наименование статей расходов | Код строки | Количество дней, выплат, пособий | Расходы | |
| всего | в т.ч. за счет средств, финансируемых из федерального бюджета | |||
| [ | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Пособия по временной нетрудоспособности (без учета пособий, выплаченных в пользу работающих иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации, кроме лиц, являющихся гражданами государств-членов ЕАЭС*) | 1 | |||
| (число случаев (______) | ||||
| из них: по внешнему совместительству | 2 | |||
| (число случаев (_____) | ||||
| Пособия по временной нетрудоспособности работающим иностранным гражданам и лицам без гражданства, временно пребывающим в Российской Федерации, кроме лиц, являющихся гражданами государств - членов ЕАЭС | 3 | Х | ||
| (число случаев (_____) | ||||
| из них: по внешнему совместительству | 4 | X | ||
| (число случаев (_____) | ||||
| По беременности и родам | 5 | |||
| (число случаев (_____) | ||||
| из них: по внешнему совместительству | 6 | |||
| (число случаев (_____) | ||||
| Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности | 7 | X | ||
| Единовременное пособие при рождении ребенка | 8 | X | ||
| Ежемесячное пособие по уходу за ребенком | 9 | |||
| (количество получателей (____) | ||||
| в том числе: по уходу за первым ребенком | 10 | |||
| (количество получателей (____) | ||||
| по уходу за вторым и последующими детьми | 11 | |||
| (количество получателей (____) | ||||
| Оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами | 12 | |||
| Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, начисленные на оплату дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами | 13 | X | ||
| Социальное пособие на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня услуг по погребению | 14 | X | ||
| ИТОГО ( сумма строк 1 + 3 + 5 + 7 + 8 + 9 + 12 + 13 + 14) | 15 | X | ||
| Справочно: начисленные и невыплаченные пособия | 16 | X | ||
_____________________________
* Евразийский экономический союз
Таблица 3
Расшифровка выплат, произведенных за счет средств, финансируемых из федерального бюджета
| (руб. коп.) | |||||||||||||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Наименование статей | Код строки | Всего | В том числе | ||||||||||||||||
| Чернобыльская АЭС | ПО «Mаяк» | Семипалатинский полигон | подразделения особого риска | сведения о дополнительных выплатах в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ* (зачет в страховой стаж нестраховых периодов) | |||||||||||||||
| число получателей | количество дней, выплат | расходы (сумма) | число получателей | количество дней, выплат | расходы (сумма) | число получателей | количество дней, выплат | расходы (сумма) | число получателей | количество дней, выплат | расходы (сумма) | число получателей | количество дней, выплат | расходы (сумма) | число получателей | количество дней, выплат | расходы (сумма) | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 |
| Пособие по временной нетрудоспособности | 1 | ||||||||||||||||||
| Пособие по беременности и родам | 2 | X | X | X | |||||||||||||||
| Ежемесячное пособие по уходу за ребенком, всего (стр. 4, 5) | 3 | X | X | X | X | X | X | ||||||||||||
| в том числе: по уходу за первым ребенком | 4 | X | X | X | X | X | X | ||||||||||||
| по уходу за вторым и последующими детьми | 5 | X | X | X | X | X | X | ||||||||||||
| Оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами | 6 | X | X | X | X | X | X | X | X | X | X | X | X | X | X | X | |||
| Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, начисленные на оплату дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами | 7 | X | X | X | X | X | X | X | X | X | X | X | X | X | X | X | X | X | |
| ВСЕГО (строки 1 - 3, 6, 7) | 8 | X | X | X | X | X | X | ||||||||||||
_____________________________
* Собрание законодательства Российской Федерации, 2007, № 1, ст. 18; 2009, № 7, ст. 781; № 30, ст. 3739; 2010, № 40, ст. 4969; № 50, ст. 6601; 2011, № 9, ст. 1208, № 27, ст. 3880; № 49, ст. 7017; № 49, ст. 7057; 2012, № 53, ст. 7601; 2013, № 14, ст. 1644; № 27, ст. 3477; № 30, ст. 6915, 6916; № 48, ст. 6165; 2014, № 14, ст. 1551; № 26, ст. 3394, 3398; № 30, ст. 4217; № 49, ст.6915, 6916; 2015, № 1, ст. 48.
Порядок формирования Карточки расчетов со страхователем по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
Таблица 1
| Код строки | Код графы | Источник формирования |
|---|---|---|
| 1 | 3 | Формируется по данным бухгалтерского учета подсистемы «Бухгалтерия» |
| 2 | 3 | Формируется по данным бухгалтерского учета подсистемы «Бухгалтерия» |
| 3 | 3 | Формируется по данным из Расчета по страховым взносам, представляемым ФНС ежеквартально |
| 4 | 3 | Формируется по данным, представляемым ФНС в течение отчетного периода на основании копий выставленных требований и решений |
| 5 | 3 | Формируется по данным, представляемым ФНС в течение отчетного периода |
| 6 | 3 | Формируется по данным подсистемы «Камеральные проверки» |
| 7 | 3 | Формируется по данным бухгалтерского учета подсистемы «Бухгалтерия» |
| 8 | 3 | Формируется по данным, представляемым ФНС в течение отчетного периода |
| 10 | 3 | Формируется по данным бухгалтерского учета подсистемы «Бухгалтерия» |
| 13 | 3 | Формируется по данным бухгалтерского учета подсистемы «Бухгалтерия» |
| 16 | 3 | Формируется по данным бухгалтерского учета подсистемы «Бухгалтерия» |
| 17 | 3 | Формируется по данным из Расчета по страховым взносам, представляемым ФНС ежеквартально |
| 18 | 3 | Формируется по данным бухгалтерского учета подсистемы «Бухгалтерия» |
| 19 | 3 | Формируется по данным, представляемым ФНС в течение отчетного периода |
| 20 | 3 | Формируется по данным из Расчета по страховым взносам, представляемым ФНС в течение отчетного периода |
| 22 | 3 | Формируется по данным бухгалтерского учета подсистемы «Бухгалтерия» |
Таблица 2
| Код строки | Код графы | Источник формирования |
|---|---|---|
| Показатели таблицы формируются по данным из Расчета по страховым взносам, представляемым ФНС ежеквартально |
Таблица 3
| Код строки | Код графы | Источник формирования |
|---|---|---|
| Показатели таблицы формируются по данным из Расчета по страховым взносам, представляемым ФНС ежеквартально |
Бухгалтерские проводки по карточке расчетов со страхователем по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
| Дебет | Кредит | |
|---|---|---|
| 1. Принята задолженность за реорганизованным плательщиком страховых взносов (стр. 2) | 0.205.61.01.560 | 0.401.10.160 |
| 2. Начислены страховые взносы (стр. 3) | 0.205.61.01.560 | 0.401.10.160 |
| 3. Начислено страховых взносов по актам проверок (стр. 4) | 0.205.61.01.560 | 0.401.10.160 |
| 4. Начислено страховых взносов за прошлые расчетные периоды (стр. 5) | 0.205.61.01.560 | 0.401.10.160 |
| 5. Не принято к зачету расходов территориальным органом Фонда за прошлые расчетные периоды (стр. 6) | 0.205.61.01.560 | 0.401.10.160 |
| 6. Перечислено страхователю в возмещение произведенных расходов (стр. 7) | 0.205.81.06.560 0.402.10.180 | 0.210.02.180 0.202.11.610 |
| 7. Возврат сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов (стр. 8) | 0.205.61.01.560 0.402.10.160 | 0.210.02.160 0.202.11.610 |
| 8. Начислены расходы (стр. 17): из них: таб. 2 + таб. 3 (если есть расходы по таб. 3) по соответствующим КРБ по счету 0.401.20.261 + 0.401.20.262 = строке 17 таб. 1 | 0.401.20.261 по видам расходов | 39300000000000000 0.302.61.730 |
| 9. Перечислены страховые взносы (стр. 18) | 0.210.02.160 0.202.11.510 | 0.205.61.01.660 0.402.10.160 |
| 10. Произведен зачет суммы кредиторской задолженности, образовавшейся по состоянию на 01.01.2017 в счет уплаты страховых взносов | 0.205.81.01.560 | 0.205.61.01.660 |
| 11. Зачтены расходы в счет начисленных страховых взносов (стр. 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 8 - 18 - 19 - 20 - 22) | 39300000000000000 0.302.61.830 | |
| 0.205.61.01.660 | ||
| 12. Превышение расходов на начисленными страховыми взносами (стр. 17 - 1 - 2 - 3 - 4 - 5 - 6 - 8 + 18 + 19 + 20 + 22) | 39300000000000000 0.302.61.830 | |
| 0.205.81.06.660 |
Обзор документа
С 1 января 2017 г. полномочия по администрированию страховых взносов по ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством переданы налоговым органам. В связи с этим разъяснено следующее.
Начиная с отчетности за I квартал 2017 г. плательщики не позднее 30 числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, предоставляют в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам. Форма и порядок заполнения документа содержатся в приказе ФНС России от 10 октября 2016 г. N ММВ-7-11/551@.
Отчет по форме 4-ФСС в части ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в территориальные органы Фонда страхователями не предоставляется.
Операции по учету расчетов со страхователями совершаются по Карточке расчетов со страхователем. Разъяснен порядок ее формирования.
По истечении отчетного периода (квартала) на основании карточки оформляются соответствующие бухгалтерские записи (приводятся).
Операции по перечислению отдельным категориям страхователей, которые исчисляют страховые взносы по пониженному тарифу 0%, отражаются в бюджетном учете в порядке, предусмотренном для страхователей, применяющих зачетный механизм.
Карточка расчетов со страхователем будет реализована в подсистеме Форма 4 ЕИИС "Соцстрах".
