Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 17 января 2017 г. N 03-04-06/1995 Об освобождении от налогообложения НДФЛ пособия по беременности и родам
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу удержания налога на доходы физических лиц, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Пунктом 1 статьи 217 Кодекса предусмотрено освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц государственных пособий, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иных выплат и компенсаций, выплачиваемых в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся, в частности, пособие по беременности и родам.
Таким образом, пособие по беременности и родам относится к доходам, которые не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
Пунктом 1 статьи 226 Кодекса установлено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.
Согласно пункту 3 статьи 226 Кодекса исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
Учитывая изложенное, в последний день месяца, за который налогоплательщику были начислены доходы, налоговым агентом производится исчисление сумм налога. До истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным налогоплательщиком. Соответственно, до окончания месяца налог не может быть исчислен.
На основании пункта 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Заместитель директора Департамента | Р.А. Саакян |
Обзор документа
Разъясняется, что пособие по беременности и родам - это доходы, которые не облагаются НДФЛ.
Также сообщается, что налоговый агент исчисляет налог в последний день месяца, за который налогоплательщику были начислены доходы. До истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным. Соответственно, до окончания месяца налог не может быть исчислен.
Исчисленный налог удерживается налоговыми агентами непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.