Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 1 декабря 2016 г. N 03-04-05/71162 О получении стандартного налогового вычета по НДФЛ усыновителем, на обеспечении которого находится ребенок
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц и сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса Российской Федерации стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется, в частности, на усыновителя, на обеспечении которого находится ребенок, в следующих размерах: 1 400 рублей - на первого ребенка; 1 400 рублей - на второго ребенка; 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка.
Также, налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: 1 400 рублей - на первого ребенка; 1 400 рублей - на второго ребенка; 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка.
Также с 01.01.2016 увеличен размер стандартного налогового вычета за каждый месяц налогового периода в зависимости от того, на обеспечении у кого находится ребенок:
- в частности, усыновителю в размере 12 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы;
- опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя в размере 6 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 350 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.
Заместитель директора Департамента | Р.А. Саакян |
Обзор документа
На усыновителей, опекунов, попечителей, приемных родителей, супругов (супруг) приемных родителей распространяется стандартный вычет по НДФЛ на детей.
С 1 января 2016 г. был увеличен вычет за каждый месяц налогового периода в зависимости от того, на чьем обеспечении находится ребенок.
В частности, усыновителям детей-инвалидов полагается вычет в размере 12 тыс. руб., опекунам, попечителям, приемным родителям, супругам приемных родителей - 6 тыс. руб.
Если доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 350 тыс. руб., то указанный вычет не применяется начиная с месяца, в котором доход превысил эту сумму.