(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 27 октября 2016 г. N 03-05-06-01/62542 Об особенностях исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц
В Департаменте налоговой и таможенной политики рассмотрено обращение по вопросу о налоге на имущество физических лиц и сообщается следующее.
С 1 января 2015 года введена в действие глава 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации.
Субъекту Российской Федерации предоставляется право до 2020 года устанавливать порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц: исходя из кадастровой стоимости объекта или его инвентаризационной стоимости (т.е. сохранение ранее действовавшего порядка).
В случае сохранения действовавшего ранее порядка исчисления налога на имущество физических лиц налоговой базой по налогу на имущество физических лиц выступает инвентаризационная стоимость объекта недвижимости, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора (в 2015 году - 1,147) на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.
На территории Ульяновской области решение о переходе к исчислению налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости до настоящего времени не принято. В связи с этим налогообложение производится по инвентаризационной стоимости.
Согласно пункту 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в следующих пределах:
| Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения с учетом коэффициента-дефлятора | Ставка налога |
|---|---|
| До 300 тыс. рублей (включительно) | До 0,1% (включительно) |
| Свыше 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей (включительно) | Свыше 0,1% до (включительно) 0,3% |
| Свыше 500 тыс. рублей | Свыше 0,3% до (включительно) 2% |
При этом допускается дифференциация налоговых ставок в зависимости от инвентаризационной стоимости, вида объекта, его места нахождения, видов территориальных зон, в границах которых расположен объект недвижимости.
Учитывая, что установление конкретных налоговых ставок, включая их дифференциацию, отнесено к компетенции представительных органов местного самоуправления, по вопросам, касающимся снижения налоговых ставок по налогу на имущество физических лиц необходимо обращаться в указанные органы местного самоуправления.
Одновременно сообщается, что в случае, если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога, ему может быть предоставлена отсрочка, которая представляет собой изменение срока уплаты налога на срок, не превышающий один год, с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности.
Решение о предоставлении отсрочки по уплате региональных и местных налогов принимают налоговые органы по месту жительства физического лица.
Порядок предоставления отсрочки установлен главой 9 Налогового кодекса Российской Федерации.
| Заместитель директора Департамента | В.А. Прокаев |
Обзор документа
С 1 января 2015 г. действует глава НК РФ, посвященная уплате налога на имущество физлиц.
Регионы вправе до 2020 г. устанавливать порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта или его инвентаризационной стоимости.
При сохранении прежнего порядка налоговой базой выступает инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора (в 2015 г. - 1,147) на основании данных, предоставленных в налоговые органы до 1 марта 2013 г.
Например, на территории Ульяновской области решение о переходе к исчислению налога по кадастровой стоимости пока не принято. В связи с этим применяется инвентаризационная стоимость.
В отношении имущества, суммарная инвентаризационная стоимость которого с учетом коэффициента-дефлятора, например, превышает 500 тыс. руб., налоговые ставки определяются представительными органами муниципальных образований в пределах от 0,3% до 2% включительно. При этом допускается дифференциация ставок в зависимости от инвентаризационной стоимости, вида объекта, его места нахождения, видов территориальных зон.
По вопросам, касающимся снижения ставок, необходимо обращаться в органы местного самоуправления.
Если имущественное положение физлица исключает возможность единовременной уплаты налога, то ему может быть предоставлена отсрочка на срок, не превышающий один год, с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности.
Решение о предоставлении отсрочки по уплате региональных и местных налогов принимают налоговые органы по месту жительства физлица.
