Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 21 октября 2016 г. N 03-04-05/61631 Об определении налоговой базы по НДФЛ

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и по вопросу определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Форма 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица" используется налоговыми агентами по налогу на доходы физических лиц для представления сведений о доходах физических лиц и сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога за налоговый период. Данная форма утверждена приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@ "Об утверждении формы сведений о доходах физического лица, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме".

Необходимо учитывать, что форма 2-НДФЛ отражает доходы, выплаченные физическому лицу определенной организацией, являющейся налоговым агентом в отношении указанных доходов, и не включает доходы, освобождаемые от обложения налогом на доходы физических лиц.

Вместе с тем форма СЗИ-6 "Сведения о состоянии индивидуального лицевого счета застрахованного лица", утвержденная постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 15.06.2016 N 491п, используется органами Пенсионного фонда Российской Федерации для предоставления застрахованному лицу сведений о состоянии его индивидуального лицевого счета, включая информацию о состоянии специальной части индивидуального лицевого счета и о результатах инвестирования средств пенсионных накоплений.

Таким образом, использование формы 2-НДФЛ либо формы СЗИ-6 зависит от целей указанного использования.

Кроме того, следует учитывать, что порядок определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц отличается от порядка определения базы для начисления страховых взносов.