Письмо Минфина России от 18 марта 2016 г. N 02-08-10/15268 Об особенностях применения бюджетной классификации РФ
Департамент бюджетной методологии Министерства финансов Российской Федерации (далее - Департамент) в пределах своей компетенции рассмотрел обращение о необходимости введения в бюджетную классификацию Российской Федерации новых кодов бюджетной классификации для перечисления денежных средств в уплату налоговых платежей и сообщает следующее.
1. Согласно положениям Федерального закона от 29.12.2015 N 391-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" в статью 23.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) внесены изменения, согласно которым начиная с 1 января 2016 года Федеральная налоговая служба рассматривает дела об административных правонарушениях, предусмотренных пунктом 5 статьи 14.13 "Неправомерные действия при банкротстве" КоАП РФ.
В соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденными приказом Минфина России от 01.07.2016 N 65н (далее - Указания) штрафы за неправомерные действия при банкротстве подлежат зачислению в бюджет по коду бюджетной классификации 000 1 16 70010 01 0000 140 "Денежные взыскания (штрафы), установленные законодательством Российской Федерации за фиктивное или преднамеренное банкротство, за совершение неправомерных действий при банкротстве".
Исходя из положений пункта 2 "Код главного администратора доходов бюджета" раздела II "Классификация доходов бюджетов" Указаний, администрирование доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации от денежных взысканий (штрафов) осуществляется, в том числе органами государственной власти (государственными органами), от имени которых соответствующие должностные лица выносят постановления о наложении денежных взысканий (штрафов) по результатам рассмотрения дел об административных правонарушениях.
Согласно положениям части 1 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее - БК РФ) денежные взыскания (штрафы) за неправомерные действия при банкротстве подлежат зачислению в федеральный бюджет.
В приложении 5 "Перечень главных администраторов доходов федерального бюджета" Федерального закона от 14.12.2015 N 359-ФЗ "О федеральном бюджете на 2016 год" вышеуказанный код бюджетной классификации закреплен в главе "Иные доходы федерального бюджета, администрирование которых может осуществляться главными администраторами доходов федерального бюджета в пределах их компетенции".
Принимая во внимание вышеизложенное, штрафы, предусмотренные пунктом 5 статьи 14.13 КоАП РФ, подлежат зачислению в доход федерального бюджета по коду бюджетной классификации 000 1 16 70010 01 0000 140 "Денежные взыскания (штрафы), установленные законодательством Российской Федерации за фиктивное или преднамеренное банкротство, за совершение неправомерных действий при банкротстве" с указанием кода главного администратора доходов бюджетов - 182 "Федеральная налоговая служба".
2. В соответствии с положениями статьи 2 Федерального закона от 14.12.2015 N 381-ФЗ "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 381-ФЗ) с 01.01.2016 по 01.01.2017 приостановлено действие абзаца семнадцатого статьи 50 и абзаца пятнадцатого пункта 2 статьи 56 БК РФ в части зачисления в федеральный бюджет и бюджет Магаданской области налоговых доходов от налога на добычу полезных ископаемых, уплаченного с коэффициентом 0,6 участниками Особой экономической зоны в Магаданской области в отношении полезных ископаемых, добытых на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Магаданской области.
В целях реализации положений Федерального закона N 381-ФЗ приказом Минфина России от 16.02.2016 N 9н "О внесении изменений в Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 1 июля 2013 г. N 65н" (далее - приказ Минфина России N 9н) в Указания внесены изменения, в части введения кода бюджетной классификации для учета в бюджете Магаданской области налога на добычу полезных ископаемых, уплаченного с коэффициентом 0,6 участниками Особой экономической зоны в Магаданской области в отношении полезных ископаемых, добытых на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Магаданской области:
000 1 07 01070 01 0000 110 | Налог на добычу полезных ископаемых, уплаченный участниками Особой экономической зоны в Магаданской области, в отношении полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых), добытых на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Магаданской области. |
---|
В настоящее время приказ Минфина России N 9н находится на регистрации в Минюсте России.
Кроме того сообщаем, что налог на добычу полезных ископаемых, уплаченный участниками Особой экономической зоны в Магаданской области в отношении полезных ископаемых, добытых на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Магаданской области, не применяющими льготы, установленные Федеральным законом от 23.11.2015 N 321-ФЗ "О внесении изменений в статьи 284 и 342 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", необходимо учитывать в соответствии с положениями статей 50 и 56 Бюджетного кодекса Российской Федерации в доходах федерального бюджета и бюджете Магаданской области по нормативам 40 и 60 процентов соответственно по следующим кодам бюджетной классификации:
000 1 07 01030 01 0000 110 | Налог на добычу прочих полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде природных алмазов); |
---|---|
000 1 07 01060 01 0000 110 | Налог на добычу полезных ископаемых в виде угля. |
3. Департамент рассмотрел предложения по исключению кодов бюджетной классификации из перечня кодов видов доходов бюджетов Указаний, представленные Федеральной налоговой службой письмом 05.02.2016 N ЗН-4-1/1690@, и сообщает следующее.
Предложения будут учтены при формировании проекта приказа Минфина России "О внесении изменений в Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации" для применения при составлении и исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, начиная с бюджетов на 2017 год в отношении следующих кодов бюджетной классификации:
000 1 09 03021 03 0000 110 | Платежи за добычу общераспространенных полезных ископаемых, мобилизуемые на территориях внутригородских муниципальных образований городов федерального значения; |
---|---|
000 1 09 03024 01 0000 110 | Платежи за добычу полезных ископаемых из уникальных месторождений и групп месторождений федерального значения; |
000 1 09 03072 01 0000 110 | Плата за пользование живыми ресурсами. |
В отношении остальных кодов бюджетной классификации Департамент считает необходимым отметить следующее.
Согласно статье 10 Федерального закона от 06.10.2003 N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" наделение муниципального образования статусом городского округа, городского округа с внутригородским делением, внутригородского района осуществляется законами субъектов Российской Федерации.
В соответствии с нормами статьи 8 БК РФ источники доходов бюджетов внутригородских районов определяются законами субъектов Российской Федерации.
Исходя из положений статьи 61.4 БК РФ источники доходов бюджетов городских округов с внутригородским делением, установленные БК РФ, не отнесенные законами субъектов Российской Федерации к источникам доходов бюджетов внутригородских районов, подлежат зачислению в бюджеты городских округов с внутригородским делением.
Таким образом, в случае если в соответствии с законом субъекта Российской Федерации муниципальное образование городской округ будет наделен статусом городского округа с внутригородским делением и конкретные отмененные налоги и сборы будут отнесены к источникам доходов бюджетов городских округов с внутригородским делением и (или) внутригородских районов, то такие доходы необходимо будет администрировать в бюджетах городских округов с внутригородским делением и (или) внутригородских районов по соответствующим кодам бюджетной классификации с указанием кодов элемента доходов бюджетов в соответствии с Указаниями:
11 - бюджет городского округа с внутригородским делением;
12 - бюджет внутригородского округа.
Учитывая изложенное, при наличии задолженности по отмененным налогам и сборам перед бюджетами городских округов нецелесообразно исключать из Указаний следующие коды бюджетной классификации:
000 1 09 03021 12 0000 110 | Платежи за добычу общераспространенных полезных ископаемых, мобилизуемые на территориях внутригородских районов; |
---|---|
000 1 09 04052 12 0000 110 | Земельный налог (по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 года), мобилизуемый на территориях внутригородских районов; |
000 1 09 07012 12 0000 110 | Налог на рекламу, мобилизуемый на территориях внутригородских районов; |
000 1 09 07021 11 0000 110 | Курортный сбор, мобилизуемый на территориях городских округов с внутригородским делением; |
000 1 09 07021 12 0000 110 | Курортный сбор, мобилизуемый на территориях внутригородских районов; |
000 109 07032 12 0000 110 | Целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели, мобилизуемые на территориях внутригородских районов; |
000 109 07042 11 0000 110 | Лицензионный сбор за право торговли спиртными напитками, мобилизуемый на территориях городских округов с внутригородским делением; |
000 109 07042 12 0000 110 | Лицензионный сбор за право торговли спиртными напитками, мобилизуемый на территориях внутригородских районов. |
Кроме того, согласно информации об исполнении консолидированного бюджета Республики Крым по состоянию на 01.02.2016 по коду бюджетной классификации 000 1 09 90050 02 0000 110 "Переплата по налогам, сборам и иным обязательным платежам, установленным в Республике Крым, образовавшаяся в переходный период" есть исполнение.
В связи с чем, нецелесообразно исключать из Указаний коды бюджетной классификации:
000 1 09 90050 02 0000 110 | Переплата по налогам, сборам и иным обязательным платежам, установленным в Республике Крым, образовавшаяся в переходный период; |
---|---|
000 1 09 90060 02 0000 110 | Переплата по налогам, сборам и иным обязательным платежам, установленным в городе федерального значения Севастополь, образовавшаяся в переходный период. |
Директор Департамента бюджетной методологии | С.В. Романов |
Обзор документа
Рассмотрены вопросы о необходимости введения в бюджетную классификацию новых КБК для перечисления денежных средств в уплату налоговых платежей.
Неисполнение руководителем юрлица либо ИП или гражданином обязанности по подаче заявления о признании банкротом в арбитражный суд в случаях, предусмотренных законодательством о несостоятельности (банкротстве), влечет штраф.
Указанные штрафы зачисляются в доход федерального бюджета по КБК 000 1 16 70010 01 0000 140 "Денежные взыскания (штрафы), установленные законодательством за фиктивное или преднамеренное банкротство, за совершение неправомерных действий при банкротстве" с указанием кода главного администратора доходов бюджетов - 182 "Федеральная налоговая служба".
С 01.01.2016 по 01.01.2017 приостановлено действие положений БК РФ в части зачисления в федеральный бюджет и бюджет Магаданской области налоговых доходов от НДПИ, уплаченного с коэффициентом 0,6 участниками ОЭЗ в Магаданской области в отношении полезных ископаемых, добытых на участках недр, расположенных полностью или частично на территории области.
В Указания о порядке применения бюджетной классификации внесены изменения в части введения КБК для учета в бюджете Магаданской области НДПИ, уплаченного с коэффициентом 0,6 участниками ОЭЗ в отношении полезных ископаемых, добытых на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Магаданской области.
Разъяснено, по каким КБК учитывается НДПИ, уплаченный участниками ОЭЗ в Магаданской области, не применяющими льготы.