Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 18 марта 2016 г. N 03-04-06/15255 О налогообложении НДФЛ сумм возмещения организацией, осуществляющей добычу и переработку угля, расходов физических лиц по оплате энергетических ресурсов (отопления) в стоимости коммунальных услуг

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо АО по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм возмещения организацией, осуществляющей добычу и переработку угля, расходов физических лиц по оплате энергетических ресурсов (отопления) в стоимости коммунальных услуг, производимого в соответствии с Отраслевым соглашением по угольной промышленности Российской Федерации на период с 1 апреля 2013 года по 31 марта 2016 года, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сообщает следующее.

Пунктом 5.28 Отраслевого соглашения по угольной промышленности Российской Федерации на период с 1 апреля 2013 года по 31 марта 2016 года предусмотрено, что организации по добыче и переработке угля, технологически связанные и обеспечивающие добычу, переработку и транспортировку угля, частично компенсируют определенным категориям лиц расходы по оплате энергетических ресурсов (отопление) в стоимости коммунальных услуг независимо от ведомственной принадлежности жилого фонда в размерах, не превышающих размеры компенсации согласно пункту 5.27 Отраслевого соглашения, и на условиях, установленных в коллективных договорах, соглашениях или локальных нормативных актах, принятых по согласованию с соответствующим органом профсоюза.

В соответствии с пунктом 3 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения.

Статьей 21 Федерального закона от 20.06.1996 N 81-ФЗ "О государственном регулировании в области добычи и использования угля, об особенностях социальной защиты работников организаций угольной промышленности" (далее - Федеральный закон от 20.06.1996 N 81-ФЗ) предусмотрено, что организации по добыче (переработке) угля (горючих сланцев) за счет собственных средств предоставляют бесплатный пайковый уголь, нормы выдачи которого не могут быть меньше норм, определенных Правительством Российской Федерации, определенным категориям лиц, проживающих в домах с печным отоплением или в домах, кухни в которых оборудованы очагами, растапливаемыми углем.

Вместе с тем, возмещение физическим лицам расходов по оплате энергетических ресурсов (отопления) в стоимости коммунальных услуг Федеральным законом от 20.06.1996 N 81-ФЗ не предусмотрено.

Отраслевое соглашение по угольной промышленности Российской Федерации на период с 1 апреля 2013 года по 31 марта 2016 года, которым предусмотрено возмещение физическим лицам расходов по оплате энергетических ресурсов (отопления) в стоимости коммунальных услуг, по мнению Департамента, не относится к законодательству Российской Федерации.

При рассмотрении вопроса о налогообложении сумм возмещения организацией, осуществляющей добычу и переработку угля, физическим лицам расходов по оплате энергетических ресурсов (отопления) в стоимости коммунальных услуг в соответствии с Отраслевым соглашением по угольной промышленности Российской Федерации на период с 1 апреля 2013 года по 31 марта 2016 года, по мнению Департамента, следует руководствоваться соответствующими решениями судебных органов.