Вопрос: Решением арбитражного суда в пользу ООО взыскано неосновательное обогащение.

ООО считает, что неосновательное обогащение не облагается НДС, так как установленный статьей 146 Налогового кодекса Российской Федерации перечень объектов налогообложения НДС является закрытым и не подлежит расширенному толкованию.

Налоговый кодекс Российской Федерации положений об обложении НДС сумм неосновательного обогащения не содержит, поскольку получение этих сумм не связано с расчетами по оплате реализованных организацией товаров (работ, услуг).

Министерство финансов Российской Федерации в своем письме от 25.10.2013 N 03-07-11/45200 по вопросу о включении в налоговую базу по НДС сумм необоснованного обогащения разъяснило, что в перечне объектов налогообложения налогом на добавленную стоимость, установленном ст. 146 НК РФ, получение денежных средств, не связанных с реализацией товаров (работ, услуг), не предусмотрено. Аналогичные выводы содержатся в письме Министерства финансов Российской Федерации от 28.10.2013 N 03-07-11/45656.

Просим пояснить, является ли наша позиция по применению соответствующих статей и норм Налогового кодекса Российской Федерации по отсутствию оснований по обложению НДС неосновательного обогащения верной?

Если нет, то просим дать разъяснения и указать нормы налогового законодательства, необходимые к применению.

Ответ: В связи с обращением по вопросам применения налога на добавленную стоимость в отношении сумм неосновательного обогащения Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 162 Кодекса налоговая база по налогу на добавленную стоимость увеличивается на суммы денежных средств, полученных в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Денежные средства, не связанные с оплатой товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость, в налоговую базу не включаются.

Таким образом, в случае, если полученные организацией суммы неосновательного обогащения связаны с оплатой реализованных данной организацией товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость, то такие суммы включаются в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость.

Что касается письма Минфина России от 25.10.2013 N 03-07-11/45200, упоминаемого в обращении, то в данном письме даны разъяснения по вопросу, касающемуся получения налогоплательщиком сумм неосновательного обогащения, не связанных с оплатой реализуемых им товаров (работ, услуг).

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.