Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Письмо Федеральной налоговой службы от 14 марта 2016 г. № СД-4-3/4129@ “О действиях налоговых органов при изменении порядка уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль организаций”

Обзор документа

Письмо Федеральной налоговой службы от 14 марта 2016 г. № СД-4-3/4129@ “О действиях налоговых органов при изменении порядка уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль организаций”

Федеральная налоговая служба в связи с изменением с 1 января 2016 года порядка уплаты налогоплательщиками авансовых платежей по налогу на прибыль организаций сообщает следующее.

Согласно абзацу первому пункта 3 статьи 286 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) до 1 января 2016 года организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, не превышали в среднем 10 миллионов рублей за каждый квартал, уплачивали только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.

Пунктом 9 статьи 2 Федерального закона от 8 июня 2015 г. № 150-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 3 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)» в абзац первый пункта 3 статьи 286 Налогового кодекса внесено изменение, согласно которому уплачивать только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода должны организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса, не превышали в среднем 15 миллионов рублей за каждый квартал.

Следовательно, с 1 января 2016 года такой порядок уплаты налога должны начать применять налогоплательщики, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации составили в среднем от 10 до 15 млн. руб. за каждый квартал или от 40 до 60 млн. руб. в целом за четыре квартала (10 млн.руб. в квартал х 4 квартала и 15 млн.руб. в квартал х 4 квартала).

Соответственно, налогоплательщики, у которых за 2015 год доходы от реализации составили от 40 до 60 млн. руб., в 1 квартале 2016 года не должны уплачивать ежемесячные авансовые платежи, исчисленные ранее в налоговых декларациях по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2015 года по срокам уплаты: 28 января, 29 февраля, 28 марта 2016 года. Такие налогоплательщики вправе с 1 января 2016 года представить в налоговые органы уточненные налоговые декларации за 9 месяцев 2015 года с указанием нулей по строкам 120-140 и 220-240 подраздела 1.2 Раздела 1 с кодом «21» по строке 001 «Квартал, на который исчисляются авансовые платежи (код)», и с указанием прочерков по строкам 320-340 Листа 02, по строкам 121 Приложений № 5 к Листу 02.

Налоговым органам при получении налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций за 2015 год, составленных в целом по организации, необходимо:

1) выбрать налогоплательщиков, у которых согласно декларации [стр. 010 Листа 02 с кодами «1», «2», «3», «4» по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» + стр. 010 Листа 05 с кодами «1», «2», «3» по реквизиту «Вид операции» + (стр. 020+стр. 030+стр. 040+стр. 050) Листа 06]/4 доход от реализации выше 10 млн.руб., но не превышает сумму 15 млн. руб. в среднем за каждый квартал 2015 года;

2) проверить, исчислены ли данными налогоплательщиками в налоговых декларациях (в уточненных налоговых декларациях) за 9 месяцев 2015 года ежемесячные авансовые платежи на 1 квартал 2016 года (строки подраздела 1.2 Раздела 1, стр. 320-340 Листа 02, стр. 121 Приложений № 5 к Листу 02);

3) если в карточках расчетов с бюджетом (КРСБ) при наступлении сроков уплаты отражаются начисленные суммы ежемесячных авансовых платежей на 1 квартал 2016 года, то структурное подразделение налогового органа по месту учета налогоплательщика, осуществляющее проверку налоговых деклараций за 2015 год, формирует служебную записку о необходимости сложения указанных сумм по соответствующим срокам уплаты в соответствующем разделе информационного ресурса «Камеральные налоговые проверки» и последующего автоматического отображения в КРСБ.

В пятидневный срок со дня сложения платежей налоговый орган информирует налогоплательщика об изменении порядка уплаты им авансовых платежей (рекомендуемая форма сообщения приведена в приложении № 1 к настоящему письму);

4) при наличии у указанного в пункте 3 налогоплательщика обособленных подразделений на территориях, подведомственных иным налоговым органам, налоговый орган по месту нахождения организации в этот же срок направляет в налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений (по месту нахождения ответственных обособленных подразделений), информационное сообщение об изменении с 1 января 2016 года порядка уплаты налогоплательщиком авансовых платежей налога на прибыль организаций.

Информационное сообщение направляется по СЭД в электронном виде, заверяется ЭЦП руководителя (заместителя руководителя) налогового органа, (рекомендуемый текст информационного сообщения приведен в приложении № 2 к настоящему письму).

При получении информационного сообщения налоговыми органами по месту нахождения обособленных подразделений (ответственных обособленных подразделений) налогоплательщика формируются служебные записки о необходимости сложения исчисленных ежемесячных авансовых платежей на 1 квартал 2016 года по установленным срокам уплаты в соответствующем разделе информационного ресурса «Камеральные налоговые проверки» и последующего автоматического отображения в КРСБ.

Особенности составления налоговых деклараций налогоплательщиками, уплачивающими только квартальные авансовые платежи по итогам отчетных периодов, изложены в Порядке заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденном приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600@ (абзац четвертый пункта 1.1, абзац второй пункта 1.4, пункты 1.5, 1.6, 4.3, абзацы первый и четвертый пункта 5.8, абзацы восьмой и десятый пункта 5.11, абзацы первый и второй пункта 10.5).

Доведите данное письмо ФНС России до подведомственных налоговых органов и налогоплательщиков.

Приложение: на 2 л. в 1 экз.

Государственный советник
Российской Федерации 3 класса
Д.С. Сатин

Приложение № 1

                                      __________________________________

                                      __________________________________

                                       (наименование налогоплательщика)

                                      __________________________________

                                      __________________________________

                                           (адрес налогоплательщика)

 О ежемесячных авансовых платежах

 налога на прибыль организаций

 на 1 квартал 2016 года

     ______________________________________ сообщает, что согласно пункту

       (наименование налогового органа)

 3 статьи 286 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -  Налоговый

 кодекс) с 1 января 2016 года организации, у которых за предыдущие четыре

 квартала доходы от реализации, определяемые в  соответствии  со  статьей

 249 Налогового кодекса, не превышали в среднем 15  миллионов  рублей  за

 каждый квартал,  уплачивают  только  квартальные  авансовые   платежи по

 итогам отчетного периода.

 Из налоговой декларации по налогу на прибыль  организаций  за  2015  год

 следует, что доходы от реализации ______________________________________

                                     (наименование налогоплательщика)

 за каждый квартал 2015 года не превысили в среднем 15 миллионов рублей.

 Таким  образом,  с  1  января  2016  года  у   организации   отсутствует

 обязанность начислять и уплачивать ежемесячные  авансовые  платежи   в 1

 квартале 2016 года.

 В этой связи в налоговых декларациях по налогу на прибыль организаций за

 1 квартал 2016 года по строкам 210, 220, 230 Листа 02 и по  строкам  080

 Приложений N 5 к Листу 02 ставятся прочерки.

 Начальник (заместитель

 начальника) инспекции                                ____________(Ф.И.О.)

                                                       (подпись)

Приложение № 2

                                      __________________________________

                                       (наименование налогового органа)

                                      __________________________________

                                      __________________________________

                                           (адрес налогоплательщика)

                                                               +-------+

                                                            код¦ ¦ ¦ ¦ ¦

                                      ---------------------------------+

 _____________N ____________

 О ежемесячных авансовых платежах

 налога на прибыль организаций

 на 1 квартал 2011 года

     _________________________________________ сообщает, что из налоговой

         (наименование налогового органа)

 декларации   по   налогу   на   прибыль   организаций   за   2015    год

 ________________________________________________________________________

                     (наименование налогоплательщика)

 (ИНН/КПП _______________/___________________) следует, что его доходы от

 реализации за каждый  квартал  2015  года  не  превысили  в   среднем 15

 миллионов рублей.

 Соответственно, с  1  января  2016  года  этот  налогоплательщик  должен

 уплачивать по месту нахождения _________________________________________

                               (наименование обособленного подразделения)

 (КПП ___________________) в бюджет _____________________________________

                             (наименование субъекта Российской Федерации)

 только квартальные авансовые платежи налога на  прибыль  организаций  по

 итогам отчетных периодов, в этой связи в карточках расчетов  с  бюджетом

 ежемесячные авансовые платежи на 1 квартал 2016 года не начисляются.

 Начальник (заместитель

 начальника) инспекции                                ____________(Ф.И.О.)

                                                        (подпись)

Обзор документа


Приведены разъяснения ФНС России в связи с изменением с 1 января 2016 г. порядка уплаты налогоплательщиками авансовых платежей по налогу на прибыль организаций.

Согласно поправкам в НК РФ уплачивать только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода должны организации, у которых за предыдущие 4 квартала доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн руб. за каждый квартал (от 40 до 60 млн руб. в целом за год).

Такие налогоплательщики в 1 квартале 2016 г. не должны уплачивать указанные платежи, исчисленные ранее в налоговых декларациях по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2015 г. (по срокам уплаты 28 января, 29 февраля, 28 марта 2016 г.). Они вправе с 1 января 2016 г. представить уточненные налоговые декларации за 9 месяцев 2015 г.

Разъясняется порядок действий налоговых органов по проверке указанных деклараций (в т. ч. уточненных), информированию налогоплательщика об изменении порядка уплаты авансовых платежей. Определены действия налоговых органов в случае нахождения у налогоплательщика обособленных подразделений по месту нахождения иных налоговых органов. Так, информационное сообщение об изменении порядка уплаты налогоплательщиком авансовых платежей направляется в иной налоговый орган по СЭД в электронном виде, заверяется ЭЦП руководителя (заместителя) налогового органа (прилагается рекомендуемый текст). При его получении налоговыми органами по месту нахождения обособленных подразделений формируются служебные записки о необходимости сложения исчисленных авансовых платежей на 1 квартал 2016 г. по установленным срокам уплаты в соответствующем разделе информресурса "Камеральные налоговые проверки" и последующего автоматического отображения в КРСБ.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: