Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение о порядке составления отчета «О налоговой базе и структуре начислений по налогу на имущество организаций за 2015 год» по форме № 5-НИО (далее - Отчет) и сообщает.

Согласно статье 372 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) законодательным (представительным) органам субъектов Российской Федерации предоставлено право определять налоговую ставку в пределах, установленных Кодексом.

Налоговые ставки, определяемые законами субъектов Российской Федерации в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, не могут превышать в 2013 году 0,4 процента, в 2014 году - 0,7 процента, в 2015 году - 1,0 процента, в 2016 году - 1,3 процента, в 2017 году - 1,6 процента, в 2018 году - 1,9 процента. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации (пункт 3 статьи 380 Кодекса).

В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в статье 380 Кодекса (пункт 4 статьи 380 Кодекса).

Кроме того, согласно пункту 3 статьи 12 Кодекса законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены Кодексом, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения по региональным налогам.

Не поступающие в бюджет в связи с установлением пониженных налоговых ставок суммы налога на имущество организаций, отражаются по строке 1762 Отчета в том случае, если установление указанных пониженных ставок региональным законодательством предусмотрено в виде региональной льготы по налогу.

Согласно Методическим указаниям по порядку формирования Отчета по коду строки 1762 Отчета отражается сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с предоставлением налогоплательщикам дополнительных льгот по налогу на имущество организаций, устанавливаемые законами субъектов Российской Федерации в виде снижения налоговой ставки для отдельных категорий налогоплательщиков, если в декларации по налогу на имущество организаций по строке с кодом 200 раздела 2 Декларации и кодом 070 Раздела 3 Декларации указан код налоговой льготы 2012400.

Не поступающие в бюджет субъекта Российской Федерации суммы налога в связи с установлением субъектами Российской Федерации налоговых ставок по пункту 3 статьи 380 Кодекса (в том числе ниже максимально допустимых в соответствии с данным пунктом Кодекса) не отражаются по строке 1762.

По строке 1610 Отчета отражается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в отношении имущества, ставки по которому устанавливаются в соответствии с пунктом 3 статьи 380 Кодекса, определяемая как сумма значений строк с кодами 220 всех Разделов 2 деклараций с кодами вида имущества 6 «железнодорожные пути общего пользования, магистральные трубопроводы, линии электропередачи, а также сооружения, являющиеся неотъемлемой технологической частью указанных объектов».

Таким образом, на основании данных строки 1610 имеется возможность исчислить сумму налога, не поступившую в бюджет в связи с установлением пунктом 3 статьи 380 Кодекса пониженной ставки по налогу на имущество организаций.