Письмо Федеральной налоговой службы от 11 марта 2016 г. № БС-17-11/34 Об обложении налогом на доходы физических лиц единовременного пособия на потребительские нужды

Федеральная налоговая служба в соответствии с запросом рассмотрела обращение в отношении обложения налогом на доходы физических лиц единовременного пособия на потребительские нужды и сообщает.

В соответствии с пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утверждённого постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506 (далее - Положение о ФНС России), Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов.

Функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налоговой деятельности возложены на Министерство финансов Российской Федерации, что отражено в Положении о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденном постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 № 329.

На основании изложенного, исходя из пределов компетенции налоговых органов, определенных Положением о ФНС России, по поставленному вопросу ФНС России сообщает следующее.

Государственной программой по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом, утвержденной Указом Президента Российской Федерации от 22.06.2006 № 637, предоставлено право субъектам Российской Федерации в рамках региональных программ устанавливать иные гарантии и меры социальной поддержки для участников Государственной программы и членов их семей помимо гарантий, предусмотренных на федеральном уровне.

Согласно представленной УФНС России информации, П. является участником программы, утвержденной Постановлением Администрации Костромской области от 27.08.2013 № 344-а «Об утверждении государственной программы Костромской области «Оказание содействия добровольному переселению в Костромскую область соотечественников, проживающих за рубежом, на 2013-2018 годы» (далее - государственная программа Костромской области).

Постановлением Администрации Костромской области от 13.05.2015 № 185-а «Об утверждении порядка предоставления в 2015 году дополнительных гарантий участникам государственной программы Костромской области» предусмотрена дополнительная гарантия в виде выплаты участнику государственной программы Костромской области единовременного пособия на потребительские нужды в размере 15 000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц (освобождаются от налогообложения) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам.

Согласно письму Министерства финансов Российской Федерации от 04.06.2009 № 03-04-07-01/190 в соответствии с пунктом 1 статьи 217 Кодекса освобождаются от налогообложения не любые государственные пособия и выплаты, поскольку прямо перечислены виды пособий как исключаемые из освобождаемых, так и освобождаемые от налогообложения. При этом и те, и другие поименованные пособия имеют характер возмещения утраты гражданами источника доходов (временная нетрудоспособность, безработица, беременность и рождение ребенка).

Учитывая, что пособие на потребительские нужды, выплачиваемое участнику государственной программы Костромской области, не имеет характер возмещения утраты гражданами источника доходов, то данное пособие не подпадает по действие пункта 1 статьи 217 Кодекса.

Таким образом, оснований для освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц пособия на потребительские нужды, выплачиваемого участнику государственной программы Костромской области, статья 217 Кодекса не содержит, и указанный доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.