Письмо Федеральной налоговой службы от 1 декабря 2015 г. N ЕД-4-15/20923@ "О направлении разъяснений по порядку формирования отдельных показателей отчета по форме N 2-НК"

Управление камерального контроля в целях единообразия подходов к вопросам отражения в отчете по форме N 2-НК "Отчет о результатах контрольной работы налоговых органов" отдельных показателей контрольной работы (далее - Отчет), в части отражения в строках 3350, 3380 Отчета сумм уточненных налогоплательщиками налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) и сумм заявленного к возмещению НДС, уменьшенных налогоплательщиками после получения требований о представлении пояснений, сформированных с использованием программного комплекса "АСК НДС-2", сообщает следующее.

В соответствии с Методическими указаниями по порядку формирования Отчета на 2015 год, утвержденными Приказом ФНС России от 25.12.2014 N ММВ-7-1/674@ по строке 3350 из строки 3302 отражаются сведения об увеличивающих налоговые обязательства уточненных декларациях, представленных налогоплательщиками после получения ими уведомлений (сообщений) с требованием о представлении пояснений (внесении исправлений в декларации) и проверенных в ходе камеральных проверок в отчетном периоде.

По строке 3380 из строки 3307 отражаются сведения об уточненных декларациях, уменьшающих сумму НДС, заявленную к возмещению, представленных налогоплательщиками после получения ими уведомлений (сообщений) с требованиями о представлении пояснений (внесении исправлений в декларации) и проверенных в ходе камеральных проверок в отчетном периоде.

При этом в форме N 2-НК сумма заявленного к возмещению НДС, уменьшенная налогоплательщиком при представлении им уточненной декларации после получения требования о представлении документов или пояснений, определяется как отрицательное отклонение значения показателя "исчислено налога к возмещению" (строка 050 декларации по НДС), который отражен в уточненной завершенной проверкой декларации (проверенной в ходе камеральной проверки), от значения указанного показателя, отраженного в предыдущей (по отношению к завершенной проверкой) декларации, по которой направлено требование о представлении документов или уведомление (сообщение) с требованием о представлении пояснений.

В рамках в опытно-промышленной эксплуатации программного комплекса "АСК НДС-2", в целях выявления противоречий и несоответствий, производится сопоставление сведений об операциях, содержащихся в налоговых декларациях по НДС (далее - Расхождения). Расхождения подлежат направлению в ПК СЭОД территориальных налоговых органов для автоматизированного формирования и направления требований о представлении пояснений (далее - Требование) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через операторов электронного документооборота в адрес налогоплательщиков.

Учитывая изложенное, а также принимая во внимание, что направление Требований осуществляется в соответствии с пунктом 3 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации, суммы увеличенных налоговых обязательств по НДС, а также суммы заявленного к возмещению НДС, уменьшенные налогоплательщиками после получения Требований, являются результатом контрольной работы налогового органа и подлежат включению в раздел "Справочно 2 к разделу III" Отчета по форме N 2-НК.