Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 25 сентября 2015 г. N 03-08-05/54902 Об отражении суммы зачета налога, уплаченного за пределами РФ, в налоговой декларации по налогу на прибыль организации
Обзор документа
Даны разъяснения о порядке отражения суммы зачета налога, уплаченного за пределами страны, в налоговой декларации по налогу на прибыль организации.
В соответствии с НК РФ право на зачет налога возникает при наличии документа, подтверждающего уплату налога за пределами страны, и при условии учета доходов в текущем либо предшествующих налоговых периодах. Размер засчитываемых сумм не может превышать сумму налога, подлежащего уплате этой организацией в России.
Зачет налога не ограничивается одним налоговым периодом, в котором получены доходы. Поэтому его можно произвести как в текущем, так и в трех налоговых периодах, следующих после налогового периода, в котором доходы были получены и учтены, с учетом соблюдения требований о 3 летнем сроке налоговой давности.
Если в отчетном периоде получен убыток, то налоговая база признается равной нулю. Сумма налога на прибыль отсутствует, и зачет налога произвести невозможно. Если налог на прибыль организаций в России не уплачивается, то зачет иностранного налога Кодексом не предусматривается.