Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 11 августа 2015 г. N 03-05-06-01/46145 Об особенностях предоставления налоговых льгот по налогу на имущество физических лиц

В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено обращение, и сообщается следующее.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

До 1 января 2015 года налогообложение имущества физических лиц осуществлялось согласно Закону Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон N 2003-1).

На основании статьи 1 Закона N 2003-1 налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются лица, обладающие правом собственности на имущество.

Согласно статье 4 Закона N 2003-1 от уплаты налога на имущество физических лиц были освобождены пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации.

Аналогичная налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц предусмотрена главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), определяющей порядок исчисления налога на имущество физических лиц начиная с 1 января 2015 года.

Лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору.

На основании пункта 6 статьи 408 Налогового кодекса в случае обращения с заявлением о предоставлении льготы по уплате налога на имущество физических лиц производится перерасчет ранее исчисленных сумм налогов не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году обращения, но не ранее даты возникновения у налогоплательщика права на налоговую льготу.

Таким образом, для предоставления налоговой льготы по налогу на имущество физических лиц лицо, имеющее право на налоговую льготу, должно представить в налоговый орган заявление и документы, подтверждающие право на применение налоговой льготы (в частности, пенсионное удостоверение).

Одновременно сообщается, что налог на имущество физических лиц и транспортный налог входят в систему имущественных налогов, взимаемых вне зависимости от факта использования этого имущества.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, который устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территории соответствующего муниципального образования.

Транспортный налог является региональным налогом, который устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

При введении налога на имущество физических лиц (транспортного налога) представительные органы муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти субъектов Российской Федерации) определяют конкретные налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом, могут устанавливать налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Таким образом, вопросы о введении или об отмене налога на имущество физических лиц (транспортного налога) на территории муниципального образования (субъекта Российской Федерации), снижении налоговой ставки для отдельных категорий налогоплательщиков, предоставлении налоговых льгот находятся в компетенции соответственно представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации).