(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 3 июня 2015 г. N 03-08-13/32232 О налогообложении доходов сотрудников российской организации, не являющихся резидентами РФ, от работы по найму во Вьетнаме
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел запрос относительно применения положений статьи 15 "Доходы от работы по найму" Соглашения между Правительством Российской Федерацией и Правительством Социалистической Республики Вьетнам об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы от 27.05.1993 г. (далее - Соглашение) и сообщает следующее.
1. В соответствии с положениями пункта 1 статьи 15 Соглашения заработная плата и другие подобные вознаграждения, получаемые резидентом Вьетнама (т.е. нерезидентом Российской Федерации) в связи с работой по найму, облагаются налогом только во Вьетнаме.
Из положений данного пункта следует, что головная российская организация не является налоговым агентом в отношении доходов сотрудников, не являющихся резидентами Российской Федерации от работы по найму во Вьетнаме и не имеет права удерживать российский налог на доходы физических лиц с упомянутых доходов.
Следовательно, заработная плата этих сотрудников перечисляется во Вьетнам без удержания НДФЛ, а расходы по ее выплате учитываются для целей налогообложения прибыли не российской компанией, а ее постоянным представительством во Вьетнаме.
2. В соответствии с положениями пункта 2 статьи 15 Соглашения вознаграждение, полученное резидентом Российской Федерации в связи с работой по найму, осуществляемой во Вьетнаме, облагается налогом только в Российской Федерации, если одновременно выполняются следующие условия:
a) получатель находится во Вьетнаме в течение периода или периодов, не превышающих в совокупности 183 дней в соответствующем календарном году; и
b) вознаграждение выплачивается нанимателем или от имени нанимателя, который не является резидентом Вьетнама; и
c) расходы по выплате вознаграждения не несет постоянное представительство, которые наниматель имеет во Вьетнаме.
| Директор Департамента | И.В. Трунин |
Обзор документа
Разъяснения касаются Соглашения между Россией и Вьетнамом об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения.
В силу соглашения зарплата и другие подобные вознаграждения, получаемые резидентом Вьетнама (т. е. нерезидентом России) в связи с работой по найму, облагаются налогом только во Вьетнаме.
Из этого следует, что головная российская организация не является налоговым агентом в отношении доходов сотрудников, не признаваемых резидентами России, от работы по найму во Вьетнаме. Она не имеет права удерживать НДФЛ с упомянутых доходов.
Следовательно, зарплата этих сотрудников перечисляется во Вьетнам без удержания НДФЛ, а расходы по ее выплате учитываются для целей налогообложения прибыли не российской компанией, а ее постоянным представительством во Вьетнаме.
При этом соглашением предусмотрено, что вознаграждение, полученное резидентом России в связи с работой по найму во Вьетнаме, облагается налогом только в нашей стране, если одновременно выполняются следующие условия. Во-первых, получатель находится во Вьетнаме в течение периода (периодов), не превышающего в совокупности 183 дней в соответствующем календарном году. Во-вторых, вознаграждение выплачивается нанимателем (от его имени), который не является резидентом Вьетнама. В-третьих, расходы по выплате вознаграждения не несет постоянное представительство, которые наниматель имеет во Вьетнаме.
