Проект Указания Банка России “О дополнительных требованиях к содержанию актуарного заключения, порядку его представления и опубликования” (по состоянию на 24.11.2014)

Настоящее Указание на основании пункта 4 части 2 статьи 8 Федерального закона от 2 ноября 2013 года № 293-ФЗ «Об актуарной деятельности в Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2013, № 44, ст. 5632, 2014, № 30, ст. 4219) (далее - Федеральный закон) устанавливает дополнительные требования к содержанию актуарного заключения, порядку его представления и опубликования.

Глава 1. Общие требования

1.1. Настоящее Указание применяется при подготовке актуарного заключения по итогам проведения обязательного актуарного оценивания деятельности:

1.1.1. страховых организаций;

1.1.2. страховых организаций, осуществляющих исключительно обязательное медицинское страхование;

1.1.3. негосударственных пенсионных фондов;

1.1.4. обществ взаимного страхования.

1.2. Актуарное заключение, подготовленное по итогам проведения обязательного актуарного оценивания деятельности указанных в пункте 1.1 организаций (далее соответственно - актуарное заключение, актуарное оценивание, организации), составляется в соответствии с требованиями Федерального закона, настоящего Указания, федеральных стандартов актуарной деятельности.

1.3. Актуарное заключение составляется по итогам проведения ежегодного обязательного актуарного оценивания за финансовый год, в случае, если иное не установлено федеральными законами.

1.4. Актуарное заключение, составленное на бумажном носителе, должно быть подписано ответственным актуарием, пронумеровано, прошито и скреплено на оборотной стороне заверительной надписью с указанием цифрами и прописью количества пронумерованных листов, подписанной ответственным актуарием с указанием фамилии, имени, отчества (если последнее имеется).

1.5. Актуарное заключение подготавливается в количестве экземпляров, согласованном ответственным актуарием и организацией, являющейся заказчиком проведения актуарного оценивания, причем ответственный актуарий и организация должны получить не менее чем по одному экземпляру актуарного заключения.

1.6. Актуарное заключение и документы (копии документов), на основании которых было проведено актуарное оценивание, хранятся в организации и у ответственного актуария не менее пяти лет.

Глава 2. Требования к содержанию актуарного заключения

2.1. Актуарное заключение содержит результаты актуарного оценивания деятельности организации, проведенного в соответствии с принципами и требованиями Международных стандартов финансовой отчетности (далее - МСФО) и Разъяснений МСФО, действующих на территории Российской Федерации.

2.2. Актуарное заключение, подготовленное по итогам актуарного оценивания деятельности организаций, указанных в подпунктах 1.1.1, 1.1.2, должно содержать результаты актуарного оценивания страховых обязательств по осуществлению предстоящих страховых выплат по договорам страхования, сострахования, перестрахования, инвестиционных договоров с негарантированной возможностью получения дополнительной выгоды и по исполнению иных действий по указанным договорам (далее - страховые обязательства) и результаты проверки адекватности оценивания страховых обязательств.

2.3. Актуарное заключение, подготовленное по итогам актуарного оценивания деятельности организаций, указанных в подпункте 1.1.3, должно содержать результаты актуарного оценивания обязательств указанной организации перед вкладчиками, участниками и застрахованными лицами (далее - пенсионные обязательства), результаты оценивания актуарной стоимости средств пенсионных резервов и средств пенсионных накоплений, а также результаты актуарного оценивания исполнения пенсионных обязательств негосударственного пенсионного фонда в условиях прекращения поступления взносов вкладчиков и страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию.

Актуарное заключение должно раскрывать результаты актуарного оценивания деятельности негосударственного пенсионного фонда по каждой из применяемых пенсионных схем, на основании которых заключены пенсионные договоры.

2.4. Актуарное заключение, подготовленное по итогам актуарного оценивания деятельности организации, которая вместе с другими организациями и (или) иностранными организациями в соответствии с МСФО определяется как группа, должно раскрывать результаты актуарного оценивания деятельности организации как в целом по группе, так и информацию о результатах актуарного оценивания деятельности организаций, входящих в такую группу.

2.5. Актуарное заключение должно содержать информацию, указанную в приложениях 1 и 2 к настоящему Указанию, в зависимости от деятельности организации, являющейся объектом обязательного актуарного оценивания.

2.6. Ответственный актуарий вправе указать в актуарном заключении дополнительную информацию в случае, если, по мнению ответственного актуария, она является существенной для организации, являющейся заказчиком проведения актуарного оценивания, Банка России, иных заинтересованных лиц.

Глава 3. Требования к порядку представления и опубликования актуарного заключения

3.1. Актуарное заключение представляется в Банк России вместе с годовой консолидированной финансовой отчетностью организации в порядке, предусмотренном Банком России для представления такой отчетности, а также подлежит опубликованию в порядке и сроки, установленные для консолидированной финансовой отчетности организации, за исключением случаев, указанных в пункте 3.2 настоящего Указания.

3.2. Актуарное заключение, подготовленное по итогам актуарного оценивания деятельности организаций, указанных в пунктах 1.1.2 и 1.1.4 настоящего Указания, в Банк России не представляется.

Глава 4. Заключительные положения

4.1. Организации, указанные в подпунктах 1.1.2 и 1.1.4 настоящего Указания, подготавливают, представляют и публикуют актуарное заключение в соответствии с настоящим Указанием с 1 января 2016 года.

4.2. Настоящее Указание вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования в «Вестнике Банка России».

Председатель Центрального банка Российской Федерации

Приложение 1
к Указанию Банка России
от ______ № ______-У
«О дополнительных требованиях
к содержанию актуарного заключения,
порядку его представления и опубликования»

Информация,
подлежащая включению в актуарное заключение, подготовленное по итогам актуарного оценивания деятельности страховых организаций, в том числе страховых организаций, осуществляющих исключительно обязательное медицинское страхование, обществ взаимного страхования

1. Общие сведения

1.1. Дата, по состоянию на которую проводилось актуарное оценивание.

1.2. Дата составления актуарного заключения.

1.3. Цель составления актуарного заключения.

2. Сведения об ответственном актуарии

2.1. Фамилия, имя, отчество (если последнее имеется).

2.2. Регистрационный номер, присвоенный ответственному актуарию в едином реестре ответственных актуариев.

2.3. Наименование саморегулируемой организации актуариев, членом которой является ответственный актуарий.

3. Сведения об организации

3.1. Полное наименование.

3.2. Регистрационный номер по единому государственному реестру субъектов страхового дела.

3.3. Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН).

3.4. Основной государственный регистрационный номер (ОГРН).

3.5. Место нахождения.

3.6. Сведения о лицензии на право осуществления деятельности (вид деятельности, номер, дата выдачи).

4. Сведения об актуарном оценивании

4.1. Перечень федеральных стандартов актуарной деятельности, в соответствии с которыми проводилось актуарное оценивание.

4.2. Перечень данных, в том числе полученных от организации и третьих лиц, использованных ответственным актуарием при проведении актуарного оценивания.

4.3. Сведения о проведенных контрольных процедурах в отношении полноты и достоверности данных, использованных при проведении актуарных расчетов, с указанием результатов проведенных процедур, в том числе выявленных отклонений с показателями финансовой отчетности, наличие изменений в данных предыдущих периодов и внесенные корректировки.

4.4. Информация по критериям распределения договоров страхования, сострахования и перестрахования, а также инвестиционных договоров с негарантированной возможностью получения дополнительной выгоды для целей актуарного оценивания страховых обязательств (далее - резервные группы).

4.5. Сведения о страховых премиях и выплатах по резервным группам с указанием информации об объеме заработанных премий и произошедших убытках в динамике за отчетный и предшествующий отчетному периоды.

4.6. Обоснование выбора и описание методов актуарного оценивания страховых обязательств с указанием всех используемых при актуарном оценивании допущений и предположений для всех страховых резервов. В отношении страховых обязательств по страхованию жизни в том числе указываются допущения и предположения в отношении нормы доходности (ставки дисконтирования), оценки вероятности наступления таких событий, как смерть, инвалидность, заболевание, и рассчитанных на их основе величин, связанных с предстоящей продолжительностью жизни лиц (таблицы смертности, заболеваемости, инвалидности), уровня цильмеризации, уровня расторжений договоров страхования и иных предположений.

4.7. Обоснование выбора и описание методов актуарного оценивания доли перестраховщика в страховых резервах с указанием видов договоров перестрахования, заключаемых страховой организацией.

5. Результаты актуарного оценивания

5.1. Результаты актуарных расчетов страховых обязательств и доли перестраховщика в страховых резервах на конец отчетного периода с расшифровкой состава резервов по резервным группам, их изменения в отчетном периоде, в том числе на промежуточные отчетные даты.

5.2. Результаты проверки адекватности оценивания страховых обязательств и доли перестраховщика в страховых резервах на конец отчетного периода с описанием процедур и методов проведения указанной проверки. Анализ изменения результатов по сравнению с предыдущим отчетным периодом.

5.3. Результаты проведения ретроспективного анализа достаточности резервов убытков на основе собственной статистики организации о фактической оплате убытков в прошлом и текущих оценках резервов убытков отдельно по каждой резервной группе и по страховому портфелю в целом.

5.4. Результаты проведения анализа чувствительности результатов актуарного оценивания к использованным методам, допущениям и предположениям, а также сведения об изменении используемых методов, допущений и предположений по сравнению с предшествующим периодом.

6. Иные сведения, выводы и рекомендации

6.1. Сведения о стоимости и структуре активов организации на конец отчетного периода. Сроки ожидаемых поступлений денежных средств от активов в сравнении с ожидаемыми сроками исполнения страховых обязательств.

6.2. Выводы по итогам проведения проверки адекватности оценивания страховых обязательств.

6.3. Перечень событий, которые могут оказать существенное влияние на изменение полученных результатов актуарного оценивания.

6.4. Рекомендации ответственного актуария, относящиеся к следующему отчетному периоду, в том числе о необходимости:

изменения состава резервов и методов актуарного оценивания страховых обязательств, включая применяемые допущения и предположения;

изменения тарифной и перестраховочной политики организации;

осуществления иных действий, направленных на повышение качества актуарного оценивания обязательств организации.

6.5. Сведения о выполнении организацией рекомендаций, содержавшихся в актуарном заключении за предыдущий отчетный период.

Приложение 2
к Указанию Банка России
от ______ № ______-У
«О дополнительных требованиях
к содержанию актуарного заключения,
порядку его представления и опубликования»

Информация,
подлежащая включению в актуарное заключение, составленное по итогам актуарного оценивания негосударственного пенсионного фонда

1. Общие сведения

1.1. Дата, по состоянию на которую проводилось актуарное оценивание.

1.2. Дата составления актуарного заключения.

1.3. Цель составления актуарного заключения.

2. Сведения об ответственном актуарии

2.1. Фамилия, имя, отчество (если последнее имеется).

2.2. Регистрационный номер, присвоенный ответственному актуарию в едином реестре ответственных актуариев.

2.3. Наименование саморегулируемой организации актуариев, членом которой является ответственный актуарий.

3. Сведения об организации

3.1. Полное наименование.

3.2. Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН).

3.3. Основной государственный регистрационный номер (ОГРН).

3.4. Место нахождения.

3.5. Сведения о лицензии на право осуществления деятельности по пенсионному обеспечению и пенсионному страхованию (номер, дата принятия решения о ее предоставлении).

4. Сведения об актуарном оценивании

4.1. Перечень федеральных стандартов актуарной деятельности, в соответствии с которыми проводилось актуарное оценивание.

4.2. Перечень данных, в том числе полученных от организации и третьих лиц, использованных ответственным актуарием при проведении актуарного оценивания.

4.3. Сведения о проведенных контрольных процедурах в отношении полноты и достоверности данных, использованных при проведении актуарных расчетов, с указанием проведенных процедур, выявленных отклонений с показателями финансовой отчетности, наличие изменений в данных предыдущих периодах и внесенные корректировки.

4.4. Описание применяемых пенсионных схем, на основании которых заключены пенсионные договоры.

4.5. Обоснование выбора и описание методов актуарного оценивания пенсионных обязательств с указанием всех используемых при актуарном оценивании допущений и предположений.

5. Результаты актуарного оценивания

5.1. Результаты актуарного оценивания обязательств организации перед вкладчиками, участниками и застрахованными лицами, определенные исходя из приведенной стоимости потоков денежных средств, предусмотренных договорами, и сопутствующих потоков денежных средств, включая расходы на ведение пенсионных счетов, а также потоков денежных средств, возникающих по встроенным опционам и гарантиям, если иное не установлено нормативными правовыми актами Российской Федерации, нормативными актами Банка России, федеральными стандартами актуарной деятельности, принципами и требованиями МСФО и Разъяснений МСФО, действующих на территории Российской Федерации.

5.2. Результаты актуарного оценивания исполнения пенсионных обязательств в условиях прекращения поступления взносов вкладчиков и страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию.

5.3. Результаты проверки адекватности оценки пенсионных обязательств на конец отчетного периода с описанием процедур и методов проведения указанной проверки. Анализ изменения результатов по сравнению с предыдущим отчетным периодом.

5.4. Результаты проведения анализа чувствительности результатов актуарного оценивания к использованным методам, допущениям и предположениям, а также сведения об изменении используемых методов, допущений и предположений по сравнению с предшествующим периодом.

6. Иные сведения, выводы и рекомендации

6.1. Сведения о стоимости и структуре активов организации, в том числе средств пенсионных резервов и средств пенсионных накоплений, на конец отчетного периода с указанием сроков, оставшихся до погашения.

6.2. Оценка влияния финансовых, демографических и других факторов на выполнимость пенсионных обязательств. Перечень событий, которые могут оказать существенное влияние на выполнение финансовых обязательств.

6.3. Сведения о наличии или отсутствии актуарного дефицита. При наличии дефицита указывается размер дефицита в рублях и процентах от величины пенсионных обязательств и приводятся рекомендации по его устранению.

6.4. Сведения о неисполненных в срок обязательствах организации перед застрахованными лицами.

6.5. Вывод о возможности исполнения пенсионных обязательств, в том числе с учетом результатов проверки адекватности оценивания пенсионных обязательств на конец отчетного периода.

6.6. Перечень событий, которые могут оказать существенное влияние на отклонение полученных результатов актуарного оценивания.

6.7. Рекомендации по определению размера страхового резерва с учетом требований законодательства, по использованию страхового резерва на пополнение резерва покрытия пенсионных обязательств.

6.8. Сведения о выполнении организацией рекомендаций, содержавшихся в актуарном заключении за предыдущий отчетный период.

6.9. Рекомендации по снижению рисков неисполнения пенсионных обязательств.

Пояснительная записка
к проекту Указания Банка России «О дополнительных требованиях к содержанию актуарного заключения, порядку его представления и опубликования»

В соответствии с Федеральным законом от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» Банк России является органом, осуществляющим регулирование, контроль и надзор в сфере финансовых рынков, в том числе за лицами, осуществляющими актуарную деятельность.

Банк России разработал проект указания на основании пункта 4 части 2 статьи 8 Федерального закона от 2 ноября 2013 года № 293-ФЗ «Об актуарной деятельности в Российской Федерации» (далее - Закон об актуарной деятельности).

Проект указания устанавливает дополнительные требования к содержанию актуарного заключения, подготовленного по итогам обязательного актуарного оценивания деятельности негосударственных пенсионных фондов, страховых организаций, а также обществ взаимного страхования, в том числе к раскрытию информации о результатах актуарного оценивания, информации об использованных ответственным актуарием при проведении актуарного оценивания данных, методах, допущениях и предположениях, а также информации о выводах и рекомендациях ответственного актуария об объеме обязательств организации и возможности их выполнения.

Проект указания также устанавливает порядок представления актуарного заключения и его опубликования.