Проект Указания Банка России «О внесении изменений в Указание Банка России от 25 октября 2013 года № 3081-У «О раскрытии кредитными организациями информации о своей деятельности» (по состоянию на 20.10.2014)

1. В соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от __________ 2014 года № ___) внести в Указание Банка России от 25 октября 2013 года № 3081-У «О раскрытии кредитными организациями информации о своей деятельности», зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 9 декабря 2013 года № 30567 («Вестник Банка России» от 18 декабря 2013 года № 73), следующие изменения.

1.1. Абзацы четвертый - восьмой пункта 1.1 изложить в следующей редакции:

«0409806 «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)» (далее - бухгалтерский баланс);

0409807 «Отчет о финансовых результатах (публикуемая форма)» (далее - отчет о финансовых результатах);

приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах в составе:

0409808 «Отчет об уровне достаточности капитала для покрытия рисков, величине резервов на возможные потери по ссудам и иным активам (публикуемая форма)» (далее - отчет об уровне достаточности капитала);

0409813 «Сведения об обязательных нормативах, показателях краткосрочной ликвидности и финансового рычага (публикуемая форма)» (далее - сведения об обязательных нормативах, показателях краткосрочной ликвидности и финансового рычага);»;

1.2. Пункт 1.2 изложить в следующей редакции:

«1.2. В случае если промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность в течение всего отчетного года составлялась на основе единой учетной политики, в состав пояснительной информации включается информация о событиях и операциях, которые являются существенными для понимания изменений в финансовом положении и результатах деятельности кредитной организации, произошедших с даты составления последней годовой отчетности.

По усмотрению кредитной организации пояснительная информация к промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности может раскрываться в объеме, установленном для годовой отчетности в соответствии с приложением к настоящему Указанию.

Информация, предусмотренная подпунктами 1.4.3, 1.4.5 пункта 1.4 и пунктом 1.5.1 приложения к настоящему Указанию, подлежит обязательному ежеквартальному раскрытию в составе промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности.

В случае проведения аудита промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности, указанная отчетность раскрывается вместе с аудиторским заключением аудиторской организации, полученным до раскрытия.».

1.3. В приложении:

1.3.1. Абзацы первый - четырнадцатый пункта 1 изложить в следующей редакции:

«1. Пояснительная информация к годовой отчетности (далее - пояснительная информация) является составной частью годовой отчетности, обеспечивающей раскрытие существенной информации о кредитной организации, не представленной в составе форм годовой отчетности. К существенной относится информация, пропуск или искажение (по отдельности или в совокупности) которой может изменить или повлиять на оценку показателей, раскрываемых кредитной организацией, и экономические решения, принимаемые пользователями на основании раскрываемой кредитной организацией информации.

1.1. Пояснительная информация включает:

полное фирменное наименование кредитной организации, ее юридический адрес, а также изменение указанных реквизитов кредитной организации по сравнению с предыдущим отчетным периодом;

отчетный период и единицы измерения годовой отчетности;

информацию о наличии банковской группы, возглавляемой кредитной организацией, и о составе данной группы или информацию о банковской группе (банковском холдинге), участником которой (которого) является кредитная организация, а также источник публикации консолидированной финансовой отчетности банковской группы (банковского холдинга);

краткую характеристику деятельности кредитной организации;

краткий обзор основ подготовки годовой отчетности и основных положений учетной политики кредитной организации;

сопроводительную информацию к статьям бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета о движении денежных средств, отчета об уровне достаточности капитала, сведений об обязательных нормативах, показателях краткосрочной ликвидности и финансового рычага;

информацию о принимаемых кредитной организацией рисках, процедурах их оценки, управления риском и капиталом;

информацию о сделках по уступке ипотечным агентам или специализированным обществам денежных требований, в том числе удостоверенных закладными (далее - сделки по уступке прав требований);

информацию по сегментам деятельности кредитной организации, публично размещающей ценные бумаги;

информацию об операциях со связанными с кредитной организацией сторонами;

информацию о выплатах (вознаграждениях) единоличному исполнительному органу, его заместителям, членам коллегиального исполнительного органа, членам совета директоров (наблюдательного совета), главному бухгалтеру, его заместителям, руководителю и главному бухгалтеру филиалов кредитной организации, их заместителям, а также иным должностным лицам кредитной организации, наделенным полномочиями в вопросах руководства и контроля за деятельностью подразделений кредитной организации (далее - управленческий персонал);

дату утверждения годовой отчетности общим собранием акционеров (участников) кредитной организаций.

Информация, содержащаяся в пояснительной информации, может быть представлена в текстовой форме, при необходимости - в виде аналитических таблиц, графиков и диаграмм.».

1.3.2. В пункте 1.4:

абзац первый изложить в следующей редакции:

«1.4. Сопроводительная информация к бухгалтерскому балансу, отчету о финансовых результатах, отчету об уровне достаточности капитала, отчету о движении денежных средств, сведениям об обязательных нормативах, показателях краткосрочной ликвидности и финансового рычага представляется в упорядоченном виде в соответствии с последовательностью расположения форм годовой отчетности и их статей. Каждая статья формы должна иметь указание на относящуюся к ней сопроводительную информацию в пояснениях.»;

абзац первый подпункта 1.4.1 изложить в следующей редакции:

«1.4.1. Сопроводительная информация к бухгалтерскому балансу должна раскрывать следующие дополнительные данные.»;

в абзаце первом подпункта 1.4.2 слова «отчету о прибылях и убытках» заменить словами «отчету о финансовых результатах»;

подпункт 1.4.3 изложить в следующей редакции:

«1.4.3. Сопроводительная информация к отчету об уровне достаточности капитала должна раскрывать следующие дополнительные данные:

информацию о сроках, условиях и основных характеристиках инструментов капитала кредитной организации в разрезе инструментов основного (базового и добавочного) и дополнительного капитала, и подходах кредитной организации к оценке достаточности капитала для обеспечения текущей и будущей деятельности;

информацию о выполнении кредитной организацией в отчетном периоде требований к капиталу, в случае их невыполнения информацию о последствиях допущенных нарушений;

информацию об убытках от обесценения и восстановлении убытков от обесценения, признанные в течение периода в составе капитала для каждого вида активов.»;

после подпункта 1.4.4 дополнить подпунктом 1.4.5 следующего содержания:

«1.4.5. Сопроводительная информация к сведениям об обязательных нормативах, показателях краткосрочной ликвидности и финансового рычага должна раскрывать следующие дополнительные данные.

1.4.5.1. Данные о расчете показателя краткосрочной ликвидности (далее - ПКЛ):

описание структуры высоколиквидных активов;

описание основных изменений за отчетный период в составе ПКЛ и факторах, влияющих на эти изменения;

информация о величине позиций и оттоков по производным финансовым инструментам в разрезе видов производных финансовых инструментов и потенциальной потребности по предоставлению дополнительного обеспечения;

информация о прочих притоках и оттоках денежных средств, входящих в расчет ПКЛ, являющихся существенными, но нераскрытыми;

информация о структуре существенных обязательств в разрезе контрагентов и инструментов (продуктов);

информация о структуре требований и обязательств в каждой существенной валюте.

Данные о расчете ПКЛ раскрываются кредитными организациями, которые в соответствии с Положением Банка России от 30 мая 2014 года № 421-П «О порядке расчета показателя краткосрочной ликвидности («Базель III»)», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 25 июня 2014 года № 32844 («Вестник Банка России» от 26 июня 2014 года № 60), обязаны выполнять требование о соблюдении числового значения ПКЛ.

1.4.5.2. Данные о расчете показателя финансового рычага:

причины существенных изменений значения показателя финансового рычага и его компонентов за отчетный период;

причины существенных расхождений между размером активов, определенных в соответствии с бухгалтерским балансом (публикуемая форма) (без учета справедливой стоимости производных финансовых инструментов, представляющих собой актив, и активов по операциям, связанным с отчуждением (приобретением) ценных бумаг с одновременным принятием обязательства по их обратному приобретению (отчуждению), а также операциям займа ценных бумаг) и величиной балансовых активов, используемых для расчета показателя финансового рычага.».

1.3.3. В пункте 1.5:

в абзаце втором подпункта 1.5.2.1 слова «зарегистрированной Министерством юстиции Российской Федерации 13 декабря 2012 года № 26104, 29 ноября 2013 года № 30498 («Вестник Банка России» от 21 декабря 2012 года № 74, от 30 ноября 2013 года № 69);» заменить словами «зарегистрированной Министерством юстиции Российской Федерации 13 декабря 2012 года № 26104, 29 ноября 2013 года № 30498, 18 июня 2014 года № 32735 («Вестник Банка России» от 21 декабря 2012 года № 74, от 30 ноября 2013 года № 69, от 9 июля 2014 года № 63) (далее - Инструкция Банка России № 139-И);»;

подпункт 1.5.2 дополнить подпунктом 1.5.2.6 следующего содержания:

«1.5.2.6. По риску ликвидности:

краткое описание управления риском ликвидности и взаимодействия между внутренними структурными подразделениями кредитной организации.»;

после подпункта 1.5.2 дополнить подпунктом 1.5.3 следующего содержания:

«1.5.3. Информация об управлении капиталом должна раскрывать следующие данные:

информацию, позволяющую пользователям отчетности оценить цели, политику и процедуры в области управления капиталом, принятые кредитной организацией;

информацию об изменениях в области применяемой кредитной организацией политики управления капиталом и (или) количественных данных, относящихся к предмету управления капиталом, по сравнению с предыдущим периодом;

информацию о дивидендах, признанных в качестве выплат в пользу акционеров, в течение периода и соответствующую сумму на долю участия;

информацию о непризнанных дивидендах по кумулятивным привилегированным акциям.».

1.3.4. После пункта 1.5 дополнить пунктом 1.5.1 следующего содержания:

«1.5.1 Информация о сделках по уступке прав требований должна раскрывать следующие данные:

основные задачи, решаемые кредитной организацией при совершении сделок по уступке прав требований, в разрезе видов активов (ипотечные кредиты, потребительские кредиты, кредиты малому и среднему бизнесу, требования по лизинговым договорам и т.д.), степень, в которой данная деятельность позволяет кредитной организации передавать кредитный риск по уступленным требованиям третьим лицам, доля непереданного кредитной организацией кредитного риска (доля участия в риске), виды рисков, которым подвергается кредитная организация в связи с осуществлением сделок по уступке прав требований;

описание деятельности (функций), выполняемых кредитной организацией, при осуществлении сделок по уступке прав требований в разрезе видов активов (ипотечные кредиты, потребительские кредиты, кредиты малому и среднему бизнесу, требования по лизинговым договорам и т.д.);

перечень ипотечных агентов и специализированных обществ, с которыми кредитная организация осуществляет сделки по уступке прав требований, с выделением из них аффилированных кредитной организацией юридических лиц, а в случае если кредитная организация является головной кредитной организацией банковской группы, необходимо указать включаются ли их отчетные данные в расчет величины собственных средств (капитала), обязательных нормативов и размеров (лимитов) открытых валютных позиций банковской группы в соответствии с Указанием Банка России от 25 октября 2013 года № 3090-У «О расчете величины собственных средств (капитала), обязательных нормативов и размеров (лимитов) открытых валютных позиций банковских групп», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 30 декабря 2013 года № 30589 («Вестник Банка России» от 19 декабря 2013 года № 74);

краткое описание учетной политики кредитной организации в отношении сделок по уступке прав требований;

подходы, применяемые кредитной организацией при определении требований к величине собственных средств (капиталу) в отношении балансовых и внебалансовых требований и обязательств, возникающих у кредитной организации в связи с осуществлением сделок по уступке прав требований;

наименования рейтинговых агентств, рейтинги которых применяются в целях определения требований к достаточности собственных средств (капитала) в отношении требований (обязательств), учтенных на балансовых и внебалансовых счетах кредитной организации на отчетную дату, в разрезе видов активов (ипотечные кредиты, потребительские кредиты, кредиты малому и среднему бизнесу, требования по лизинговым договорам и т.д.) и видов требований (обязательств), возникающих у кредитной организаций в связи с проведением сделок по уступке прав требований;

сведения о балансовой стоимости, уступленных в отчетном периоде требований, с выделением требований, уступленных ипотечным агентам, специализированным обществам, а также балансовой стоимости требований, отнесенных к IV и V категориям качества в соответствии с Положением Банка России от 26 марта 2004 года № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 26 апреля 2004 года № 5774, 20 апреля 2006 года № 7728, 27 декабря 2006 года № 8676, 10 декабря 2007 года № 10660, 23 января 2008 года № 10968, 22 мая 2008 года № 11730, 22 мая 2008 года № 11724, 30 июня 2008 года № 11903, 29 января 2009 года № 13219, 20 февраля 2009 года № 13414 («Вестник Банка России» от 7 мая 2004 года № 28, от 4 мая 2006 года № 26, от 15 января 2007 года № 1, от 17 декабря 2007 года № 69, от 31 января 2008 года № 4, от 28 мая 2008 года № 25, от 4 июня 2008 года № 28, от 9 июля 2008 года № 36, от 4 февраля 2009 года № 7, от 4 марта 2009 года № 15 от 28 декабря 2009 года № 77, от 22 августа 2012 года № 50, от 19 декабря 2012 года № 73, от 29 декабря 2012 года № 78, от 28 июня 2013 года № 36, от 2 октября 2013 года № 54, от 30 ноября 2013 года № 69) (далее - Положение Банка России № 254-П) и Положением Банка России от 20 марта 2006 года № 283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 25 апреля 2006 года № 7741, 2 июля 2007 года № 9739, 6 декабря 2007 года № 10639, 10 сентября 2008 года № 12260, 5 августа 2009 года № 14477, 17 декабря 2009 года № 15670, 24 мая 2011 года № 20837, 21 декабря 2011 года № 22714, 18 декабря 2012 года № 26162, 11 декабря 2013 года № 30582 ("Вестник Банка России" от 4 мая 2006 года № 26, от 11 июля 2007 года № 39, от 17 декабря 2007 года № 69, от 17 сентября 2008 года № 49, от 12 августа 2009 года № 47, от 28 декабря 2009 года № 77, от 1 июня 2011 года № 30, от 28 декабря 2011 года № 74, от 26 декабря 2012 года № 75, от 18 декабря 2013 года № 73) (далее - Положение Банка России № 283-П) и размере убытков, понесенных кредитной организацией в связи с осуществлением операций по уступке прав требований, отраженных в отчете о финансовых результатах кредитной организации в отчетном периоде, в разрезе видов активов (ипотечные кредиты, потребительские кредиты, кредиты малому и среднему бизнесу, требования по лизинговым договорам и т.д.) с сопоставимыми данными на начало отчетного года;

сведения о балансовой стоимости требований, права требования по которым кредитная организация планирует переуступить ипотечным агентам, специализированным обществам в следующем отчетном периоде, в разрезе видов активов (ипотечные кредиты, потребительские кредиты, кредиты малому и среднему бизнесу, требования по лизинговым договорам и т.д.);

сведения о балансовой стоимости требований (обязательств), учтенных на балансовых и внебалансовых счетах кредитной организации на отчетную дату, в связи со сделками по уступке прав требований (например, объем гарантийных депозитов, предоставленных ипотечным агентам и (или) специализированным обществам, обязательства по погашению выпущенных долговых ценных бумаг, стоимость предоставленного обеспечения, стоимость, выставленных безотзывных аккредитивов, номинальная стоимость производных финансовых инструментов) с раскрытием информации о величине фактически сформированных резервов на возможные потери в соответствии с требованиями Положения Банка России № 254-П и Положения Банка России № 283-П, а также стоимости требований (обязательств), взвешенной на коэффициенты риска (Кр), размере кредитного риска по условным обязательствам кредитного характера (КРВ), производным финансовым инструментам (КРС), определенных в соответствии с Инструкцией Банка России № 139-И, в разрезе видов активов (ипотечные кредиты, потребительские кредиты, кредиты малому и среднему бизнесу, требования по лизинговым договорам и т.д.) с сопоставимыми данными на начало отчетного года;

информация о распределении стоимости требований, учтенных на балансовых счетах кредитной организации на отчетную дату, в связи со сделками по уступке прав требований, взвешенных на коэффициенты риска (Кр) в соответствии с Инструкцией Банка России № 139-И, по группам активов, определенным пунктом 2.3 Инструкции Банка России № 139-И, с сопоставимыми данными на начало отчетного года.».

2. Настоящее Указание подлежит официальному опубликованию в «Вестнике Банка России» и вступает в силу с 1 января 2015 года.

Сведения, предусмотренные подпунктом 1.4.5.2, подлежат раскрытию начиная с отчетности по состоянию на 1 апреля 2015 года, сведения, предусмотренные пунктом 1.5.1, - с отчетности на 1 июля 2015 года.

Председатель Центрального Банка Российской Федерации

Пояснительная записка
к проекту Указания Банка России «О внесении изменений в Указание Банка России от 25 октября 2013 года № 3081-У «О раскрытии кредитными организациями информации о своей деятельности»

Банк России представляет для комментариев проект Указания Банка России «О внесении изменений в Указание Банка России от 25 октября 2013 года № 3081-У «О раскрытии кредитными организациями информации о своей деятельности» (далее - Проект). Проект разработан в целях реализации в Российской Федерации требований Базеля III «Международные подходы к повышению устойчивости банковского сектора» в части установления обязанности кредитных организаций раскрывать информацию о значениях показателей краткосрочной ликвидности и финансового рычага, нормы статьи 8 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» о необходимости раскрытия информации о сделках по уступке ипотечным агентам или специализированным обществам денежных требований, в том числе удостоверенных закладным, а также уточненные редакции форм отчетности 0409808 «Отчет об уровне достаточности капитала для покрытия рисков, величине резервов на возможные потери по ссудам и иным активам (публикуемая форма)» и 0409813 «Сведения об обязательных нормативах, показателях краткосрочной ликвидности и финансового рычага (публикуемая форма)», подготовленные в связи с изданием Проекта.

Проект предусматривает, что информация:

- о показателе краткосрочной ликвидности раскрывается кредитными организациями, которые обязаны выполнять требование о соблюдении числового значения показателя краткосрочной ликвидности в соответствии с Положением Банка России от 30 мая 2014 года № 421-П «О порядке расчета показателя краткосрочной ликвидности («Базель III»)»;

- о расчете показателя финансового рычага раскрывается кредитными организациями, начиная с отчетности по состоянию на 1 апреля 2015 года, о сделках по уступке ипотечным агентам или специализированным обществам денежных требований, в том числе удостоверенных закладными, - начиная с отчетности по состоянию на 1 июля 2015 года.

Предложения и комментарии по Проекту ожидаются до 27 октября 2014 года и могут быть направлены на e-mail: imv@cbr.ru.