Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение по вопросу применения законодательства о налогах и сборах на территории Республики Крым, поступившее из Министерства финансов Российской Федерации письмом от 05.06.2014 № 03-01-13/01/27523, сообщает следующее.

По сведениям Управления ФНС России по г. Москве сообщение о создании на территории Российской Федерации обособленных подразделений некоммерческой организации по форме № С-09-3-1 направлено инспекцией ФНС России № 5 по г. Москве в инспекцию ФНС России по Республики Крым (г. Симферополь) письмом от 16.05.2014 № 06-09/023579@.

По сведениям федеральной базы данных Единого государственного реестра налогоплательщиков некоммерческая организация состоит на учёте в налоговом органе на территории Республики Крым по месту нахождения обособленного подразделения.

В соответствии со статьей 15 Федерального конституционного закона от 21.03.2014 № 6-ФКЗ «О принятии в Российскую Федерацию Республики Крым и образовании в составе Российской Федерации новых субъектов - Республики Крым и города федерального значения Севастополя» (далее - Закон № 6-ФКЗ) законодательство Российской Федерации о налогах и сборах применяется на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя с 1 января 2015 года.

До 1 января 2015 года на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов, в том числе по установлению налоговых льгот, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, регулируются нормативными правовыми актами соответственно Автономной Республики Крым и города Севастополя, Республики Крым и города с особым статусом Севастополя, Республики Крым и города федерального значения Севастополя.

До 01.01.2015 налоговые и неналоговые доходы, предусмотренные нормативными правовыми актами соответственно Автономной Республики Крым и города Севастополя, Республики Крым и города с особым статусом Севастополя, Республики Крым и города федерального значения Севастополя, подлежат зачислению соответственно в бюджет Республики Крым, бюджет города федерального значения Севастополя и местные бюджеты (статья 13 Закона № 6-ФКЗ).

Учитывая обстоятельства переходного периода на территории Республики Крым в частности приняты нормативно-правовые акты:

Положение об особенностях применения законодательства о налогах и сборах на территории Республики Крым в переходный период, утверждённое Постановлением Государственного Совета Республики Крым от 11.04.2014 № 2010-6/14 (в редакции Постановления Государственного Совета Республики Крым от 28.05.2014 № 2181-6/14) (далее - Положение от 11.04.2014 № 2010-6/14);

Положение о порядке администрирования отдельных налогов и сборов на территории Республики Крым в переходный период, утвержденного Постановлением Государственного Совета Республики Крым от 21.05.2014 № 2150-6/14 (далее - Положение от 21.05.2014 № 2150-6/14).

Согласно пункту 1 Положения от 11.04.2014 № 2010-6/14 отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов, в том числе по установлению налоговых льгот, на территории Республики Крым регулируются до 1 января 2015 года в порядке, действовавшем на 17 марта 2014 года, если иное не предусмотрено данным Положением и иными нормативными правовыми актами Республики Крым.

В то же время пунктом 13 Положения от 11.04.2014 № 2050-6/14 установлено, что законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, за исключением положений, регулирующих отношения по установлению, введению и взиманию земельного налога и взиманию государственной пошлины на территории Республики Крым применяется, в частности, в отношении обособленных подразделений российских организаций, созданных на территории Республики Крым после 18.03.2014, - со дня создания обособленного подразделения.

В настоящий момент на территории Республики Крым создана и функционирует инспекция ФНС России по Республике Крым, расположенная по адресу: Республика Крым, г. Симферополь, ул. А. Невского, д. 29.

Согласно пункту 1 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) организации, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

В этой связи уплата налогов и сборов, исполнение обязанностей налогового агента, а также представление налоговой отчётности организациями и (или) обособленными подразделениями организаций, созданными после 18.03.2014 на территории Республики Крым, осуществляется в порядке, предусмотренном соответствующими нормами НК РФ.

Учитывая изложенное, некоммерческой организации в отношении деятельности, осуществляемой до 1 января 2015 года на территории Республики Крым (г. Симферополь) через обособленное подразделение, созданное 5 мая 2014 года, исчисление налога на прибыль организаций следует производить в порядке, предусмотренном положениями главы 25 НК РФ.

В отношении вопроса по исполнению обязанностей в части налогообложения доходов физических лиц необходимо иметь в виду, налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет, как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений (пункт 7 статьи 226 НК РФ).

Из заключения Управления ФНС России по г. Москве, поступившего в ФНС России следует, что некоммерческая организация поставлена на учёт в налоговом органе на территории Республики Крым по месту нахождения обособленного подразделения.

Таким образом, суммы налога на доходы физических лиц, исчисленного и удержанного с доходов работников обособленного подразделения, должны быть перечислены в бюджет по месту нахождения соответствующего обособленного подразделения.

В дополнение ФНС России сообщает, что актуальная информация о нормативно-правовой базе переходного периода, разъяснениях ФНС России по применению законодательства о налогах и сборах на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя, в том числе о заполнении платёжных поручений для перечисления денежных средств в уплату налогов, сборов в бюджетную систему Республики Крым и города федерального значения Севастополь размещена и регулярно обновляется на официальном сайте ФНС России в сети Интернет по адресу http://www.nalog.ru/rn92/taxation/krim_sev/.

Приложение: обращение в 1 экз., во второй и третий адрес.