Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 20 июня 2014 г. № 03-07-РЗ/29658 "О применении налога на добавленную стоимость в отношении неисключительных прав на использование программного обеспечения для ЭВМ, приобретаемых российской организацией у казахстанской организации по лицензионному договору"

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о применении налога на добавленную стоимость в отношении неисключительных прав на использование программного обеспечения для ЭВМ, приобретаемых российской организацией у казахстанской организации по лицензионному договору, и сообщает.

Применение налога на добавленную стоимость при выполнении работ (оказании услуг) в рамках Таможенного союза Российской Федерации, Республики Казахстан и Республики Беларусь регламентируется нормами Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 25 января 2008 года и Протокола о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 11 декабря 2009 года (далее - Протокол).

На основании статьи 2 Протокола взимание налога на добавленную стоимость при выполнении работ (оказании услуг), в том числе при передаче прав, производится в государстве-члене Таможенного союза, территория которого признается местом реализации работ (услуг), в соответствии с налоговым законодательством данного государства. При этом порядок определения места реализации работ (услуг) установлен Протоколом.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 3 Протокола местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена Таможенного союза, если налогоплательщиком этого государства приобретаются работы, услуги, перечисленные в данном подпункте, в том числе услуги по передаче, предоставлении, уступке патентов, лицензий, иных документов, удостоверяющих права на охраняемые государством объекты промышленной собственности, торговых марок, товарных знаков, фирменных наименований, знаков обслуживания, авторских, смежных прав или иных аналогичных прав. В связи с этим местом реализации услуг по передаче казахстанской организацией российской организации неисключительных прав на использование программного обеспечения для ЭВМ по лицензионному договору признается территория Российской Федерации и налогообложение этих услуг осуществляется в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Подпунктом 26 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации передачи прав на использование программ для ЭВМ на основании лицензионного договора.

Учитывая изложенное, вышеназванные услуги, приобретаемые российской организацией у казахстанской организации по лицензионному договору, на территории Российской Федерации налогом на добавленную стоимость не облагаются.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. № 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающимся от трактовки, изложенной в настоящем письме.