(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 1 апреля 2014 г. № 03-04-05/14375 О получении социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики по вопросу получения социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 указанной статьи, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется также на налогоплательщика - брата (сестру) обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях вне зависимости от того, является ли налогоплательщик опекуном своего брата (сестры).
Социальный налоговый вычет, установленный подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса, предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение, при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.
|
Директор департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ |
И.В. Трунин |
Обзор документа
Физлицо имеет право на социальный вычет по НДФЛ в сумме, потраченной на свое обучение в образовательных учреждениях, но не более 120 000 руб. Указанный вычет может получить налогоплательщик-родитель (опекун, попечитель) в сумме, уплаченной за обучение своих детей в возрасте до 24 лет (несовершеннолетних подопечных) по очной форме в учебных заведениях. Предельный размер вычета - не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна, попечителя).
Право на названный вычет распространяется также на налогоплательщика, который оплатил обучение своего брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме в образовательных учреждениях. При этом не имеет значения, является ли он его опекуном.
Вычет предоставляется, если учебное заведение имеет соответствующую лицензию или иной документ, указывающий на его статус. Кроме того, физлицо должно представить вместе с декларацией по НДФЛ по окончании налогового периода документы, подтверждающие его фактические затраты на обучение.
