Приказ МИД России и Минфина России от 7 апреля 2014 г. № 4842/26н “О внесении изменений в приказ Министерства иностранных дел Российской Федерации и Министерства финансов Российской Федерации от 14 декабря 2011 г. № 22606/173н «Об утверждении Перечня иностранных государств, в отношении представительств которых на условиях взаимности либо если такая норма предусмотрена в международном договоре Российской Федерации применяется ставка налога на добавленную стоимость 0 процентов при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или... (не вступил в силу)
В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2001, № 1, ст. 18, № 53, ст. 5015; 2002, № 22, ст. 2026, № 30, ст. 3027; 2003, № 28, ст. 2886; 2004, № 27, ст. 2711, № 34, ст. 3517, № 45, ст. 4377; 2005, № 30, ст. 3128, ст. 3130, № 52, ст. 5581; 2007, № 23, ст. 2691; 2008, № 49, ст. 5749; 2009, № 48, ст. 5731; 2010, № 15, ст. 1746, № 48, ст. 6250; 2011, № 30, ст. 4593, № 45, ст. 6335, № 48, ст. 6731; 2012, № 41, ст. 5526, № 49, ст. 6751; 2013, № 23, ст. 2866, № 30, ст.4049, № 40, ст. 5038, № 48, ст. 6165) приказываем:
1. Пункт 3 приказа Министерства иностранных дел Российской Федерации и Министерства финансов Российской Федерации от 14 декабря 2011 г. № 22606/173н «Об утверждении Перечня иностранных государств, в отношении представительств которых на условиях взаимности либо если такая норма предусмотрена в международном договоре Российской Федерации применяется ставка налога на добавленную стоимость 0 процентов при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств (включая проживающих вместе с ними членов их семей), и признании утратившими силу некоторых нормативных правовых актов Министерства иностранных дел Российской Федерации и Министерства финансов Российской Федерации» (зарегистрирован Минюстом России 30 декабря 2011 г., регистрационный № 22865) дополнить абзацами пятым - седьмым следующего содержания:
«В отношении Абхазии ставка налога на добавленную стоимость 0 процентов применяется без ограничений к правоотношениям, возникшим начиная с 29 марта 2010 г.
В отношении Южной Осетии ставка налога на добавленную стоимость 0 процентов применяется без ограничений к правоотношениям, возникшим начиная с 18 января 2011 г.
В отношении Турции ставка налога на добавленную стоимость 0 процентов применяется к правоотношениям по реализации товаров категории «Продовольственные товары и безалкогольные напитки», возникшим начиная с 1 января 2013 г.».
2. Внести в Перечень иностранных государств, в отношении представительств которых на условиях взаимности либо если такая норма предусмотрена в международном договоре Российской Федерации применяется ставка налога на добавленную стоимость 0 процентов при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств (включая проживающих вместе с ними членов их семей), утверждённый приказом Министерства иностранных дел Российской Федерации и Министерства финансов Российской Федерации от 14 декабря 2011 г. № 22606/173н, следующие изменения:
2.1. раздел I дополнить пунктами 54, 55 и 56 следующего содержания:
«54. Абхазия
55. Индия
56. Южная Осетия»;
2.2. пункт 34 раздела II изложить в следующей редакции:
«34. Камерун
Товары (работы, услуги) | Для официального пользования представительства | Для личного пользования | |||
---|---|---|---|---|---|
главы представительства | дипломатического персонала | административно-технического персонала | членов семей персонала | ||
Товары | |||||
Недвижимость и прочее имущество для размещения и обустройства представительства | Да | Нет | Нет | Нет | Нет |
Движимое имущество для обустройства частной резиденции | Нет | Да | Да | Нет | Нет |
Автомобильное топливо | Да*(1) | Да*(2) | Да*(3) | Нет | Нет |
Спецодежда для технического персонала | Да | Нет | Нет | Нет | Нет |
Вина | Да*(4) | Да*(4) | Да*(5) | Нет | Нет |
Крепкие алкогольные напитки | Да*(6) | Да*(6) | Да*(7) | Нет | Нет |
Пиво и безалкогольные напитки | Да*(8) | Да*(8) | Да*(9) | Нет | Нет |
Прочие товары для проведения официальных мероприятий | Да | Нет | Нет | Нет | Нет |
Сигареты, табак | Да*(10) | Да*(10) | Да*(11) | Нет | Нет |
Прочие товары для личного пользования | Нет | Да | Да | Да*(12) | Нет |
Работы (услуги) | |||||
Услуги по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств представительства | Да | Да | Да | Нет | Нет |
Услуги по техническому обслуживанию и ремонту личных транспортных средств главы представительства | Нет | Да | Нет | Нет | Нет |
Услуги по техническому обслуживанию и ремонту личных транспортных средств дипломатического персонала | Нет | Нет | Да | Нет | Нет |
Услуги по водо-, электро- и газоснабжению | Да | Да | Да | Нет | Нет |
Услуги кабельного телевидения и (средств) телекоммуникации | Да | Да | Да | Нет | Нет |
Услуги для проведения официальных мероприятий | Да | Нет | Нет | Нет | Нет |
Прочие услуги для личного пользования | Нет | Нет | Нет | Да*(12) | Нет |
______________________________
*(1) Не более 2000 литров в квартал на один автомобиль: не более, чем для 10 автомобилей.
*(2) Не более 2000 литров в квартал.
*(3) Не более 1200 литров в квартал.
*(4) Не более 120 литров в квартал.
*(5) Не более 80 литров в квартал.
*(6) Не более 60 литров в квартал.
*(7) Не более 30 литров в квартал.
*(8) Не более 630 литров в квартал.
*(9) Не более 475 литров в квартал.
*(10) Не более 2000 сигарет и 10 пачек табака в квартал.
*(11) Не более 1600 сигарет и 8 пачек табака в квартал.
*(12) Только в течение первых 6 месяцев пребывания.»;
2.3. пункт 71 раздела II изложить в следующей редакции:
«71. Турция
Товары (работы, услуги) | Для официального пользования представительства | Для личного пользования*(1) | |||
---|---|---|---|---|---|
главы представительства | дипломатического персонала | административно-технического персонала | членов семей персонала | ||
Товары | |||||
Продовольственные товары и безалкогольные напитки | Да | Да*(2) | Да*(2) | Да*(2) | Да*(2) |
Прочие товары | Да | Да*(2) | Да*(2) | Да*(2) | Да*(2) |
Работы (услуги) | |||||
Телекоммуникационные услуги | Да | Да | Да | Да | Да |
Услуги электроснабжения | Да | Да | Да | Да | Да |
Услуги водоснабжения | Да | Да | Да | Да | Да |
Прочие работы (услуги) | Да | Да*(2) | Да*(2) | Да*(2) | Да*(2) |
______________________________
*(1) Ограничение по сумме возмещения в год: не более 50 000 евро (в пересчете в рубли по курсу Банка России на дату покупки) по совокупности всех товаров, работ (услуг), приобретённых для личного пользования.
*(2) Ограничение по сумме одного чека: не менее суммы, эквивалентной 20 евро (в пересчете в рубли по курсу Банка России на дату покупки).»;
2.4. пункт 83 раздела II изложить в следующей редакции:
«83. Швеция
Товары (работы, услуги) | Для официального пользования представительства | Для личного пользования*(1) | |||
---|---|---|---|---|---|
главы представительства | дипломатического персонала | административно-технического персонала | членов семей персонала | ||
Товары | |||||
Транспортные средства, принадлежности и оборудование для них, автоприцепы | Да | Да*(1), *(2), | Да*(1), *(2), | Нет | Нет |
Топливо и горючесмазочные материалы | Да | Да*(3), *(4) | Да*(3), *(4) | Нет | Нет |
Алкогольные напитки и табачные изделия | Да | Да*(3) | Да*(3) | Нет | Нет |
Печатные машинки, калькуляторы, компьютеры, принадлежности и оборудование для них | Да | Да*(2) | Да*(2) | Нет | Нет |
Бытовая аудио- и видеотехника: радиоприёмники, видеомагнитофоны, телевизоры, кабельное и спутниковое телевизионное оборудование, граммофоны, магнитофоны, проигрыватели компакт-дисков, усилители, акустические системы, мобильные телефоны, принадлежности и оборудование для них | Да | Да*(2) | Да*(2) | Нет | Нет |
Стандартное программное обеспечение | Да | Нет | Нет | Нет | Нет |
Стационарные телефоны и факсы | Да | Нет | Нет | Нет | Нет |
Копировальная и другая офисная техника | Да | Нет | Нет | Нет | Нет |
Фотоаппараты и оборудование для фотопечати и демонстрации снимков. Бинокли | Да | Да*(2) | Да*(2) | Нет | Нет |
Пианино, рояли и их принадлежности | Да | Да*(2) | Да*(2) | Нет | Нет |
Органы и их принадлежности | Да | Нет | Нет | Нет | Нет |
Мебель и принадлежности к ней | Да | Да*(2) | Да*(2) | Нет | Нет |
Предметы интерьера, в том числе ковры и обои. Шторы и жалюзи, карнизы для них. | Да | Нет | Нет | Нет | Нет |
Осветительные приборы и световая арматура | Да | Нет | Нет | Нет | Нет |
Произведения искусства, декоративные ремесленные изделия, прочие декоративные предметы | Да | Нет | Нет | Нет | Нет |
Печатная продукция и офисная бумага для печати | Да | Да*(5) | Да*(5) | Нет | Нет |
Текстильная продукция | Да | Да*(1), *(6) | Да*(1), *(6) | Нет | Нет |
Запасные части для офисной техники | Да | Да*(2), *(7) | Да*(2), *(7) | Нет | Нет |
Бытовая хозяйственная техника, в том числе холодильники и морозильники, кухонные плиты и печи, электрогрили, миксеры, смесители, фильтровальные устройства, посудомоечные, стиральные, швейные, гладильные машины и утюги, пылесосы, принадлежности и оборудование для них | Да | Да*(2) | Да*(2) | Нет | Нет |
Кухонные и столовые посуда, утварь, оборудование и принадлежности | Да | Нет | Нет | Нет | Нет |
Оборудование и инструменты для ухода за прилегающими территориями | Да | Нет | Нет | Нет | Нет |
Прочие товары | Нет | Нет | Нет | Нет | Нет |
Работы (услуги) | |||||
Аренда помещений. Аренда иного имущества для использования на территории представительства | Да*(8) | Нет | Нет | Нет | Нет |
Лизинг автомобилей, офисной техники | Да*(8) | Да*(2), *(9) | Да*(2), *(9) | Нет | Нет |
Строительство, ремонт, реконструкция зданий, сооружений, сада, земельного участка | Да | Нет | Нет | Нет | Нет |
Техническое и эксплуатационное обслуживание помещений, зданий, сооружений, сада, земельного участка | Да | Нет | Нет | Нет | Нет |
Коммунальные услуги | Да | Нет | Нет | Нет | Нет |
Водоснабжение и электроснабжение | Да | Нет | Нет | Нет | Нет |
Услуги по ремонту и установке мебели и бытовой техники | Да | Да*(2) | Да*(2) | Нет | Нет |
Техническое обслуживание и ремонт транспортных средств | Да | Да*(2) | Да*(2) | Нет | Нет |
Охрана и обеспечение безопасности собственности, используемой для целей представительства | Да | Нет | Нет | Нет | Нет |
Прочие работы (услуги) | Нет | Нет | Нет | Нет | Нет |
______________________________
*(1) Один автомобиль.
*(2) Ограничение по сумме одного чека: не менее суммы, эквивалентной 1000 шведских крон (в пересчете в рубли по курсу Банка России на дату покупки).
*(3) Ограничение по сумме одного чека: не менее суммы, эквивалентной 200 шведских крон (в пересчете в рубли по курсу Банка России на дату покупки).
*(4) За исключением горюче-смазочных материалов.
*(5) Только книги.
*(6) За исключением спальных принадлежностей, постельного белья, скатертей, полотенец.
*(7) Только для печатных машинок, компьютеров и калькуляторов.
*(8) За исключением услуг гостиниц.
*(9) Только печатных машинок, компьютеров, калькуляторов и автомобилей для личного пользования.»;
2.5. пункт 87 раздела II изложить в следующей редакции:
«87. Эфиопия
Товары (работы, услуги) | Для официального пользования представительства | Для личного пользования | |||
---|---|---|---|---|---|
главы представительства | дипломатического персонала | административно-технического персонала | членов семей персонала | ||
Товары*(18) | |||||
Продовольственные товары | Да | Нет | Нет | Нет | Нет |
Крепкие алкогольные напитки | Да | Да*(1) | Да*(2) | Да*(3) | Нет |
Вина | Да | Да | Да | Да | Нет |
Пиво | Да | Да*(4) | Да*(5) | Да*(6) | Нет |
Сигареты | Да | Да*(7) | Да*(7) | Да*(8) | Нет |
Сигары и табак | Да | Да*(9) | Да*(10) | Да*(11) | Нет |
Парфюмерия | Да | Да*(12) | Да*(13) | Да*(14) | Нет |
Горюче-смазочные материалы и топливо | Да*(15) | Да*(15) | Да*(15) | Да*(15) | Нет |
Транспортные средства | Да | Да*(16) | Да*(16) | Да*(17) | Нет |
Прочие товары | Да | Нет | Нет | Нет | Нет |
Работы (услуги) | |||||
Услуги по предоставлению помещений в аренду, наем и услуги гостиниц | Да | Нет | Нет | Нет | Нет |
Коммунальные услуги | Да | Нет | Нет | Нет | Нет |
Телекоммуника-циионные услуги и услуги связи | Да | Нет | Нет | Нет | Нет |
Прочие работы (услуги) | Да | Нет | Нет | Нет | Нет |
______________________________
*(1) Не более 35 бутылок в месяц.
*(2) Не более 20 бутылок в месяц.
*(3) Не более 8 бутылок в месяц.
*(4) Не более 100 литров в месяц.
*(5) Не более 67 литров в месяц.
*(6) Не более 25 литров в месяц.
*(7) Не более 2400 сигарет в месяц.
*(8) Не более 1000 сигарет в месяц.
*(9) На сумму не более 500 долларов США (в пересчете в рубли по курсу Банка России на дату покупки) в месяц.
*(10) На сумму не более 200 долларов США (в пересчете в рубли по курсу Банка России на дату покупки) в месяц.
*(11) На сумму не более 75 долларов США (в пересчете в рубли по курсу Банка России на дату покупки) в месяц.
*(12) На сумму не более 500 долларов США (в пересчете в рубли по курсу Банка России на дату покупки) в месяц.
*(13) На сумму не более 400 долларов США (в пересчете в рубли по курсу Банка России на дату покупки) в месяц.
*(14) На сумму не более 150 долларов США (в пересчете в рубли по курсу Банка России на дату покупки) в месяц.
*(15) Не более 20 литров бензина в день на один автомобиль.
*(16) Один автомобиль.
*(17) Один автомобиль, только в течение первых 6 месяцев пребывания.».
3. Настоящий приказ вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на добавленную стоимость.
Министр иностранных дел Российской Федерации |
С.В. Лавров |
Министр финансов Российской Федерации |
А.Г. Силуанов |
Зарегистрировано в Минюсте РФ 8 мая 2014 г.
Регистрационный № 32211
Обзор документа
Уточнен перечень иностранных государств, в отношении представительств которых на условиях взаимности либо если такая норма предусмотрена в международном договоре применяется нулевая ставка НДС при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) для официального пользования дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств (включая проживающих вместе с ними членов семей).
Установлено, что Абхазия и Южная Осетия применяют данную льготу без ограничений. Речь идет о правоотношениях, возникших соответственно с 29 марта 2010 г. и 18 января 2011 г. Турция - с 1 января 2013 г. - по продовольственным товарам и безалкогольным напиткам.
Кроме того, нулевой ставкой НДС вправе пользоваться Индия.
Пересмотрен перечень ограничений по применению льготы Камеруном, Турцией, Швецией, Эфиопией.
Приказ вступает в силу по истечении 1 месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1 числа очередного налогового периода по НДС.