Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 28 октября 2013 г. N 03-04-05/45695 О налогообложении НДФЛ при продаже недвижимого имущества, переведенного из жилого помещения в нежилое

Вопрос: В 2007 году была приобретена 4-комнатная квартира в общую долевую собственность с 3-мя несовершеннолетними детьми. В 2013 году была произведена перепланировка и разделение квартиры на две однокомнатные и осуществлен перевод квартиры в нежилое помещение. Собственниками нежилого помещения являются 2 совершеннолетних гражданина и 2 несовершеннолетних (1/4 доля у каждого собственника). В 2013 году нежилое помещение было продано за 2100000 руб.

1. С какого периода исчисляется 3-летний срок владения собственностью: с 2007 года, когда была приобретена квартира, или с 2013 года, даты перевода помещения в нежилое?

2. Применим ли вычет в размере 250000 руб. от продажи иного имущества в данном случае?

3. Обязаны ли уплачивать НДФЛ с доходов, полученных от продажи, несовершеннолетние собственники нежилого помещения?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц при продаже недвижимого имущества, переведенного из жилого помещения в нежилое, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Согласно положениям постановления Правительства Российской Федерации от 18.02.1998 N 219 "Об утверждении Правил ведения Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним" изменение назначения объекта при переводе жилого помещения в нежилое не влечет за собой существенного изменения объекта, а также прекращения или перехода права на него.

Учитывая изложенное, поскольку нежилое помещение находилось в собственности налогоплательщика более трех лет, то независимо от изменения назначения объекта доходы, полученные от продажи указанного имущества, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.