Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 29 октября 2013 г. N 03-04-05/45848 О получении имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении супругами квартиры за счет собственных и заемных средств

Вопрос: В 2007 году совместно с супругой заключили договор участия в долевом строительстве, оплата по договору была произведена с использованием ипотечного кредита (по условиям кредитного договора мы с супругой являлись созаемщиками). В 2010 году оформили общую долевую собственность на квартиру (доли - 1/2). В 2011 году получен имущественный налоговый вычет по стоимости приобретения квартиры и по уплаченным за 2007-2010 годы процентам по кредитному договору. В 2011 году ипотечный кредит был рефинансирован в другом банке, при этом по условиям кредитного договора я являюсь заемщиком по кредиту, а супруга - поручителем. В 2013 году налоговая инспекция отказала мне в получении имущественного налогового вычета на полную сумму уплаченных процентов по новому кредитному договору, ссылаясь на то, что квартира находится в долевой собственности.

Правомерны ли действия налоговой инспекции? Если да, может ли моя супруга получить имущественный налоговый вычет по уплаченным процентам по новому кредитному договору пропорционально своей доле?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при приобретении супругами квартиры за счет собственных и заемных средств и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности:

на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них;

на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них;

на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

В случае рефинансирования полученного кредита в другом банке, налогоплательщик не теряет права на получение имущественного налогового вычета в части расходов на погашение процентов по ипотечному кредиту.

При этом изменение порядка использования имущественного налогового вычета, в том числе по расходам на погашение процентов по ипотечному кредиту, подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса не предусмотрено.

Следует отметить, что каждый из супругов вправе получать имущественный налоговый вычет по расходам на погашение уплаченных процентов по договору рефинансирования ипотечного кредита в размере, пропорциональном его доле в праве собственности на квартиру, вне зависимости от того, кто из супругов осуществлял фактическую уплату данных процентов.