Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 30 октября 2013 г. N 03-05-06-04/46233 Об установлении конкретных ставок транспортного налога законодательными (представительными) органами субъектов РФ
Вопрос: Обещали убрать прямой транспортный налог и перенести его в акцизы на бензин.
Простой перенос транспортного налога на акцизы с сохранением поступлений в бюджет должен увеличить стоимость топлива в среднем на 53 копейки. Почему правительство страны, принимая решение об увеличении акцизов на бензин на 1 руб. за литр ежегодно в период с 2011 по 2013 год, мотивировало это снижением вдвое (по желанию региональных властей) базовых ставок транспортного налога. Однако на сегодняшний день ставки упали лишь в трех регионах страны.
Почему налог не убрали, а замену налогу в увеличенном в 6 раз размере уплачивают налогоплательщики?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.
Согласно статье 181 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) к подакцизным нефтепродуктам относятся автомобильный бензин, дизельное топливо, моторное масло для карбюраторных, дизельных и инжекторных двигателей, а также прямогонный бензин.
В соответствии с Федеральным законом от 29.11.2012 N 203-ФЗ "О внесении изменений в статьи 181 и 193 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" ставки акцизов на дизельное топливо увеличены с учетом сложившегося уровня инфляции, а также в связи с необходимостью формирования дорожного фонда, созданного в целях финансирования дорожного хозяйства.
В соответствии со статьей 13 Кодекса акцизы являются федеральным налогом, порядок уплаты которого устанавливается Кодексом и обязателен к применению на всей территории Российской Федерации.
Согласно статье 14 Кодекса транспортный налог является региональным налогом, формирующим в значительной степени доходную базу региональных и местных бюджетов, и в федеральный бюджет не зачисляется. Данный налог устанавливается Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Вводя транспортный налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных Кодексом, порядок и сроки его уплаты.
Так, налоговые ставки, установленные в пункте 1 статьи 361 Кодекса, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.
При этом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.
Статьей 356 Кодекса определено, что при установлении транспортного налога законами субъектов Российской Федерации могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
Таким образом, вопросы о введении транспортного налога, установлении размера налоговой ставки, а также установлении налоговых льгот для отдельных категорий налогоплательщиков находятся в компетенции законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации.
В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации транспортный налог наряду с акцизами на нефтепродукты является одним из источников формирования дорожных фондов.
В случае отмены транспортного налога в целях возмещения бюджетных потерь потребуется повысить ставки акцизов на нефтепродукты не менее, чем в два раза, что в свою очередь, приведет к значительному росту цен практически на все товары.
Одновременно сообщается, что Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации 4 июня 2010 года в первом чтении рассмотрен и отклонен проект федерального закона N 325571-5 "О внесении изменений и дополнений в статьи 357-363 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", которым предусматривалось включение суммы транспортного налога в стоимость бензина (постановление Государственной Думы от 04.06.2010 N 3738-5 ГД).
Заместитель директора Департамента | А.В. Сазанов |
Обзор документа
Акцизы являются федеральным налогом. Он обязателен к применению на всей территории России.
Отмечено, что ставки акцизов на дизтопливо были увеличены с учетом сложившегося уровня инфляции, а также в связи с необходимостью формирования дорожного фонда, созданного в целях финансирования дорожного хозяйства.
Транспортный налог является региональным налогом. Он в значительной степени формирует доходную базу региональных и местных бюджетов и в федеральный бюджет не зачисляется.
Данный налог вводится субъектами Российской Федерации и обязателен к уплате на их территории. Регионы вправе устанавливать ставки налога в пределах, определенных НК РФ, порядок и сроки его уплаты. Так, налоговые ставки, предусмотренные НК РФ, могут быть увеличены (уменьшены), но не более чем в 10 раз. Указанное ограничение размера уменьшения ставок не применяется в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой л.с.) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно. При этом субъекты Федерации могут вводить дифференцированные налоговые ставки по каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с их года выпуска, и (или) экологического класса транспорта. Регионы также вправе устанавливать льготы для отдельных категорий налогоплательщиков и основания для их использования.
Таким образом, вопросы введения транспортного налога, установления размера налоговой ставки и льгот по налогу находятся в компетенции региональных законодательных (представительных) органов власти.
Кроме того, в соответствии с БК РФ этот налог наряду с акцизами на нефтепродукты является одним из источников формирования дорожных фондов.
В случае отмены транспортного налога в целях возмещения бюджетных потерь потребуется повысить ставки акцизов на нефтепродукты не менее чем в 2 раза. Это приведет к значительному росту цен практически на все товары.
Сообщается также, что Госдума рассмотрела и отклонила законопроект, который предусматривал включение транспортного налога в стоимость бензина (постановление Государственной Думы РФ от 04.06.2010 N 3738-5 ГД).