Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 30 октября 2013 г. N 03-04-05/46131 Об определении срока нахождения имущества в собственности налогоплательщика для целей уплаты НДФЛ

Вопрос: Я приобрела в 2009 году 1-комнатн. квартиру по договору купли-продажи. В марте 2012 года по договору дарения оформила ее на своих детей, но продолжала в ней жить и платить за коммунальные услуги. Дети прописаны и проживают в другом месте. В октябре 2012 года дети опять оформили договор - дарения на меня. Сейчас я с детьми хочу ее продать и купить 2-ку. Получается, что 3 года собственности у меня утеряно и нам придется еще ждать два года, чтобы ее продать? Все юристы говорят по-разному. Единого ответа ни у кого нет. Хочется получить точный ответ. Есть ли ссылка на какой-то закон?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу определения срока нахождения имущества в собственности налогоплательщика для целей уплаты налога на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Поскольку указанная норма пункта 17.1 статьи 217 Кодекса применяется к доходам, полученным при продаже имущества, срок нахождения имущества в собственности налогоплательщика определяется на основании документов, подтверждающих переход права собственности на продаваемое имущество по соответствующему договору купли-продажи.

Несмотря на то, что одно и то же имущество может переходить в собственность налогоплательщика неоднократно, определение срока его нахождения в собственности налогоплательщика с учетом каждого из таких случаев пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса не предусмотрено.

Таким образом, для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц срок нахождения имущества в собственности налогоплательщика определяется за период, в котором это имущество непрерывно находилось в собственности налогоплательщика до момента его продажи.