(1).jpg)
Письмо Федеральной налоговой службы от 29 октября 2013 г. № ОА-4-13/19348@ О порядке, форме и сроке представления налогоплательщиком уведомления о контролируемых сделках за 2012 г.
Федеральная налоговая служба информирует о том, что в соответствии с пунктом 4 статьи 2 Федерального закона от 05.04.2013 № 39-ФЗ уведомление о контролируемых сделках (далее также Уведомление), доходы и (или) расходы по которым признаются в соответствии с главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) в 2012 году, направляется налогоплательщиком в налоговый орган в срок не позднее 20 ноября 2013 года.
В соответствии с пунктом 2 статьи 105.16 Кодекса по выбору налогоплательщиков Уведомления могут представляться в налоговый орган по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме. Форма (форматы) уведомления о контролируемых сделках, а также порядок заполнения формы и порядок представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 27.07.2013 № ММВ-7-13/524@.
В случае обнаружения неполноты сведений, неточностей либо ошибок в заполнении представленного Уведомления налогоплательщик вправе направить уточненное Уведомление.
Если объем сформированного файла, содержащего Уведомление, не отвечает требованиям пункта 3.1.3 приказа ФНС России от 09.11.2010 № ММВ-7-6/535@, налогоплательщику необходимо воспользоваться бесплатным программным обеспечением, разработанным ФГУП ГНИВЦ ФНС России, обеспечивающим деление файла утвержденного формата, содержащего Уведомление большого объема, на несколько файлов меньшего объема.
Разработанное программное обеспечение реализовано в рамках ПК «Tester» (версия 2.52 и выше) и ПК «Налогоплательщик-ЮЛ» (версия 4.34 и выше) и размещено 01.04.2013 на сайте ФГУП ГНИВЦ ФНС России в разделе «Бесплатное программное обеспечение» подраздел «Программные средства для юридических и физических лиц».
В целях доведения до всех участников электронного документооборота в Справочнике периодов применения форматов отражены сведения о файлах, содержащих XSD-схему файла обмена в электронной форме для уведомления о контролируемых сделках (КНД 1110025).
Файлы, содержащие XSD-схему файла обмена в электронной форме также размещены в архиве Приложения № 1 к приказу ФНС России от 27.07.2012 № ММВ-7-13/524@, опубликованном в разделе «Трансфертное ценообразование», подразделы «Документы» и «Уведомление о контролируемых сделках».
Неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, совершенных в календарном году, или представление налогоплательщиком в налоговый орган Уведомления, содержащего недостоверные сведения, влечет применение санкций, установленных статьей 129.4 Кодекса.
Также на основании пункта 6 статьи 105.16 Кодекса налоговый орган, проводящий налоговую проверку и обнаруживший факты совершения контролируемых сделок, сведения о которых не были представлены налогоплательщиком, самостоятельно извещает ФНС России, о факте выявления контролируемых сделок и направляет полученные им сведения о таких сделках.
ФНС России одновременно сообщает, что в соответствии с пунктом 6 статьи 105.3 Кодекса в случае применения налогоплательщиком в сделке между взаимозависимыми лицами цен товаров (работ, услуг), не соответствующих рыночным ценам, если указанное несоответствие повлекло занижение сумм одного или нескольких налогов (авансовых платежей), указанных в пункте 4 статьи 105.3 Кодекса, налогоплательщик вправе самостоятельно произвести корректировку налоговой базы и сумм соответствующих налогов по истечении календарного года, включающего налоговый период (налоговые периоды) по налогам, суммы которых подлежат корректировке.
Порядок осуществления налогоплательщиком самостоятельных корректировок по налогу на прибыль организаций, НДС, НДПИ и НДФЛ (уплачиваемого в соответствии со статьей 227 Кодекса) разъяснен соответственно в письмах ФНС России от 11.02.2013 № ЕД-4-3/2113@, 14.03.2013 № ЕД-4-3/4303@, 03.04.2013 № ЕД-4-3/5938@, 15.04.2013 № ЕД-4-3/6824@.
Прошу довести до сведения подведомственных налоговых органов и налогоплательщиков.
|
Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса |
А.Л. Оверчук |
Обзор документа
Уведомление о контролируемых сделках, доходы и (или) расходы по которым признаются в целях налогообложения прибыли в 2012 г., направляется в налоговый орган не позднее 20 ноября 2013 г.
Оно подается в бумажной или электронной форме (по выбору налогоплательщика). Если обнаружены неполнота сведений, неточности либо ошибки, можно представить уточненное уведомление.
Объем сформированного файла, содержащего уведомление, должен отвечать установленным требованиям. Если они не выполняются, налогоплательщику необходимо воспользоваться бесплатным программным обеспечением, размещенным на сайте ФГУП ГНИВЦ ФНС России. С его помощью некорректный файл делится на несколько файлов меньшего объема.
В Справочнике периодов применения форматов отражены сведения о файлах, содержащих XSD-схему файла обмена в электронной форме для уведомления (КНД 1110025). Также они опубликованы в разделе "Трансфертное ценообразование", подразделы "Документы" и "Уведомление о контролируемых сделках".
Непредставление уведомления или подача ложных сведений наказывается штрафом в размере 5 тыс. руб.
Если в ходе налоговой проверки обнаружен факт совершения контролируемых сделок, сведения о которых не были представлены налогоплательщиком, инспекция самостоятельно извещает об этом ФНС России.
Если в сделке между взаимозависимыми лицами применены цены, отличные от рыночных, и это повлекло занижение налогов (авансовых платежей), то необходимо иметь в виду следующее.
Плательщик вправе самостоятельно скорректировать налоговую базу и суммы соответствующих налогов по истечении календарного года, включающего налоговые периоды по ним.
Порядок таких корректировок по налогу на прибыль, НДС, НДПИ и НДФЛ разъяснен в отдельных письмах ФНС России.
