Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 11 октября 2013 г. N 03-04-06/42433 О налогообложении НДФЛ выплат, производимых при увольнении сотруднику организации в связи с выходом на пенсию, а также на основании соглашения о расторжении трудового договора
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ЗАО по вопросу обложения налогом на доходы физических# выплат, производимых при увольнении сотруднику организации в связи с выходом на пенсию, а также на основании соглашения о расторжении трудового договора, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно пункту 3 статьи 217 Кодекса освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц компенсационные выплаты, установленные законодательством Российской Федерации, связанные с увольнением работников, за исключением суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Положения данной нормы применяются независимо от основания, по которому производится увольнение.
Таким образом, выплаты, производимые, в том числе, при увольнении сотрудника организации в связи с выходом на пенсию, а также при увольнении на основании соглашения о расторжении трудового договора, являющегося неотъемлемой частью трудового договора, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 3 статьи 217 Кодекса в сумме, не превышающей в целом трехкратного размера среднего месячного заработка. Суммы превышения трехкратного размера среднего месячного заработка подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Заместитель директора Департамента | А.С. Кизимов |
Обзор документа
В силу НК РФ освобождаются от обложения НДФЛ компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, его заместителям и главбуху.
Налоговая льгота предоставляется в пределах суммы, не превышающей в целом 3-кратный размер среднего месячного заработка, а в отношении организаций Крайнего Севера (приравненных местностей) - 6-кратный.
При этом основание, по которому производится увольнение, значения не имеет.
Соответственно, выплаты, производимые при увольнении сотрудника в связи с выходом на пенсию, а также на основании соглашения о расторжении трудового договора, освобождаются от налогообложения в сумме, не превышающей в целом 3-кратный размер среднего месячного заработка.
Суммы превышения облагаются НДФЛ в установленном НК РФ порядке.