Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 24 октября 2013 г. N 03-04-05/44948 Об определении срока нахождения имущества в собственности налогоплательщика для целей уплаты НДФЛ

Вопрос: В п. 17.1 ст. 217 НК указано, что не подлежат налогообложению "доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более"

Возникает вопрос: если право собственности переходило от одного налогоплательщика к другому, а потом возвращалось, то этот срок - 3 года - для первого из них относится ко всему (суммарному) времени нахождения имущества в собственности налогоплательщика, или он относится только к последнему периоду нахождения имущества и его собственности?

Мой отец владел квартирой 10 лет, потом он мне ее подарил, через полгода я решил, что она мне не нужна, и подарил ее отцу, а он в свою очередь через год ее продал.

С данным вопросом я обращался в разные налоговые инспекции. Мнения налоговых инспекций на этот счет разделились, одни считают, что срок владения имуществом в этом случае составляет 11 лет, другие считают, что нужно считать с момента последней регистрации перехода права собственности.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу определения срока нахождения имущества в собственности налогоплательщика для целей уплаты налога на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса от налогообложения освобождаются доходы, получаемые физическими липами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более,

Поскольку рассматриваемая норма пункта 17.1 статьи 217 Кодекса применяется к доходам, полученным при продаже имущества, срок нахождения имущества в собственности налогоплательщика определяется на основании документов, подтверждающих переход права собственности на продаваемое имущество по соответствующему договору купли-продажи.

Несмотря на то, что одно и то же имущество может переходить в собственность налогоплательщика неоднократно, определение срока нахождения имущества в собственности налогоплательщика с учетом каждого такого перехода пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса не предусмотрено.

С учетом изложенного срок нахождения имущества в собственности налогоплательщика определяется за период, в котором это имущество непрерывно находилось в собственности налогоплательщика до его продажи.